工程審計子系統(tǒng) 在陜西中煙內部審計的應用

劉江

當前，以大數據、智能化、移動互聯網、云計算等為代表的信息技術的飛速發(fā)展不僅深刻改變著各個組織的業(yè)務和管理方式，也深刻改變了內部審計的環(huán)境，深刻影響著內部審計的工作質量和成效，傳統(tǒng)的審計技術方法正面臨著巨大的挑戰(zhàn)。陜西中煙在所轄的澄城煙廠、旬陽煙廠、陜西省卷煙材料廠技改項目中，全面運用工程審計子系統(tǒng)，對工程項目全過程跟蹤管理的各個重點環(huán)節(jié)、重點事項的管理和監(jiān)督，為公司高質量發(fā)展提供了堅實的保障。

工程審計子系統(tǒng)功能框架

工程審計子系統(tǒng)功能框架分為四部分內容：工程項目管理、審計事項、工程審計報表、工程基礎設置。

1.工程項目管理模塊。將工程項目的基本信息在系統(tǒng)中進行存儲并進行管理。主要包括工程項目管理、概算管理、招標管理、合同管理四個功能子模塊。

2.審計事項模塊。以全過程控制為主，在項目概算審核、招投標確定、合同簽訂及履約付款、簽證變更、材料核價等重要階段，貫穿始終的輔助審計人員對工程建設項目進行全程地、動態(tài)地控制。

3.工程審計報表模塊。一方面是數據分析功能，針對單個項目，綜合全過程各個階段不同的信息，進行綜合分析。另一方面是數據匯總報表功能，自動匯總數據，形成一些數據報告。如概算執(zhí)行控制表、付款情況明細統(tǒng)計表、招標情況一覽表、合同匯總表、簽證變更匯總表、中小項目統(tǒng)計表等。

4.工程基礎設置模塊。設置工程項目基本的控制參數和設置統(tǒng)一的標準模版。通過參數設置，利用審計信息化系統(tǒng)來自動進行控制，將一些硬性控制指標預先設置，確保工程建設項目的風險總體受控。包括工程參數設置、分發(fā)器設置、報審資料模版設置、審計工作程序設置、工作資料目錄設置等功能。

工程審計子系統(tǒng)的作用

在統(tǒng)一平臺、統(tǒng)一架構、統(tǒng)一標準、統(tǒng)一管理的基礎上，實現審計數據的上下貫通、左右協同，通過數字化審計手段切實發(fā)揮內部審計的震懾作用和“免疫系統(tǒng)”功能，完善內部監(jiān)督管理體系，提高經營管理規(guī)范水平，全面提升公司規(guī)范管理的形象。

1.審計業(yè)務系統(tǒng)化。通過系統(tǒng)的框架設計、流程設計、控制設計，建設行業(yè)統(tǒng)一的審計信息化基礎平臺，構建全面覆蓋、高度融合、智能決策的審計信息系統(tǒng)，實現經營活動實時控制、管理決策智能支持及審計流程與業(yè)務流程、管理流程的有機融合，達到信息共享化、文檔模板化、流程系統(tǒng)化、功能可擴展化的要求。

2.審計工作規(guī)范化?；凇扒芭_流程審批、后臺數據支撐、前后臺業(yè)務貫通”的理念，固化審計流程、規(guī)范審計業(yè)務、控制審計質量，進一步提高審計工作的信息化、便捷化，提升審計管理工作效率和水平。

3.監(jiān)督管控全面化。建立健全審計信息系統(tǒng)，通過對系統(tǒng)的持續(xù)提升完善和深化應用，將審計監(jiān)督融入企業(yè)運營各環(huán)節(jié)，實現審計監(jiān)管的全面化、全程化、規(guī)范化和痕跡化，利用信息化手段充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

工程審計子系統(tǒng)在

陜西中煙的運用設計

工程審計子系統(tǒng)主要應用范圍：旬陽、澄城煙廠和省卷煙材料廠技改項目全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計項目涉及業(yè)務包括：概算審計、開工前審計、招投標審計、合同審計、洽商變更審計、履約付款審計、材料核價審計、結算審計、決算審計、竣工決算審計報告的審計、管理審計。

1.概算審計

在初步設計階段實施設計概算審計，采取跟蹤審計的方式使設計概算審計與設計工作同步進行。避免事后審計的被動性，把設計概算的誤差控制在合理范圍之內，使設計概算額度在批準的項目批復控制范圍之內。當對設計概算進行細化管理時，或當實施控制概算余額不足時，可以對項目概算進行概算科目和金額調整。

2.開工前審計

開工前審計是對開工前的準備工作如經濟準備、技術準備等進行審計。主要功能是支撐開工前審計這項重要的階段審計任務，提供審計申請、存儲審計報告、審計成果統(tǒng)計等功能。

3.招投標審計

招投標審計模塊包括招標文件審計、工程量清單審計、攔標價審計、回標分析審計。招標文件審計主要是對招標文件進行審核，評標辦法是否具有傾向性，內容是否完整，語言表達是否清晰，相關要求是否適當等。工程量清單審計主要是對招標所需要的工程量清單的準確性、完整性進行審計。攔標價審計主要是對招標攔標價的訂立過程是否合規(guī)，算量取費是否標準、準確進行審核。對照定額、造價確定的相關文件和工程量清單計價規(guī)范，審核攔標價的真實性、合理性和計算過程的正確性。回標分析審計主要是對中標單位的標書進行進一步的分析審核，審核是否存在盲目壓價、惡性競爭的情況，分析判斷報價是否低于合理的成本價，是否有不平衡報價傾向，同時就審核過程中發(fā)現的問題，填寫問題清單。

4.合同審計

合同審計主要是避免工程合同簽訂過程中出現問題，減少工程合同簽訂過程中可能帶來的損失，結合招標文件中有關技術規(guī)范、施工圖紙、工程量清單以及其他有關技術資料的要求，審核合同雙方的權利和義務是否明確，合同條款的完整性和嚴謹性，合同條款與招標文件以及其他技術資料之間是否敘述一致，有無相互矛盾或故意作假的現象，合同的合法性和有效性等。

5.洽商變更審計

洽商變更審計下包括簽證變更審計、設計變更審計。簽證變更審計主要是審核工程簽證的必要性、合理性、經濟性、優(yōu)化性，以及對成本、工期、合同條款的影響，在系統(tǒng)中錄入簽證相關事項、簽證的影響金額、簽證審核結果。設計變更審計主要是審核設計變更的必要性、合理性、經濟性、優(yōu)化性，以及對成本、工期、合同條款的影響，在系統(tǒng)中填列設計變更相關事項、測算的變更影響金額。

6.履約付款審計

履約付款審計主要是審核是否全面、真實的履行合同，是否按施工圖紙完成合同義務進行確認。

7.材料核價審計

材料核價審計是對材料的認質認價，建設單位在系統(tǒng)中上傳材料核價單，并錄入相關核價信息，核價信息包括材料名稱、品牌、規(guī)格、型號、數量、單位價格、總計金額等。

8.結算審計

結算審計主要對工程施工合同、工程簽證、變更、工程量及費用等內容進行審計，從而匯總形成工程項目結算報告。

9.決算審計

決算審計主要對工程項目竣工決算的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，保障建設投資資金合理、合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經驗。

10.竣工決算審計報告的審計

竣工決算審計報告的審計是審計部門組織對竣工決算審計報告的審計。

11.管理審計

管理審計是對管理制度、工程管理工作、管理活動是否合理、健全、有效等進行審計。主要覆蓋管理審計全過程，從項目立項開始到項目的準備階段、實施階段、終結階段，按照審計項目管理的流程來進行管理和實施。

工程審計子系統(tǒng)在陜西中煙

內部審計工作中發(fā)揮的作用

1.通過工程審計子系統(tǒng)建設，構建內部管理信息平臺。通過工程審計子系統(tǒng)建設，實現對基礎數據的遠程獲取、其他類型數據有效轉化。同時進一步有效掌握審計線索、細化審計方案、提高審計工作效率，縮短現場審計時間。

2.通過工程審計子系統(tǒng)建設，促進審計系統(tǒng)整體隊伍建設。審計人員更加了解審計管理流程，熟悉審計業(yè)務，提高實際業(yè)務操作能力。同時借助內部管理信息平臺，規(guī)范標準化的流程，對公司各單位審計部門工作開展情況實施全面檢查，強化對下級審計部門的業(yè)務指導、過程指導與督促力度。

3.通過工程審計子系統(tǒng)建設，強化了過程審計。借助工程審計子系統(tǒng)，對審計管理提出更高要求，促進審計流程清晰化。依托內部管理信息平臺，將公司所有經濟活動有效納入到審計監(jiān)督中來，實現了審計全覆蓋。

4.通過工程審計子系統(tǒng)建設，促進了審計工作規(guī)范化。以信息平臺為載體，推行內部審計公告制度，廣泛組織各單位審計工作內部交流會議，實現審計系統(tǒng)內部經驗共享、良性改進;營造審計系統(tǒng)內部學習平臺、業(yè)務交流的平臺，適應審計管理需要。

（作者單位：陜西中煙工業(yè)有限責任公司）