當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

葉霄雷

摘 要 新時(shí)代下，我國(guó)各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展與進(jìn)步，其中事業(yè)單位也在這樣的大環(huán)境下出現(xiàn)了較快的發(fā)展，并正在進(jìn)行深化改革。在事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控工作是一項(xiàng)十分重要的工作內(nèi)容。當(dāng)前時(shí)期下，各個(gè)事業(yè)單位為了提高自身的發(fā)展水平、更好地為社會(huì)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，均開(kāi)始重視內(nèi)控工作，積極構(gòu)建內(nèi)控體系，編制內(nèi)控報(bào)告。然而，很多事業(yè)單位在編制內(nèi)控報(bào)告時(shí)，往往存在很多方面的突出性問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控工作水平的提高，也阻礙了事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)此，應(yīng)該及時(shí)發(fā)掘并探索事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制中存在的突出性問(wèn)題，然后采取相應(yīng)的解決對(duì)策，從而提高事業(yè)單位內(nèi)控工作水平，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)控報(bào)告 編制 問(wèn)題 解決對(duì)策

一、引言

當(dāng)前時(shí)期下，我國(guó)正在如火如荼地進(jìn)行深化改革。在深化改革背景下，事業(yè)單位的發(fā)展面臨很多機(jī)遇，同時(shí)也面臨巨大的挑戰(zhàn)與壓力。為了能夠更好地迎接這些壓力與挑戰(zhàn)，各個(gè)事業(yè)單位紛紛采取各種有效的手段與措施。在諸多有效的措施與手段中，編制內(nèi)控報(bào)告、構(gòu)建內(nèi)控體系是一項(xiàng)十分重要的舉措。本文在充分分析當(dāng)前時(shí)期下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制中存在的突出性問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出了具體的問(wèn)題解決措施，旨在提高事業(yè)單位內(nèi)控工作水平，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位編制內(nèi)控報(bào)告的重要性分析

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，各個(gè)行業(yè)均實(shí)現(xiàn)了突破性的進(jìn)展，同時(shí)也逐漸提升了對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理的重視程度。事業(yè)單位主要面向社會(huì)提供公共服務(wù)，實(shí)現(xiàn)教體文衛(wèi)等事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)此，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控工作具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義與價(jià)值。內(nèi)部控制報(bào)告主要指根據(jù)有效評(píng)價(jià)的基本標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控方案與具體的執(zhí)行過(guò)程作出的合理評(píng)價(jià)，且將最早的分析結(jié)果提供給單位的決策者。內(nèi)控報(bào)告能夠及時(shí)地反映事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀，以改善事業(yè)單位內(nèi)控工作，構(gòu)建一套完善的內(nèi)控制度，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供切實(shí)可靠的依據(jù)以及參考。此外，內(nèi)控報(bào)告一般會(huì)披露事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的缺陷和不足，從而更好地促進(jìn)事業(yè)單位積極主動(dòng)地改善內(nèi)控工作，使內(nèi)控工作水平顯著提升，使事業(yè)單位保持可持續(xù)發(fā)展與進(jìn)步。然而，現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控報(bào)告方面還存在諸多突出性的問(wèn)題與不足之處，無(wú)法將內(nèi)控報(bào)告的重要作用充分發(fā)揮出來(lái)，不能很好地服務(wù)于事業(yè)單位的發(fā)展與長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。因此，應(yīng)該針對(duì)上述問(wèn)題，深入地分析以及解讀事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告，并采取有效措施解決問(wèn)題。

此外，事業(yè)單位編制內(nèi)控報(bào)告還存在另外兩個(gè)方面的重要作用：一是單位開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告編制工作，能夠使單位內(nèi)控工作水平顯著提升，從而更好地發(fā)揮內(nèi)控作用。二是開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告編制工作，能夠促進(jìn)內(nèi)控工作信息的公開(kāi)。針對(duì)內(nèi)控構(gòu)建以及實(shí)施的實(shí)際狀況，事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)《單位內(nèi)部控制規(guī)范》的相關(guān)要求，積極開(kāi)展內(nèi)控報(bào)告編制等方面的工作。事業(yè)單位內(nèi)控編制報(bào)告情況應(yīng)該作為部門決算報(bào)告以及財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容。積極推動(dòng)內(nèi)控信息公開(kāi)，通過(guò)面向事業(yè)單位內(nèi)外部定期公開(kāi)內(nèi)控信息，逐步構(gòu)建規(guī)范化以及可靠性高的內(nèi)控信息公開(kāi)機(jī)制，從而充分發(fā)揮信息公開(kāi)的重要作用。

三、當(dāng)前時(shí)期下事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制工作中存在的問(wèn)題分析

當(dāng)前時(shí)期下，事業(yè)單位在編制內(nèi)控報(bào)告時(shí)，往往存在諸多方面的突出性問(wèn)題亟待解決。具體總結(jié)為如下幾點(diǎn)：

（一）對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制工作的重視程度不足

目前，在很多事業(yè)單位中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制工作的重視程度較低，沒(méi)有清晰地意識(shí)到內(nèi)控報(bào)告填報(bào)工作的重要價(jià)值以及重要意義，存在應(yīng)付了事的心理，出現(xiàn)非常多的突出性錯(cuò)誤，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生較大的影響。其次，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不確切。事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告中需要有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)以及綜合數(shù)據(jù)等方面的內(nèi)容，在對(duì)內(nèi)控報(bào)告的填報(bào)過(guò)程中，事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)部門不能做到有效的溝通與交流，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，無(wú)法真實(shí)地反映事業(yè)單位內(nèi)控情況。

（二）事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的良好的編制內(nèi)控報(bào)告的環(huán)境

對(duì)于事業(yè)單位而言，特別是處于初級(jí)階段的事業(yè)單位而言，良好的編制內(nèi)控報(bào)告環(huán)境是事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)控工作以及提高內(nèi)控管理能力水平的一個(gè)基礎(chǔ)條件。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)事業(yè)單位中缺乏良性的內(nèi)控環(huán)境，主要表現(xiàn)在：人員內(nèi)控意識(shí)十分薄弱，即事業(yè)單位應(yīng)該按照自身設(shè)計(jì)的規(guī)程、按照相關(guān)程序辦事，形成一套固定化的方式，認(rèn)為內(nèi)控工作不僅消耗一定的成本，還會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)的各個(gè)部門間的關(guān)系產(chǎn)生一定的損傷;事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)控工作的重視程度不夠，認(rèn)為僅憑個(gè)人能力就能解決相關(guān)問(wèn)題，或是對(duì)內(nèi)控的理解具有片面性，僅將其作為成本控制或是部門間的平衡手段。

（三）內(nèi)控報(bào)告編制者對(duì)事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r不夠熟悉

事業(yè)單位主要是為社會(huì)、公眾提供公益性質(zhì)的服務(wù)。事業(yè)單位在為社會(huì)提供公益服務(wù)的同時(shí)，常常忽略了內(nèi)控工作在事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用。構(gòu)建一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，對(duì)于大部分事業(yè)單位而言，也應(yīng)該創(chuàng)新自身的管理方式，而對(duì)于內(nèi)控報(bào)告編制者而言，其素質(zhì)水平直接決定了內(nèi)控報(bào)告水平，進(jìn)而對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控工作水平產(chǎn)生直接的影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)事業(yè)單位的快速發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。由此可以看出，事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制者的高素質(zhì)水平以及對(duì)事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r的熟練把握，對(duì)提高事業(yè)單位內(nèi)控工作水平具有十分重要的意義。

（四）很多事業(yè)單位編制出來(lái)的內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容完整性不夠

從目前狀況而言，我國(guó)有很多事業(yè)單位未編制業(yè)務(wù)流程圖，只有少數(shù)事業(yè)單位，具有某些業(yè)務(wù)流程文件，但是內(nèi)控內(nèi)容不夠完整，普遍存在建設(shè)項(xiàng)目管理與合同管理的有關(guān)制度未實(shí)施的現(xiàn)象。內(nèi)控報(bào)告編制過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)某些事業(yè)單位雖然填列了內(nèi)控相關(guān)制度，卻沒(méi)有相關(guān)的佐證材料作為支撐，內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容的可信度不高。其次，不相容崗位不能有效地分離，有少量事業(yè)單位采購(gòu)、付款以及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)全部由會(huì)計(jì)一人承擔(dān)，而且未能構(gòu)建一套完善的制衡舉措，某些事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員可以隨意篡改以及偽造相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面的憑證，甚至存在挪用公開(kāi)的問(wèn)題未被發(fā)現(xiàn)等。此外，重大事項(xiàng)集體決策以及會(huì)簽制度不能很好地執(zhí)行，特別是在某些小型的基層單位，人員數(shù)量比較少，單位領(lǐng)導(dǎo)一人獨(dú)攬大權(quán)，常常搞一言堂，這種現(xiàn)象十分普遍。同時(shí)，目前還有很多事業(yè)單位，特別是一些基層事業(yè)單位未能很好地構(gòu)建內(nèi)控分析評(píng)價(jià)機(jī)制，未能全面地分析以及控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，資產(chǎn)安全方面存在較大的隱患。最后，事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后。從當(dāng)前各個(gè)事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制進(jìn)展情況可以看出，事業(yè)單位內(nèi)控信息化尚處于建設(shè)以及實(shí)施階段，信息化程度以及信息化管理水平十分低下。

四、當(dāng)前時(shí)期下事業(yè)單位編制內(nèi)控報(bào)告的具體對(duì)策

針對(duì)當(dāng)前時(shí)期下事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制存在的問(wèn)題，提出如下幾個(gè)方面的具體對(duì)策：

（一）強(qiáng)化意識(shí)及組織領(lǐng)導(dǎo)

各個(gè)事業(yè)單位應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控報(bào)告編制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷完善內(nèi)控報(bào)告編制機(jī)制，明確責(zé)任主體，明細(xì)工作方案，并將任務(wù)細(xì)化與分解，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)互相配合與協(xié)調(diào)，加大保障力度，促進(jìn)本單位內(nèi)控報(bào)告的編制工作等。

（二）合理地運(yùn)用編制后的成果

各個(gè)事業(yè)單位應(yīng)該在做好內(nèi)控報(bào)告編制工作的前提下，堅(jiān)持以需求為根本導(dǎo)向，深入全面地分析事業(yè)單位內(nèi)控重難點(diǎn)等，強(qiáng)化編制后的報(bào)告成果的應(yīng)用，且通過(guò)指導(dǎo)以及監(jiān)督性檢查，促進(jìn)事業(yè)單位解決內(nèi)控方面的問(wèn)題，并逐步完善單位內(nèi)控建設(shè)工作。

（三）構(gòu)建一套完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控工作水平的提升具有十分重要的作用，因此，應(yīng)該強(qiáng)化這個(gè)方面的工作。具體對(duì)策包括：一是堅(jiān)持以問(wèn)題為根本導(dǎo)向，以評(píng)促建。事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)該定期組織開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)控涉及以及實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，應(yīng)該制定相應(yīng)的舉措，并及時(shí)解決其中的問(wèn)題。二是財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控報(bào)告的編制，以內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量“回頭看”作為基本抓手，指導(dǎo)內(nèi)控報(bào)告編制單位查缺補(bǔ)漏以及糾偏整改，促使單位內(nèi)控報(bào)告編制質(zhì)量水平顯著提升。三是提升工作實(shí)效，構(gòu)建一套完善的監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。將事業(yè)單位的內(nèi)控報(bào)告總體評(píng)價(jià)結(jié)果納入一把手的政績(jī)考核，約談考核結(jié)果為“差”的單位的相關(guān)責(zé)任人;扣罰單位所有工作人員精神文明創(chuàng)建獎(jiǎng)勵(lì)工資，核減單位的三公經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)。

（四）積極提高內(nèi)控報(bào)告編制工作人員的素質(zhì)水平

事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制工作人員是內(nèi)控報(bào)告編制工作的直接實(shí)施者，其素質(zhì)水平會(huì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制水平產(chǎn)生較大的影響。對(duì)此，若要提高事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制水平，就要努力提高內(nèi)控報(bào)告編制工作人員的素質(zhì)水平。主要可采取如下幾個(gè)方面的舉措：一是積極提升事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。這要求相關(guān)工作人員不僅要深入地學(xué)習(xí)事業(yè)單位管理知識(shí)以及內(nèi)控知識(shí)等，還要立足本職工作，努力鉆研各種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)。二是提高管理方面的素質(zhì)水平。除了提高理論知識(shí)素質(zhì)水平，還應(yīng)該提高管理素質(zhì)水平，解決其中存在的問(wèn)題，而且在實(shí)際管理過(guò)程中，要擅長(zhǎng)使用信息化技術(shù)手段，提高事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告編制效率與質(zhì)量。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控報(bào)告的運(yùn)用

事業(yè)單位在披露內(nèi)控報(bào)告時(shí)，務(wù)必要有一定的側(cè)重點(diǎn)。為了有效避免披露的隨意性，建議采取統(tǒng)一的報(bào)告格式，摒棄傳統(tǒng)的格式，并規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告的格式，在遵循統(tǒng)一格式的同時(shí)，將未披露的內(nèi)容列入其中，使編制出來(lái)的內(nèi)控報(bào)告更為完整。

五、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前時(shí)期下，事業(yè)單位的發(fā)展面臨很多方面的挑戰(zhàn)與壓力，對(duì)此，事業(yè)單位應(yīng)該采取有效措施，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題內(nèi)容的整改。其中最為常見(jiàn)的措施就是注重內(nèi)控報(bào)告編制工作，以提高內(nèi)控工作水平。然而，在事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告實(shí)際編制過(guò)程中，往往存在很多方面的問(wèn)題，如對(duì)內(nèi)控報(bào)告編制工作的重視程度不高、事業(yè)單位缺乏相應(yīng)的良好的編制內(nèi)控報(bào)告的環(huán)境、內(nèi)控報(bào)告編制者對(duì)事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r不夠熟悉、很多事業(yè)單位編制出來(lái)的內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容不夠完整等，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控報(bào)告的編制，從而影響了事業(yè)單位內(nèi)控工作水平的提高。對(duì)此，應(yīng)該采取強(qiáng)有力的措施，解決這些問(wèn)題，提高內(nèi)控工作水平，促進(jìn)事業(yè)單位快速發(fā)展與進(jìn)步。

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