論減稅降費(fèi)背景下的地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展

●于樹(shù)一 楊遠(yuǎn)旭

一、引言

為應(yīng)對(duì)2008年席卷全球的國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)各級(jí)財(cái)政作出了巨大的貢獻(xiàn)，通過(guò)實(shí)行積極財(cái)政政策，減收增支，平穩(wěn)渡過(guò)難關(guān)。進(jìn)入后危機(jī)時(shí)代以來(lái)，世界經(jīng)濟(jì)格局深刻調(diào)整，中國(guó)經(jīng)濟(jì)在這樣一個(gè)“百年未有之大變局”中，迎來(lái)了前所未有的機(jī)遇，同時(shí)，也要面對(duì)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的種種挑戰(zhàn)。無(wú)論是把握機(jī)遇，還是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，積極財(cái)政政策都是不可或缺的抓手，其中最重要的一項(xiàng)舉措就是在各級(jí)財(cái)政的共同努力下，實(shí)施大規(guī)模的財(cái)政減收政策。10年間，從減稅到減稅降費(fèi)并舉，從結(jié)構(gòu)性減稅到大規(guī)模減稅降費(fèi)，財(cái)政減收的范圍不斷擴(kuò)大，力度不斷加強(qiáng)。

數(shù)據(jù)顯示，2018年我國(guó)為企業(yè)和個(gè)人減稅降費(fèi)約1.3萬(wàn)億元，2019年預(yù)計(jì)全年減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬(wàn)億元①，上半年累計(jì)新增減稅降費(fèi)規(guī)模已達(dá)11709億元②。僅從稅務(wù)部門監(jiān)測(cè)的10萬(wàn)戶重點(diǎn)稅源企業(yè)來(lái)看，2019年上半年，重點(diǎn)稅源企業(yè)的單位營(yíng)業(yè)收入稅負(fù)同比下降0.6個(gè)百分點(diǎn)，比一季度降低0.4個(gè)百分點(diǎn)；而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)同比增長(zhǎng)1.5%，增速比一季度回升5.5個(gè)百分點(diǎn)；同時(shí)研發(fā)投入同比增長(zhǎng)20.6%，在比去年同期提高4.5個(gè)百分點(diǎn)的基礎(chǔ)上，上半年比一季度又提高了2個(gè)百分點(diǎn)；高端制造業(yè)和裝備制造業(yè)新增固定資產(chǎn)投資同比增長(zhǎng)9.9%和9.6%，分別比一季度提高3.5和2.7個(gè)百分點(diǎn)③。這些數(shù)據(jù)強(qiáng)有力地佐證了減稅降費(fèi)政策對(duì)于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的積極效應(yīng)正在迅速顯現(xiàn)。

任何一個(gè)政策的影響都是兩方面的，減稅降費(fèi)政策也是如此。一方面，“減稅降費(fèi)”對(duì)減輕企業(yè)和個(gè)人稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)和個(gè)人可支配收入，同時(shí)營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境和市場(chǎng)預(yù)期，鼓勵(lì)企業(yè)增加投資與重視研發(fā)，拉動(dòng)社會(huì)消費(fèi)增長(zhǎng)，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展后勁，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮了重大戰(zhàn)略作用。另一方面，如此范圍廣泛、規(guī)模巨大、曠日持久的減稅降費(fèi)與經(jīng)濟(jì)性減收、財(cái)政支出剛性、政府債務(wù)控制等因素相疊加，給各級(jí)財(cái)政造成了不小的壓力，尤其是地方財(cái)政受到了財(cái)政可持續(xù)性的考驗(yàn)。地方財(cái)政如何同時(shí)完成減稅降費(fèi)下的穩(wěn)增長(zhǎng)和財(cái)政可持續(xù)發(fā)展兩大任務(wù)，是當(dāng)前需要深刻思考并回答的問(wèn)題。

二、減稅降費(fèi)背景下地方財(cái)政收支的總體情況

2019年上半年，全國(guó)稅務(wù)部門組織的稅收收入 （已扣除出口退稅）完成82754億元，增長(zhǎng)1.4%，比去年同期增幅回落13.9個(gè)百分點(diǎn)④。從全國(guó)28個(gè)省市近期公布的財(cái)政收支情況（如圖1和表1所示）來(lái)看，2019年上半年各地一般公共預(yù)算收入較去年同期相比出現(xiàn)較大回落，北京等7省市地方一般公共預(yù)算收入同比出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。出現(xiàn)這一情況有三重原因，一是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，二是中美經(jīng)貿(mào)摩擦升級(jí)，三是減稅降費(fèi)政策使然。前兩重原因?qū)Φ胤截?cái)政收入的影響是間接的，而減稅降費(fèi)政策對(duì)地方財(cái)政收入的影響則是直接的。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年北京市一般公共預(yù)算收入同比下降2.5個(gè)百分點(diǎn)，其中減稅降費(fèi)政策影響地方級(jí)一般公共預(yù)算收入增幅13.8個(gè)百分點(diǎn)⑤；山東省一般公共預(yù)算收入同比增長(zhǎng)1.9個(gè)百分點(diǎn)，減稅降費(fèi)政策影響財(cái)政收入增幅8.3個(gè)百分點(diǎn)⑥。

圖1 2019年上半年地方一般公共預(yù)算收入與支出規(guī)模對(duì)比

表1 2019年上半年地方一般公共預(yù)算收入與支出同比變化情況

反觀一般公共預(yù)算支出，則顯現(xiàn)出較為強(qiáng)勁的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，多數(shù)省份為兩位數(shù)以上的增幅。這主要是因?yàn)?，近年?lái)各地重點(diǎn)民生支出、社會(huì)公共事業(yè)發(fā)展的資金需求不斷增長(zhǎng)，財(cái)政對(duì)醫(yī)療、教育、環(huán)保、就業(yè)等方面的支持力度不斷加大，加之征地成本高、債務(wù)還本付息等因素，財(cái)政剛性支出需求不斷加大。盡管各地都在大力壓減一般性支出以及“三公”經(jīng)費(fèi)，但壓縮空間有限且難度較大。與此同時(shí)，許多地方在無(wú)其他財(cái)源補(bǔ)充的前提下，直接取消、停征了一批行政事業(yè)性收費(fèi)，財(cái)政收支矛盾更為凸顯。

減收壓力與增支壓力疊加在一起，使得“營(yíng)改增”后主體稅種弱化而受到影響的地方財(cái)政更加被動(dòng)。短期內(nèi)地方財(cái)政的統(tǒng)籌平衡能力受到極大考驗(yàn)，一旦處理不當(dāng)便會(huì)影響到地方財(cái)政的可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而影響到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，減稅降費(fèi)能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間內(nèi)，進(jìn)而可以有效地培植稅源，逐步恢復(fù)稅收增長(zhǎng)速度。當(dāng)然，從某一具體地方來(lái)看，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入的長(zhǎng)期效應(yīng)是有條件的，包括本地增值稅抵扣鏈條是否順暢、企業(yè)議價(jià)能力高低、企業(yè)對(duì)所獲減稅降費(fèi)紅利如何使用等等。也就是說(shuō)，實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)對(duì)財(cái)政收入的長(zhǎng)期效應(yīng)對(duì)有些地方來(lái)說(shuō)較為困難，加之政策落地的過(guò)程和商品價(jià)格的反應(yīng)都存在一定時(shí)滯，見(jiàn)效周期可能較長(zhǎng)，在此期間，需要采取措施，保障地方財(cái)政的可持續(xù)運(yùn)行。

三、減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性影響

（一）減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化產(chǎn)生一定影響

在大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的背景下，地方政府為滿足支出快速增長(zhǎng)的需要，須維持財(cái)政收入一定程度的增長(zhǎng)，可選途徑有四：一是加強(qiáng)征管，二是盤活財(cái)政存量資金，三是盤活政府存量資產(chǎn)，四是增加地方國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳。由于加強(qiáng)征管與減稅降費(fèi)降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的初衷相悖，盤活存量資金經(jīng)過(guò)幾輪之后空間有限，國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入數(shù)額較小、難成規(guī)模，不可能成為彌補(bǔ)收支缺口的有效選擇，由此可見(jiàn)，地方政府只能從盤活存量資產(chǎn)和賣地中尋找出路。

財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2019年1-7月累計(jì)，全國(guó)一般公共預(yù)算收入125623億元，較去年同期累計(jì)增速下降6.9個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入108046億元，同比增長(zhǎng)0.3%，較去年同期下降13.7個(gè)百分點(diǎn)；非稅收入17577億元，同比增長(zhǎng)24.8%，較去年同期提高38.2個(gè)百分點(diǎn)。全國(guó)政府性基金預(yù)算收入38691億元。分中央和地方看，中央政府性基金預(yù)算收入2277億元，地方政府性基金預(yù)算本級(jí)收入36414億元⑦。可見(jiàn)，在減稅降費(fèi)政策的影響下，一般公共預(yù)算收入與政府性基金預(yù)算收入的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)，以及一般公共預(yù)算收入內(nèi)部的稅收收入與非稅收入的增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)均發(fā)生了較大變化，不少地方通過(guò)變賣資產(chǎn)和土地出讓來(lái)維持財(cái)政收入的增長(zhǎng)，而這樣的增長(zhǎng)受制于資產(chǎn)和土地的有限性，具有不可持續(xù)性。

（二）減稅降費(fèi)使得地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)進(jìn)一步固化

一方面體現(xiàn)為“財(cái)政八項(xiàng)支出”的“強(qiáng)制性”增長(zhǎng)⑧，要求其增幅快于一般公共預(yù)算支出增幅。另一方面體現(xiàn)為一般公共服務(wù)支出的剛性增長(zhǎng)和債務(wù)付息支出的當(dāng)期償還。因“財(cái)政八項(xiàng)支出”均為民生支出，上述要求使得民生支出占一般公共預(yù)算的比重不斷增加。此外，2018年各地一般公共服務(wù)支出基本都在8%-10%，仍占有較高比重。隨著地方政府債務(wù)管理體制不斷完善，債務(wù)付息支出也成為地方財(cái)政預(yù)算中相對(duì)固定的支出。

（三）減稅降費(fèi)對(duì)地方財(cái)政的影響存在地區(qū)差異

減稅降費(fèi)政策雖然是全國(guó)統(tǒng)一的，但是由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及財(cái)政管理理念等各有不同，便形成了不同的政策效果，自然對(duì)地方財(cái)政的影響存在著地區(qū)差異。

一是財(cái)政管理理念不同導(dǎo)致的差異。一些地方能夠理解減稅降費(fèi)政策的重大戰(zhàn)略意義，能夠以平常心面對(duì)減稅降費(fèi)帶來(lái)的減收效應(yīng)，同時(shí)通過(guò)控制非稅收入等配合減稅降費(fèi)落到實(shí)處，進(jìn)一步助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。于這些地方而言，財(cái)政收入受影響較大，但企業(yè)和居民得到的政策紅利也多。而在另一些地方，財(cái)政受政績(jī)觀的指揮棒驅(qū)使，無(wú)法正確面對(duì)財(cái)政減收效應(yīng)，想盡一切辦法維持財(cái)政收入增長(zhǎng)，反而增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)沖掉了減稅降費(fèi)的政策紅利。于這些地方而言，財(cái)政收入受影響較小，同時(shí)企業(yè)和居民得到的政策紅利也少。

二是地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的差異。在我國(guó)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)決定了本輪減稅的重點(diǎn)為間接稅，各地減稅效果受制于其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一般來(lái)說(shuō)，上游行業(yè)議價(jià)能力更強(qiáng)，可保留較高的間接稅降稅紅利；而下游行業(yè)接近增值稅抵扣鏈條的終端，議價(jià)能力不強(qiáng)，能否享受到降稅紅利還取決于能否把產(chǎn)品賣出，從而將稅收轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。再分行業(yè)來(lái)看，本次增值稅稅率調(diào)整，制造業(yè)行業(yè)稅率直接下降3個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)制造業(yè)的減稅效應(yīng)是非常明顯的；交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等稅率下降1個(gè)百分點(diǎn)，受益也較明顯；但由于6%檔位不做調(diào)整，對(duì)金融和服務(wù)類行業(yè)的直接影響不大。因此，上游行業(yè)和制造業(yè)行業(yè)比例大的地區(qū)受減稅降費(fèi)政策影響較大，減收效應(yīng)明顯，其企業(yè)和居民得到的政策紅利較多；而中下游企業(yè)和金融服務(wù)業(yè)比例大的地區(qū)受政策影響較小，減收效應(yīng)對(duì)地區(qū)財(cái)力影響不大，其企業(yè)和居民得到的政策紅利較少。

三是財(cái)力結(jié)構(gòu)不同導(dǎo)致的差異。自身財(cái)源稅源較為充裕的東部地區(qū)，減稅降費(fèi)政策造成的財(cái)政減收可由地方財(cái)政自身負(fù)擔(dān)。而制造業(yè)集聚的中部地區(qū)，減收效應(yīng)明顯，但中央的轉(zhuǎn)移支付及時(shí)且有效地抵減了減稅效應(yīng)的影響。本身就非常依賴中央轉(zhuǎn)移支付的西部地區(qū)，在減稅降費(fèi)中仍然依賴轉(zhuǎn)移支付，對(duì)政策性減收的承受力相對(duì)較強(qiáng)。因此，在減稅降費(fèi)和中央轉(zhuǎn)移支付的共同作用下，各地財(cái)力差距在一定程度上被縮小。

四、減稅降費(fèi)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作能力的挑戰(zhàn)

面對(duì)減稅降費(fèi)的硬任務(wù)，稅務(wù)部門必然要做好減免稅、退稅和統(tǒng)計(jì)核算工作，做到應(yīng)減盡減；而面對(duì)財(cái)政的增收壓力，各級(jí)稅務(wù)部門又不得不加大稅收的征繳力度，努力做到應(yīng)征盡征。如何將減稅降費(fèi)與培育稅源，將優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境與強(qiáng)化稅收征管有機(jī)結(jié)合起來(lái)，是財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的應(yīng)有之義，同時(shí)也是對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的工作能力的極大考驗(yàn)。

近年來(lái)，為切實(shí)減輕企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局以及地方政府部門出臺(tái)了大量以減稅降費(fèi)為內(nèi)容的政策文件，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入等諸多稅費(fèi)項(xiàng)目，并且相當(dāng)數(shù)量的政策文件限定了特殊適用對(duì)象、側(cè)重短期稅收優(yōu)惠。面對(duì)頻繁調(diào)整且內(nèi)容復(fù)雜的政策文件，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以全面掌握。因此如何使數(shù)以萬(wàn)計(jì)的市場(chǎng)主體清晰準(zhǔn)確地了解并切實(shí)享受到政策紅利，讓其實(shí)實(shí)在在地體驗(yàn)“獲得感”，以激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)從而逐步培養(yǎng)稅源，這對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)能力、宣傳能力、信息化征管能力提出了更高的要求。

在實(shí)際工作中，還存在著“形式性減稅降費(fèi)”——企業(yè)辦理退稅成本高于退稅金額本身的情況，降低了納稅人的“獲得感”。因此，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)須靈活處理小額退稅情況，著力降低制度性交易成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

五、減稅降費(fèi)背景下實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展的對(duì)策

（一）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政可持續(xù)的根本之道

經(jīng)濟(jì)發(fā)展是財(cái)政之源。緩解地方財(cái)政收支矛盾，實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)最根本的辦法就是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，一是要繼續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，減少地方政府對(duì)企業(yè)的各種隱性干預(yù)，在“招商引資”過(guò)程中立足于地方優(yōu)勢(shì)，更加關(guān)注產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)和本地基本公共服務(wù)質(zhì)量的提升，讓企業(yè)真正能夠安心舒適地投資和經(jīng)營(yíng)；二是要大力緩解中小微企業(yè)面臨的融資難題，實(shí)現(xiàn)財(cái)政金融雙向發(fā)力；三是要努力促進(jìn)產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)的資源優(yōu)勢(shì)和高校及科研機(jī)構(gòu)的知識(shí)和人力資本優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新發(fā)展；四是要進(jìn)一步提高“減稅降費(fèi)”精準(zhǔn)度，引導(dǎo)各微觀主體把享受到的減稅優(yōu)惠投入到再生產(chǎn)及產(chǎn)品研發(fā)中，以增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。

（二）優(yōu)化地方財(cái)政支出結(jié)構(gòu)為減稅降費(fèi)拓展空間

目前地方財(cái)政的收支矛盾突出，仍需過(guò)“緊日子”，大力壓減“三公”經(jīng)費(fèi)。雖然我國(guó)政府近幾年嚴(yán)格控制公務(wù)員編制數(shù)量，但在實(shí)踐中，出于各方面需要，地方政府仍存在不少編外人員。盡管通過(guò)勞務(wù)派遣、打包入項(xiàng)目等方式為編外人員發(fā)放工資，不納入相應(yīng)工資科目，但實(shí)際上仍是由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。對(duì)此，可通過(guò)減少財(cái)政供養(yǎng)人員規(guī)模，降低行政運(yùn)行成本，為減稅降費(fèi)留足空間。

明確“三保”口徑，優(yōu)化支出方向。在目前的“三保”支出中，只有“保工資”口徑是清晰的，而對(duì)于“保基本民生”和“保運(yùn)轉(zhuǎn)”的口徑不太清晰。即使“保工資”有著國(guó)家最低標(biāo)準(zhǔn)，但在地方層面上，以前年度已經(jīng)提高的工資標(biāo)準(zhǔn)難以降下來(lái)，實(shí)際“保工資”壓力還是很大的。而“?；久裆焙汀氨＿\(yùn)轉(zhuǎn)”都是非常寬泛的概念，究竟涵蓋哪些支出也難以確定。因此，應(yīng)該明確“三?！敝С龅木唧w口徑，以方便合理安排支出結(jié)構(gòu)和支出順序。

此外，要取消“財(cái)政八項(xiàng)支出”的硬性增長(zhǎng)要求。目前“減稅降費(fèi)”背景下，財(cái)政收入增速低于GDP增速，八項(xiàng)支出的增長(zhǎng)任務(wù)超出了財(cái)政可承受能力，且各地發(fā)展水平、實(shí)際支出需求各異，強(qiáng)制地安排支出存在較大不合理性。因此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)取消對(duì)此的考核要求，讓地方可以較為自主地安排支出，以更好地貼合地方實(shí)際需求，實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)地方中期財(cái)政規(guī)劃管理，規(guī)范地方年度預(yù)算編制

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政如同血液般給各項(xiàng)國(guó)家事業(yè)輸送氧氣與養(yǎng)料。因此，地方財(cái)政預(yù)算須與其經(jīng)濟(jì)社會(huì)規(guī)劃相聯(lián)系，須與其預(yù)算單位的年度任務(wù)銜接。這就要求：

一是加強(qiáng)地方中期財(cái)政規(guī)劃管理。目前，我國(guó)地方財(cái)政預(yù)算編制過(guò)程中普遍忽視與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃的銜接，導(dǎo)致預(yù)算編制經(jīng)常處于被動(dòng)狀態(tài)，缺少前瞻性。因此，必須加強(qiáng)地方中期財(cái)政規(guī)劃管理，將其財(cái)政預(yù)算目標(biāo)任務(wù)與其經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)任務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，拓展地方財(cái)政的預(yù)算安排視野，實(shí)行逐年滾動(dòng)管理。同時(shí)加強(qiáng)其項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)以及年度預(yù)算編制與中期財(cái)政規(guī)劃的銜接，未納入項(xiàng)目庫(kù)的項(xiàng)目不得安排支出，未納入中期規(guī)劃的增支政策不得列入規(guī)劃期內(nèi)的年度預(yù)算。

二是規(guī)范地方年度預(yù)算編制。一方面要使地方年度預(yù)算的編制與預(yù)算單位規(guī)劃和任務(wù)相銜接。年度預(yù)算由各預(yù)算單位根據(jù)下一年度的工作任務(wù)、目標(biāo)計(jì)劃以及當(dāng)?shù)貙?shí)際財(cái)力情況編制。另一方面，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，對(duì)任何違反《預(yù)算法》的行為予以法律制裁，要注意硬化地方財(cái)政預(yù)算約束，避免出現(xiàn)年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中追加預(yù)算的情況。

（四）加強(qiáng)地方財(cái)稅信息化建設(shè)，注意培養(yǎng)地方財(cái)稅人才

我國(guó)稅收征管與退稅辦理在相當(dāng)程度上還是靠人海戰(zhàn)術(shù)，不僅稅收征管成本較高，且存在較大稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。例如，“互聯(lián)網(wǎng)+”企業(yè)的興起使得“以票控稅”的稅收征管方式面臨挑戰(zhàn)，消費(fèi)者在網(wǎng)購(gòu)平臺(tái)消費(fèi)時(shí)，由于索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致大量的稅收流失。再如，很多消費(fèi)性服務(wù)企業(yè)，通過(guò)給予消費(fèi)者一定優(yōu)惠勸說(shuō)其放棄開(kāi)具發(fā)票，而“以票控稅”稅收征管方式下稅務(wù)機(jī)關(guān)并不能監(jiān)測(cè)到，同樣造成稅收流失。同時(shí)，由于信息不對(duì)稱的存在，對(duì)部分企業(yè)仍采用核定征收或定額征收的方式，也增加了稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，財(cái)稅部門應(yīng)加強(qiáng)與金融部門以及各支付平臺(tái)的合作，充分利用大數(shù)據(jù)、人工智能等了解掌握企業(yè)和個(gè)人的業(yè)務(wù)交易情況，加大稅收監(jiān)控力度，做到應(yīng)收盡收，從而可為減稅降費(fèi)騰挪空間。還要注意發(fā)掘培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型人才，推動(dòng)先進(jìn)征管系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用，努力實(shí)現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。此外，要打通部門間和地區(qū)間的“信息孤島”，實(shí)現(xiàn)信息共建共享，以更好推動(dòng)“簡(jiǎn)政放權(quán)”改革，減少審批事項(xiàng)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。

（五）推動(dòng)中央與地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整

地方財(cái)政收支矛盾并不完全是減稅降費(fèi)政策帶來(lái)的，財(cái)政收支矛盾一直存在，只不過(guò)是大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策加劇了這種矛盾而已。而地方財(cái)政收支矛盾的原因之一便是中央與地方財(cái)政關(guān)系的不合理性與不穩(wěn)定性。目前，在我國(guó)現(xiàn)行財(cái)政體制格局下，地方政府享有較少財(cái)力卻承擔(dān)著重要的支出責(zé)任，央地財(cái)政關(guān)系的不穩(wěn)定導(dǎo)致事權(quán)不斷被下放，加劇了地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

為有效化解地方財(cái)政收支矛盾，實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政可持續(xù)發(fā)展，就短期而言，在財(cái)權(quán)和事權(quán)既定劃分格局下，主要是做好轉(zhuǎn)移支付的文章。根據(jù)各地收支缺口大小、政策性減收程度、支出需要以及地區(qū)功能定位等因素，合理地對(duì)地方財(cái)力給予補(bǔ)償。就長(zhǎng)期而言，一方面要深化中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，理順各級(jí)政府的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任，做到權(quán)責(zé)對(duì)等；另一方面在各級(jí)政府的財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任合理劃分的基礎(chǔ)上，通過(guò)完善地方稅體系等改革進(jìn)行財(cái)政收入合理劃分，最終做到“財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配”。最后，將上述中央與地方財(cái)政關(guān)系調(diào)整上升至法律層面，以增強(qiáng)央地財(cái)政關(guān)系的穩(wěn)定性?！?/p>

注釋：

①引自2019年《政府工作報(bào)告》，http://www.gov.cn/zhuanti/2019qglh/2019lhzfgzbg/index.htm。

②數(shù)據(jù)引自國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n4016641/n4016676/c4543960/content.html。

③數(shù)據(jù)引自國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站http://www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c4539744/content.html。

④同上。

⑤2019年7月25日，在北京市第十五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十四次會(huì)議上，北京市財(cái)政局局長(zhǎng)所作的《關(guān)于北京市2019年上半年預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告》。

⑥引自中國(guó)山東網(wǎng)，http://news.sdchina.com/show/4435239.html。

⑦數(shù)據(jù)來(lái)自財(cái)政部網(wǎng)站http://gks.mof.gov.cn/zhengfuxinxi/tongjishuju/201908/t20190816_3365669.html。

⑧“財(cái)政八項(xiàng)支出”是指納入GDP核算的一般公共服務(wù)、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生計(jì)劃生育、節(jié)能環(huán)保、城鄉(xiāng)社區(qū)等八項(xiàng)支出。