淺談熱力企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題

孫鑫

【摘要】現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不能繞開內(nèi)部控制這一話題，熱力企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不僅要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，更加需要借助內(nèi)部控制力度的不斷增強(qiáng)促進(jìn)自身的更好發(fā)展。通過(guò)對(duì)部分熱力企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些較為顯著的問(wèn)題依然存在于熱力企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)開展之中，這些問(wèn)題長(zhǎng)期堆積在一起更是嚴(yán)重影。向到了內(nèi)部控制實(shí)際有效性的彰顯。本文將對(duì)熱力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，并就其如何更好地進(jìn)行內(nèi)部控制提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】熱力企業(yè);制度;內(nèi)部控制

雖然熱力行業(yè)準(zhǔn)入門檻相對(duì)較高，但整個(gè)行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)積累程度處于不斷上升的態(tài)勢(shì)之中。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，熱力企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的壓力大為增加，在成本控制難度不斷攀升，利潤(rùn)獲取空間不斷降低的情形下，很多熱力企業(yè)的發(fā)展壓力也相對(duì)較大。整體上來(lái)看，熱力企業(yè)的內(nèi)部控制水平與能力已經(jīng)有了很大程度提升，但一些共性問(wèn)題依然存在，很多熱力企業(yè)實(shí)際上也只是在被動(dòng)地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，其更加不知道如何進(jìn)行內(nèi)部控制問(wèn)題的解決。鑒于此，探尋出相應(yīng)內(nèi)部控制問(wèn)題的有效解決與應(yīng)對(duì)策略也十分必要。

一、熱力企業(yè)內(nèi)部控制概述

熱力企業(yè)內(nèi)部控制是指圍繞著既定經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)在各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期進(jìn)行的管理與控制類活動(dòng)總稱，企業(yè)組織進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目標(biāo)在于更好地進(jìn)行成本控制。熱力企業(yè)的內(nèi)部控制亦是如此。從內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)容上來(lái)看，內(nèi)部控制不僅包含著環(huán)境建設(shè)，制度建設(shè)等內(nèi)容，更加同主營(yíng)業(yè)務(wù)的開展，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展以及企業(yè)的常態(tài)化發(fā)展問(wèn)具有密切關(guān)聯(lián)。一般來(lái)說(shuō)，在較好地進(jìn)行內(nèi)部控制后，熱力企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)開展以及常態(tài)化發(fā)展能夠得到更多保障。但內(nèi)部控制中存在著明顯不足和問(wèn)題時(shí)，相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題也會(huì)隨之產(chǎn)生，如何更為有效地進(jìn)行內(nèi)部控制也是熱力企業(yè)需要認(rèn)真思考的現(xiàn)實(shí)性問(wèn)題。

二、熱力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

以某熱力企業(yè)為例，主要從事濟(jì)南火車站周邊地區(qū)供熱制冷有關(guān)業(yè)務(wù)和濟(jì)南地區(qū)、濟(jì)西地區(qū)等地鐵路及周邊50余家企事業(yè)單位以及職工住宅的供暖及近11個(gè)換熱站的運(yùn)行、維修工作：負(fù)責(zé)泰安地區(qū)鐵路單位的制冷工作：負(fù)責(zé)中國(guó)鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司165個(gè)站，627臺(tái)空氣源熱泵機(jī)組的建設(shè)和維護(hù)工作。其在不斷發(fā)展的同時(shí)，自身的內(nèi)部控制也跟其他企業(yè)一樣存在著一些共性問(wèn)題。

（一）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制建設(shè)中，制度建設(shè)是一項(xiàng)十分重要與核心的事宜。很多熱力企業(yè)的內(nèi)部控制體系中，制度建設(shè)事宜往往被忽視，特別是那些規(guī)模較小的熱力企業(yè)內(nèi)，內(nèi)部控制制度往往也處于缺位的狀態(tài)之中。部分熱力企業(yè)雖然確立出了基本的內(nèi)部控制制度，但相應(yīng)管理制度并不完善，各項(xiàng)制度也并未較好地組成一個(gè)完備的內(nèi)部控制制度體系。由于內(nèi)部控制制度并不完善，內(nèi)部控制制度體系并不健全，各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期管理、控制類活動(dòng)在開展上便無(wú)法得到有效指導(dǎo)和規(guī)范，整個(gè)內(nèi)部控制進(jìn)程的混亂性特征也十分顯著。不僅如此，在制度層面存在著一定缺陷和不足時(shí)，一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境便無(wú)法形成，即便熱力企業(yè)在內(nèi)部控制上進(jìn)行了很多的人力與物力資源投入，內(nèi)部控制進(jìn)程依然會(huì)十分緩慢，內(nèi)部控制成效取得的現(xiàn)實(shí)難度也會(huì)處于較高水平。

（二）內(nèi)部控制缺乏重點(diǎn)

除內(nèi)部控制制度層面存在的問(wèn)題外，熱力企業(yè)內(nèi)部控制中缺乏重點(diǎn)這一問(wèn)題也十分顯著，這一問(wèn)題長(zhǎng)期得不到有效解決更是影響到了熱力企業(yè)的發(fā)展。一方面，內(nèi)部控制中涉及到的內(nèi)容相對(duì)較多，作為一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，其更是會(huì)受到很多因素影響。另一方面，熱力企業(yè)的內(nèi)部控制資源相對(duì)有限，單位時(shí)間內(nèi)，熱力企業(yè)也無(wú)法對(duì)各個(gè)層面與各個(gè)時(shí)期內(nèi)部控制實(shí)際需求進(jìn)行較好兼顧。思想意識(shí)層面并未就內(nèi)部控制建設(shè)事宜予以科學(xué)規(guī)劃，內(nèi)部控制進(jìn)程中的盲目性特征會(huì)越發(fā)顯著。在內(nèi)部控制建設(shè)性資源總量十分有限時(shí)，較為盲目與機(jī)械地進(jìn)行內(nèi)部控制更加會(huì)使得很多內(nèi)部控制資源處于限制與浪費(fèi)的狀態(tài)之中，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，這也不利于熱力企業(yè)內(nèi)部控制能力的穩(wěn)固提升。

（三）內(nèi)部控制缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督

大多數(shù)熱力企業(yè)并未進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建。由于內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在很大的局限性，企業(yè)忽略了內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建事宜。在無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效評(píng)價(jià)時(shí)，熱力企業(yè)很難對(duì)內(nèi)部控制策略的選用狀況，整體進(jìn)程，實(shí)際影響因素等進(jìn)行較好感知，機(jī)械性地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)性嘗試也成為了一種必然現(xiàn)象。而在無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行有效監(jiān)督時(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中存在的具體問(wèn)題，主要職能部門職能履行中存在的問(wèn)題往往無(wú)法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，諸如財(cái)務(wù)層面存在的問(wèn)題甚至?xí)T發(fā)具體的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生?？梢钥闯?，內(nèi)部控制缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督這一問(wèn)題十分顯著，其更是會(huì)引發(fā)諸多的負(fù)面性影響，缺乏了對(duì)應(yīng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督性機(jī)制的保障與支撐性功能時(shí)，熱力企業(yè)也無(wú)法高效地進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)性活動(dòng)開展。

三、熱力企業(yè)更好地進(jìn)行內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)

由于制度建設(shè)事宜是一項(xiàng)十分重要的內(nèi)部控制建設(shè)內(nèi)容，熱力企業(yè)想要更好地進(jìn)行內(nèi)部控制也應(yīng)當(dāng)從制度層面入手。在思想意識(shí)層面給予內(nèi)部控制建設(shè)足夠重視的基礎(chǔ)上，將制度建設(shè)作為整體上內(nèi)部控制體系建設(shè)的前置性工作也十分必要。例如，長(zhǎng)春市大唐熱力公司在2016年進(jìn)行了較大面積的內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，在制度建設(shè)層面，大唐熱力公司結(jié)合各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開展?fàn)顩r進(jìn)行了不同管理制度的建設(shè)，并將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)開展相關(guān)的制度聯(lián)系在了一起，構(gòu)建出了一個(gè)完備的內(nèi)部控制制度體系。除此之外，其更是結(jié)合內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)際需要，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的開展建立起相關(guān)的制度，將內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)關(guān)系，一般內(nèi)容，基礎(chǔ)性原則等進(jìn)行了制度上的確立。其它熱力企業(yè)也要將制度建設(shè)事宜作為內(nèi)部控制建設(shè)中的核心，從而更為規(guī)范地進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

（二）以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心構(gòu)建內(nèi)部控制體系

熱力企業(yè)內(nèi)部控制中涉及到的內(nèi)容與事宜較多，為了更為精準(zhǔn)與高效地進(jìn)行內(nèi)部控制，熱力企業(yè)需要明確出基本的內(nèi)部控制重點(diǎn)，集中優(yōu)勢(shì)性的內(nèi)部控制資源進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)性嘗試。例如，某大型熱力企業(yè)將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為了內(nèi)部控制中的核心事宜，并借助全面預(yù)算管理的應(yīng)用較為有效地構(gòu)建出了一個(gè)全面預(yù)算管理體系，有效地進(jìn)行了煤炭采購(gòu)成本以及人力資源成本的控制。最近幾年時(shí)間里，預(yù)算同實(shí)際執(zhí)行間的差異率均被控制在了3.4%左右。其它熱力企業(yè)也可以將財(cái)務(wù)層面內(nèi)部控制作為整個(gè)內(nèi)部控制中的核心，并圍繞著成本管理、預(yù)算管理進(jìn)行內(nèi)部控制體系的不斷豐富。這種有重點(diǎn)地進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建立能夠有效緩解內(nèi)部控制建設(shè)資源短缺帶來(lái)的負(fù)面影響，熱力企業(yè)在內(nèi)部控制中的主動(dòng)性優(yōu)勢(shì)更是可以得到不斷增強(qiáng)。

（三）確立內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制

熱力企業(yè)不僅需要在內(nèi)部控制建設(shè)層面進(jìn)行不斷地努力與嘗試，更加需要結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)際狀況與需求，進(jìn)行對(duì)應(yīng)的支撐與保障性機(jī)制建設(shè)。因此，確立內(nèi)部控制相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制十分必要。具體來(lái)說(shuō)，熱力企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層可以充當(dāng)實(shí)際意義上的評(píng)價(jià)與監(jiān)督主體，并在確立出了基本的內(nèi)部控制目標(biāo)、具體的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)后，定期開展評(píng)價(jià)與監(jiān)督相關(guān)工作。借助對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成狀況，方式方法選用成效等進(jìn)行評(píng)價(jià)，熱力企業(yè)可以不斷進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)方向上的調(diào)整，幫助企業(yè)少走一些內(nèi)部控制建設(shè)“彎路”。借助常態(tài)化的監(jiān)督，熱力企業(yè)能夠及時(shí)有效發(fā)展內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)這些問(wèn)題的誘發(fā)原因進(jìn)行分析，對(duì)相應(yīng)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，熱力企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)能力便可以得到更為有效地提升，相應(yīng)問(wèn)題解決的過(guò)程也可以被看作是內(nèi)部控制能力不斷提升的過(guò)程。

結(jié)語(yǔ)

熱力企業(yè)不僅要給予內(nèi)部控制事宜以足夠重視，核心領(lǐng)導(dǎo)層更加需要確保各項(xiàng)內(nèi)部控制建設(shè)性活動(dòng)、改進(jìn)型措施等可以較好地落實(shí)到實(shí)處，避免內(nèi)部控制建設(shè)最終流于形式。值得注意的是，熱力企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)開展上的季節(jié)性特征十分明顯，無(wú)論是具體的內(nèi)部控制問(wèn)題解決還是內(nèi)部控制能力的提升都需要一個(gè)特定的時(shí)間周期。正因如此，熱力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題及時(shí)解決，將內(nèi)部控制建設(shè)作為一種常態(tài)化工作，并運(yùn)用動(dòng)態(tài)思維進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)層面的不斷調(diào)整與優(yōu)化。