我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

林菁

【摘 要】 隨著我國經(jīng)濟(jì)整體結(jié)構(gòu)性調(diào)整和非國有經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)成為我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的組成部分。由于民營企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷，導(dǎo)致危機(jī)、舞弊的事件層出不窮。本文基于對(duì)民營企業(yè)特點(diǎn)及存在的內(nèi)部控制問題的研究，提出了完善公司的治理結(jié)構(gòu)，營造優(yōu)秀的企業(yè)文化，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，切實(shí)提高內(nèi)審部門的監(jiān)管作用等建議，促使民營企業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 民營企業(yè)

一、前言

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，內(nèi)部控制也在持續(xù)的被人們授予適應(yīng)其時(shí)代的內(nèi)容和特征，成為當(dāng)今企業(yè)在管理中不可忽視的重要手段。我國民營企業(yè)在近幾年來發(fā)展迅速，但不少民營企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)部管理混亂、存在一定的可能性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營嚴(yán)重失衡、資產(chǎn)貶值，更有公司的領(lǐng)導(dǎo)層出現(xiàn)徇情枉法等違背有關(guān)法令、相關(guān)紀(jì)律的問題。

二、內(nèi)部控制定義及民營企業(yè)界定

內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和利潤的最大化，企業(yè)的管理層通過提出一系列的政策和措施的實(shí)施來降低風(fēng)險(xiǎn)，員工通過落實(shí)政策來實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)的過程。

民營企業(yè)指所有的非公有制企業(yè)。從總體上看，雖然民營企業(yè)具有市場(chǎng)化程度高、經(jīng)營靈活、社會(huì)負(fù)擔(dān)輕等優(yōu)勢(shì)，但由于其在經(jīng)營規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)文化等方面的欠缺使其過于追求資本積累而忽視內(nèi)部控制及其環(huán)境建設(shè)，使民營企業(yè)出現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)與可持續(xù)發(fā)展的不和諧，重生產(chǎn)經(jīng)營輕內(nèi)部管理，在一定程度上制約了其發(fā)展?jié)摿Α?/p>

三、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。 在內(nèi)部控制環(huán)境方面，民營企業(yè)所出現(xiàn)的問題要比其它類型的企業(yè)更加嚴(yán)峻，可能出現(xiàn)的問題有管理人員不具有較高的管理意識(shí)，民營企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立相關(guān)的董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，即便有的企業(yè)設(shè)立但也沒有完全發(fā)揮其作用。一般民營企業(yè)的擁有者既掌握著管理權(quán)又掌握著經(jīng)營權(quán)，由此導(dǎo)致企業(yè)的部門結(jié)構(gòu)單一。再加上管理者在人才的應(yīng)用上更注重親緣關(guān)系而忽略員工才能，致使管理層多為家族成員，即使外聘一些職工，也只是強(qiáng)烈的雇傭關(guān)系，只是把員工當(dāng)工作的機(jī)器，導(dǎo)致員工的企業(yè)歸屬管不強(qiáng)，企業(yè)的離職率很高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全。雖然我國多數(shù)民營企業(yè)有建立自己的規(guī)章制度，但是規(guī)章制度不夠完善。如果民營企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營長久發(fā)展，就應(yīng)該為企業(yè)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營企業(yè)應(yīng)該積極運(yùn)用各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。最近幾年，經(jīng)濟(jì)形式使民營企業(yè)的人力成本飛速增長，政府在借貸上實(shí)施了緊縮政策，國外的經(jīng)濟(jì)走向低谷，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生了破產(chǎn)倒閉。企業(yè)一般出現(xiàn)問題都是事后補(bǔ)救，這是因?yàn)槠髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這種做法使企業(yè)存在巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息溝通不順暢。信息與溝通包括內(nèi)部信息的收集、外部信息的收集和信息的傳遞，當(dāng)企業(yè)擁有一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，其內(nèi)部控制相應(yīng)的也會(huì)變得非常高效，由此可見信息系統(tǒng)對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制起到了至關(guān)重要的作用，企業(yè)應(yīng)加大重視，讓每個(gè)員工能明確自己的職責(zé)。需要昂貴的價(jià)格建立信息管理系統(tǒng)，然而民營企業(yè)不愿意承擔(dān)，所以民營企業(yè)很少建立自己的信息管理系統(tǒng)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不足。企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，要保證內(nèi)部控制制度確實(shí)按照要求嚴(yán)格執(zhí)行，也要實(shí)時(shí)檢查確保內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過程中發(fā)揮相應(yīng)的效果。這就需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)行嚴(yán)密的把關(guān)。我國民營企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中還存在諸多問題，如缺乏內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的制度導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)的過程中找不到有效的依據(jù);有的企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但只是流于形式，并沒有起到相應(yīng)的作用;審計(jì)人員素質(zhì)不夠，缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。

四、加強(qiáng)我國民營企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）完善公司的治理結(jié)構(gòu)。在完善公司治理方面，要在法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上設(shè)立完善的制度體系，完善的制度體系應(yīng)該是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層缺一不可的，并在設(shè)立的時(shí)候就明確各自的職責(zé)。在家族企業(yè)中大力推行兩權(quán)分離，即經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離。引入職業(yè)經(jīng)理人獲得企業(yè)的經(jīng)營權(quán)而企業(yè)主只獲得企業(yè)的所有權(quán)，職業(yè)經(jīng)理人利用自身的優(yōu)勢(shì)，參與企業(yè)日常經(jīng)營管理來提高管理水平和保證企業(yè)決策的質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）構(gòu)建良好的企業(yè)文化。雖然家族式的管理方式在企業(yè)的初創(chuàng)階段起到了促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用，但是當(dāng)企業(yè)的規(guī)模越來越大時(shí)，此種模式相反會(huì)抑制企業(yè)的進(jìn)步。民營企業(yè)如果想蓬勃發(fā)展，就必須有一個(gè)能激起全體員工共同奮斗的文化理念，通過此可以提高員工工作的積極性，避免不正當(dāng)行為的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力。企業(yè)文化、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部控制三者布調(diào)一致是企業(yè)穩(wěn)定而長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。民營企業(yè)應(yīng)該設(shè)立從企業(yè)整體的角度對(duì)不同部門、不同業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，來識(shí)別評(píng)估應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門與企業(yè)管理層之間應(yīng)該形成相互制約的關(guān)系，加強(qiáng)各部門的獨(dú)立性，避免管理層的決策過于主觀，壓制監(jiān)管部門的監(jiān)管。最后，還要基于本企業(yè)的經(jīng)營、發(fā)展等狀況制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，可以對(duì)各類的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的評(píng)估，與此同時(shí)，我們還要學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國國情完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的建設(shè)。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)。民營企業(yè)應(yīng)依法建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并且完善相關(guān)制度和監(jiān)督體系，保障內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)獨(dú)立，確保內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。還要聘任專業(yè)的內(nèi)審人員，以此來保證審計(jì)質(zhì)量。企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)選擇合適的財(cái)務(wù)軟件和內(nèi)部審計(jì)軟件;要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的信息化系統(tǒng)，注重?cái)?shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和安全性。實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要條件是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和其職能的完善，它們之間相互促進(jìn)，一起加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，避免資產(chǎn)的損失。

【參考文獻(xiàn)】

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