英國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則對我國的啟示

姜梓桐

【摘 要】 本文介紹了我國和英國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的產(chǎn)生背景、頒布目的及基本內(nèi)容，同時對我國和英國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的差異進行分析，在此基礎(chǔ)上提出優(yōu)化我國相關(guān)準(zhǔn)則的建議。

【關(guān)鍵詞】 英國資產(chǎn)評估 職業(yè)道德準(zhǔn)則 研究對比分析

一、前言

我國于2016年12月1日起正式實施資產(chǎn)評估法，為保障資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則與資產(chǎn)評估法等法律法規(guī)緊密銜接，規(guī)范行業(yè)發(fā)展，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，2017 年 9 月中國資產(chǎn)評估協(xié)會在財政部的指導(dǎo)下，根據(jù)《資產(chǎn)評估基本準(zhǔn)則》制定并發(fā)布了《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》。隨著我國的社會經(jīng)濟的不斷變革為了讓資產(chǎn)評估行業(yè)能夠更好的服務(wù)我國發(fā)展，要多借鑒該領(lǐng)域發(fā)達國家的成功經(jīng)驗。本文在對比分析的基礎(chǔ)上，對我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則內(nèi)容及優(yōu)化對策問題進行嘗試研究。

二、我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的產(chǎn)生背景與目的

1999年，財政部出臺了《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德規(guī)范》，這成為我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德規(guī)范的基石，對我國評估行業(yè)的發(fā)展起到了重要作用。但這些規(guī)章制度只針對部分業(yè)務(wù)或工作提出要求，缺乏系統(tǒng)性和完整性。因此，2004年，在已有職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，我國借鑒英美等國外經(jīng)驗，制定了《中國注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。2017 年 9 月，中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》，進一步完善了我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則體系。為評估人員制定了一個基本的道德標(biāo)準(zhǔn)，能夠保證評估人員在開展業(yè)務(wù)時有效公正地發(fā)揮職業(yè)作用并保持獨立性。

三.英國與我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本內(nèi)容比較

（一）英國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本內(nèi)容。英國皇家特許測量師學(xué)會（RICS）制定的資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則主要由《評估與估價標(biāo)準(zhǔn)》（Red Book）和《行為規(guī)則》（Rules of Conduct）組成。作為執(zhí)業(yè)行為指南，RICS 認(rèn)為職業(yè)道德是指盡最大可能保證委托方利益的同時要牢記自己肩負的社會責(zé)任。目前 RICS 職業(yè)道德準(zhǔn)則分為三個部分，分為核心職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、針對評估機構(gòu)、針對評估師。

核心職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容包括要令人尊敬;誠實正直;公開透明;對自己的行為負責(zé);清楚局限性;客觀公正;尊重他人;要有反抗精神;遵守法律法規(guī);避免利益沖突;保密。針對評估機構(gòu)內(nèi)容包括應(yīng)保持誠實正直，避免任何違背職業(yè)道德的行為;專業(yè)勝任能力;應(yīng)迅速且恰當(dāng)?shù)赝瓿稍u估業(yè)務(wù);培訓(xùn)和保持職業(yè)發(fā)展（CPD）;保證委托方的財產(chǎn)安全;投訴處理;職業(yè)彌償保險;廣告宣傳;償付能力;對單獨從業(yè)者失去評估能力或死亡的安排;向RICS提交信息;與RICS合作。針對評估師內(nèi)容包括道德表現(xiàn);專業(yè)勝任能力;保持職業(yè)發(fā)展（CPD）;償付能力;向RICS提交信息;與RICS合作。

（二）我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則基本內(nèi)容。我國目前適用的資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則是中國資產(chǎn)評估協(xié)會于2017 年 9 月發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》。它一共包含二十三條準(zhǔn)則，該資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則發(fā)布的同時也廢止了中國資產(chǎn)評估協(xié)會于 2012 年 12 月 28 日發(fā)布的《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性》，將獨立性的重要部分納入新出臺的《職業(yè)道德準(zhǔn)則》。我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則體系不再同時包含基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則，資產(chǎn)評估機構(gòu)及其資產(chǎn)評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為統(tǒng)一由《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》進行約束。

《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》主要內(nèi)容分為五個部分總則、基本遵循、專業(yè)能力、獨立性、與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系、與其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員的關(guān)系?？倓t分為制定目的，適用范圍?；咀裱ㄕ\實守信，謹(jǐn)慎從業(yè);堅持獨立、客觀、公正的原則;依法履行資產(chǎn)評估委托合同規(guī)定的義務(wù);不得從事?lián)p害職業(yè)形象的活動。獨立性包括識別影響?yīng)毩⑿缘那樾?不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估;不得受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)。與委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人的關(guān)系內(nèi)容包括客觀、實事求是;不得以不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù);不得謀取不正當(dāng)利益;保密性。與其他資產(chǎn)評估機構(gòu)及資產(chǎn)評估專業(yè)人員的關(guān)系內(nèi)容分為不得允許他人（機構(gòu)）以本人（機構(gòu)）名義開展業(yè)務(wù)，或冒用他人（機構(gòu)）名義開展業(yè)務(wù);與其他評估師保持良好工作關(guān)系;不得貶損或者詆毀他人（機構(gòu)）。

四.英國與我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則差異分析

1. 制定與發(fā)布主體。英國資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則的制定與頒布屬于職業(yè)團體規(guī)范型。其中職業(yè)團體規(guī)范型是指職業(yè)道德準(zhǔn)則由資產(chǎn)評估師職業(yè)團體制定并頒布。而我國是先由財政部授權(quán)資產(chǎn)評估協(xié)會，再由中國資產(chǎn)評估協(xié)會在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，根據(jù)《基本準(zhǔn)則》制定發(fā)布《職業(yè)道德準(zhǔn)則》，屬于法律與職業(yè)團體雙重規(guī)范型，這樣的制度安排相較于英國具有較濃的官方色彩。2. 結(jié)構(gòu)體系。中國針對評估師的職業(yè)道德獨立制定了《職業(yè)道德準(zhǔn)則》，并將其作為我國準(zhǔn)則體系的重要組成部分。而英國是以行為準(zhǔn)則或規(guī)則的形式體現(xiàn)，游離于資產(chǎn)評估準(zhǔn)則之外。3. 對資產(chǎn)評估師要求的側(cè)重。RICS把資產(chǎn)評估師的誠實守信放在首位，而我國則是把獨立性放在首位，而且曾經(jīng)針對獨立性專門發(fā)布過一項具體準(zhǔn)則——《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——獨立性》（現(xiàn)已廢止），這說明我國十分重視資產(chǎn)評估師開展業(yè)務(wù)時的獨立性。

五.對策建議

1. 可參考RICS職業(yè)道德準(zhǔn)則將評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則分開制定。《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則》統(tǒng)一對評估機構(gòu)和評估專業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為進行規(guī)范，但沒有考慮到各自的特點，針對性不強。2.加緊制定職業(yè)道德具體準(zhǔn)則，完善我國資產(chǎn)評估職業(yè)道德規(guī)范體系，盡快制定有關(guān)專業(yè)能力、保密要求、業(yè)務(wù)承接等方面的具體準(zhǔn)則，更多的關(guān)注可操作性，讓準(zhǔn)則切實對評估機構(gòu)及其專業(yè)人員的行為產(chǎn)生約束，將《資產(chǎn)評估法》的精神內(nèi)核落到實處。

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