分析內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因與防范

摘?要：在新時期，怎樣正確認識和積極防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險已經(jīng)成為內(nèi)部經(jīng)濟審計工作發(fā)展所面臨的一個重要問題。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險深受內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計特點的影響，為此，文章立足于內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計特點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，并提出有針對的解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任;審計風(fēng)險;成因;對策

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險主要是指企業(yè)內(nèi)部審計人員接受委托和上級領(lǐng)導(dǎo)指示，對企業(yè)內(nèi)部各個部門、經(jīng)濟實體以及分公司負責(zé)人行為進行監(jiān)督。在激烈的市場競爭環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性日益凸顯出來，為此，文章在闡述當(dāng)前內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因的基礎(chǔ)上，就如何優(yōu)化內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防控進行探究。

一、 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因分析

第一，被審計對象范圍廣泛、內(nèi)容煩瑣，審計難度較大?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展包含核實經(jīng)濟、評價業(yè)績、查找問題、明確責(zé)任、優(yōu)化管理等內(nèi)容，但是從實際實施操作上來看，各級審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的時候沒有了解企業(yè)的基本情況。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)軌時期的法律法規(guī)不完善，無形中加大了審計風(fēng)險。在社會主義市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟的過程中，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟審計管理沒有形成完善的法律法規(guī)，各項制度的銜接存在落差，無形中會造成各類審計風(fēng)險。第三，會計信息失真對經(jīng)濟責(zé)任審計產(chǎn)生的風(fēng)險。一些企業(yè)根據(jù)部門發(fā)展目的的不同采取了不同的會計報表做法，在整個企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了兩套或者三套賬本，但是如果審計機關(guān)沒有在較短的時間內(nèi)摸清企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況，就很難對企業(yè)財務(wù)情況進行統(tǒng)計分析，也無法對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人給出的評價做出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，最終會加大審計風(fēng)險發(fā)生的可能。第四，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員素質(zhì)有待提升。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展是由專門的人員進行的，在審計人員素質(zhì)較低的情況下會加大整個企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。第五，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方法不規(guī)范?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計方法多為抽樣技術(shù)，抽查方式由點到面、由個別到整體，這樣審計方法支撐下的審計結(jié)果會存在一定的誤差，特別是在選定誤差程度不符合審計要求的情況下會造成審計結(jié)果出現(xiàn)比較大的偏差，最終引發(fā)審計風(fēng)險。另外，在開展審計工作的時候企業(yè)沒有打造關(guān)聯(lián)配套的審計電算系統(tǒng)，最終使得企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)展面臨較大的風(fēng)險。

二、 內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范對策

（一）在審計對象層面規(guī)避風(fēng)險

對于離任的經(jīng)理廠長需要進行必要審核管理，為了能夠更好的規(guī)避審計風(fēng)險，在獲得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的同意下對于不適合安排經(jīng)濟責(zé)任審計的可以不進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計管理，比如領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)被提拔任用了，且會影響經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的則是不需要進行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。對于已經(jīng)被紀律檢查機關(guān)或者司法機關(guān)立案調(diào)查研究的則是沒有必要再繼續(xù)對其開展經(jīng)濟責(zé)任審計。

（二）在審計內(nèi)容、審計程序和審計方法等方面采取措施規(guī)避風(fēng)險

第一，關(guān)注內(nèi)部控制制度評審和預(yù)測潛在的風(fēng)險防范。內(nèi)部制度評審是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容，通過開展有效的內(nèi)部制度評審能夠起到預(yù)防審計風(fēng)險的作用。為此，企業(yè)需要強化內(nèi)部控制制度的評審，優(yōu)化對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任人的評價，提前預(yù)測潛在風(fēng)險。第二，合理確定內(nèi)部審計重點范圍。經(jīng)濟責(zé)任審計需要被控制在合理的范圍內(nèi)，在具體管理工作中通過分子企業(yè)的盈虧、資產(chǎn)保值增長、生產(chǎn)經(jīng)營、成本管控情況等來真實的反映出企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟經(jīng)營發(fā)展情況。第三，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，預(yù)防審計風(fēng)險。在經(jīng)濟責(zé)任審計項目實施管理的過程中需要嚴格遵循審計責(zé)任法律法規(guī)的要求，從審計項目計劃、審計方案編訂、審計取證等方面嚴格落實審計管理工作。第四，應(yīng)用科學(xué)的方式控制審計風(fēng)險。為了減少審計風(fēng)險的發(fā)生，在規(guī)范和約束審計管理工作的過程中需要應(yīng)用科學(xué)的方式進行審計管理，比如在開展審計管理工作 時候積極組織開展會議，在會議上全面了解企業(yè)基層員工的工作情況，并在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟審計管理中引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，提升審計管理效率，合理把控審計風(fēng)險。

（三）提升內(nèi)部審計人員工作素質(zhì)

內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計是一項系統(tǒng)性、綜合性較強的工程項目，在具體實施操作的過程中會涉及比較廣泛的內(nèi)容，因而面臨的審計風(fēng)險也要比一般性的財務(wù)收支審計風(fēng)險大，由此這項工作的開展對經(jīng)濟責(zé)任審計人員素質(zhì)提出了較高的要求。因此，為了能夠提升內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展成效需要強化對企業(yè)內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)和教育，通過培訓(xùn)教育充實他們的知識，幫助他們熟練應(yīng)用更先進的方式進行審計管理。

三、 結(jié)束語

綜上所述，在新的歷史時期，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展對實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義，但是從實際操作上來看，防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是一項系統(tǒng)性、長遠性、復(fù)雜性的工作，需要相關(guān)人員立足實際從制度完善、人員培養(yǎng)、規(guī)范工作細節(jié)等方面積極入手思考如何完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，旨在能夠更好地促進現(xiàn)代企業(yè)的長遠發(fā)展。

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作者簡介：鄭志強，安永華明會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）。