新形勢下會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控探究

摘要：會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師的業(yè)務(wù)機構(gòu)，近年來，隨著市場環(huán)境的越發(fā)復(fù)雜，會計師事務(wù)所表現(xiàn)出的財務(wù)風(fēng)險問題也越發(fā)突出。本文從自身的實踐工作經(jīng)驗出發(fā)，分析了新形勢背景下，會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控中的三種問題，并針對性地提出了相關(guān)解決策略，希望能夠促使我國的會計師事務(wù)所穩(wěn)健運行發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新形勢;會計師事務(wù)所;稅務(wù)風(fēng)險管控

伴隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計師事務(wù)所在社會經(jīng)濟發(fā)展中所扮演的角色作用越發(fā)突出，而稅務(wù)風(fēng)險管理可以防范稅務(wù)違規(guī)行為發(fā)生，避免因違背稅務(wù)法規(guī)而承受的法律制裁，在新經(jīng)濟形勢背景下，當(dāng)下的會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控還存在一定的問題，為更好地推動會計師事務(wù)所長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作十分必要。

一、會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控中存在的問題

（一）對稅務(wù)風(fēng)險管控缺乏認(rèn)識

在市場經(jīng)濟背景下，多數(shù)會計師事務(wù)所都奉行利潤至上的原則，將全部的精力都放在經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對稅務(wù)風(fēng)險管控的重要性缺乏認(rèn)識，時常出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)的問題，對市場行業(yè)造成了不利的影響。如在筆者調(diào)查研究中就發(fā)現(xiàn)，很多的會計師事務(wù)所管理者認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管控可有可無，并且會增加成本，只要能夠在日常的財務(wù)工作中，做到不做假賬即可，沒有必要專門制定稅務(wù)風(fēng)險管控措施，也不會出現(xiàn)太大的稅務(wù)風(fēng)險，因此也沒有將稅務(wù)風(fēng)險管控納入會計師事務(wù)所的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中。而顯然就是因為這樣錯誤的管理認(rèn)識，加大了會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，并為會計師事務(wù)所帶來了很大的經(jīng)濟損失，同時也對會計師事務(wù)所的聲譽、信譽造成了不良影響。

（二）稅務(wù)制度不健全

正所謂“沒有規(guī)矩不成方圓”，會計師事務(wù)所若是想要加強稅務(wù)風(fēng)險管控，有完善健全的稅務(wù)制度是十分必要的，這也是規(guī)范財務(wù)人員工作的關(guān)鍵，但是很顯然，現(xiàn)下多數(shù)的會計師事務(wù)所稅務(wù)制度并不健全，由于會計師事務(wù)所的稅務(wù)管控意識缺乏，因此不舍得在防范稅務(wù)風(fēng)險方面投入成本，也沒有針對于此建立完善的內(nèi)部稅務(wù)制度，還停留在納稅申報代理、發(fā)票領(lǐng)購等事務(wù)性階段。此外，稅務(wù)審核制度也不夠完善，稅務(wù)審核沒有預(yù)警準(zhǔn)備，這樣一旦出現(xiàn)財務(wù)稽查，會計師事務(wù)所內(nèi)部的稅務(wù)問題就會顯露出來，并帶來不可估計的損失，因此不斷地健全稅務(wù)制度是十分必要的。

二、新形勢下會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控

（一）強化稅務(wù)風(fēng)險管控認(rèn)識

在新形勢下，會計師事務(wù)所若是想要真正地做大做強，在經(jīng)濟市場中站穩(wěn)腳跟，成為行業(yè)的佼佼者，就必須要做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作，以遵守國家稅收作為經(jīng)營發(fā)展的前提。因此，會計師事務(wù)所的治理層和管理層，必須要對稅務(wù)風(fēng)險管控工作有正確的認(rèn)識，要明確稅務(wù)風(fēng)險管控工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管控工作視作自身可持續(xù)發(fā)展的重要因素。如在這個過程中，會計師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)要做到以身作則，將防范稅務(wù)風(fēng)險、加強稅務(wù)風(fēng)險管理作為會計師事務(wù)所的發(fā)展戰(zhàn)略，從稅務(wù)風(fēng)險管控工作的全過程出發(fā)，做到變事后處理為事前主動預(yù)防，將對稅法的遵守程度作為會計師事務(wù)所重要經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，同時要力求將稅務(wù)風(fēng)險防控滲透到各項接單業(yè)務(wù)中。如在這個過程中，會計師事務(wù)所可以專門針對稅務(wù)風(fēng)險管控設(shè)定責(zé)任考核目標(biāo)，這樣才能提升內(nèi)部全體會計從業(yè)人員的工作意識，促使他們可以在實際工作中認(rèn)真遵守稅務(wù)規(guī)范，而也只有這樣才能更好地幫助會計師事務(wù)所化解稅務(wù)風(fēng)險，促使會計師事務(wù)所長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展。此外，在新形勢下，會計師事務(wù)所若是增強認(rèn)識，就應(yīng)該加大稅務(wù)風(fēng)險管控方面的投入，如建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，將信息技術(shù)融入稅務(wù)風(fēng)險管控工作中，以此更好的收集稅務(wù)相關(guān)信息，做好稅務(wù)信息的處理，為稅務(wù)風(fēng)險管理提供信息基礎(chǔ)和技術(shù)保障，這樣才能更加及時有效的發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險問題，這也是會計師事務(wù)所強化稅務(wù)風(fēng)險管控認(rèn)識的一種體現(xiàn)。

（二）健全稅務(wù)制度

有認(rèn)識就要有行動，而有行動就要有目標(biāo)，而若是想要實現(xiàn)目標(biāo)，就必須要有相應(yīng)的制度作為引導(dǎo)，因此在會計師事務(wù)所開展稅務(wù)風(fēng)險管控工作中，能夠不斷的健全稅務(wù)風(fēng)險防控制度是十分必要的，對此筆者提出以下幾個方面的建議。首先，要從會計師事務(wù)所的實際經(jīng)營情況出發(fā)，從內(nèi)部經(jīng)營到外部政策、法律等問題做出全面的分析，在結(jié)合會計師事務(wù)所發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，強化制度建設(shè)及完善，如在這個過程中，應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度，這樣才能更加全面地梳理、排查稅務(wù)風(fēng)險，從而為會計師事務(wù)所的長遠(yuǎn)經(jīng)營發(fā)展提供保障。其次，建立會計師事務(wù)所財務(wù)人員稅務(wù)環(huán)境動態(tài)監(jiān)控制度，及時科學(xué)的對財務(wù)人員做出監(jiān)控，確保他們可以規(guī)范工作，嚴(yán)守法律意識，如通過制度的完善建立，讓會計師事務(wù)所的工作人員明確會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，在這一范圍內(nèi)有哪些納稅繳稅項目;通過完善的制度建立，進(jìn)行周期性的納稅繳稅風(fēng)險評估，以此更好地檢查會計師事務(wù)正常運營狀態(tài)下是否存在隱匿的稅務(wù)風(fēng)險，這也是推動會計師事務(wù)所穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵。

（三）科學(xué)進(jìn)行政策選擇

在新形勢下，會計師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險管控工作，還應(yīng)該做好政策選擇工作，以此更好的規(guī)避政策選擇錯誤造成的稅收籌劃風(fēng)險。對此筆者的建議，稅務(wù)籌劃人員作為該項工作的核心和關(guān)鍵，必須要握好稅務(wù)政策應(yīng)用尺度，對稅務(wù)政策有正確科學(xué)的理解，如在進(jìn)行稅收規(guī)劃時，要從國家法律政策文件出發(fā)，認(rèn)真地閱讀稅法條文中的每一條款項，正確理解稅法條文的含義，在實際進(jìn)行政策選擇時，能夠做到不擴大、不縮小政策適用范圍，關(guān)注立法機關(guān)做出的解釋，這樣才能更好地保障政策選擇的準(zhǔn)確性，以此規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險。但通過上文介紹可知，由于政策選擇中存在很多不確定的因素，而當(dāng)下的稅收征管方式各有不同，而稅收籌劃方案又都來自相關(guān)政策，若是想要做出正確的政策選擇，對稅收政策做出全面的學(xué)習(xí)是十分重要的，要通過深入有效的學(xué)習(xí)，確保會計師事務(wù)所在經(jīng)濟市場環(huán)境下更好地把握稅收政策，做出最優(yōu)的決策，以此減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

（四）實施分擔(dān)風(fēng)險措施

在新形勢下，為了提高會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控水平，我們還應(yīng)實施分擔(dān)風(fēng)險措施，這是規(guī)避各類稅務(wù)風(fēng)險最為直接且有效的方式。首先，分擔(dān)風(fēng)險可以幫助企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險降到最低，它主要是指有意識地將相應(yīng)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他單位，而不同的企業(yè)所面對的稅務(wù)風(fēng)險也存在差異，這就要加強對內(nèi)部各項管理工作質(zhì)量的控制，倘若一個環(huán)節(jié)上的管理工作沒有做到位，就會為企業(yè)帶來無法挽回的后果，應(yīng)制定一個完善的質(zhì)量控制體系，以此來規(guī)避和降低生產(chǎn)經(jīng)營中的審計風(fēng)險。其次，企業(yè)還要結(jié)合自身的實際經(jīng)營狀況，做好內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制，比如，可以結(jié)合當(dāng)前某一具體的審計項目展開控制，同時也要做好相應(yīng)業(yè)務(wù)承接和業(yè)務(wù)委派質(zhì)量控制.特別是要充分考慮項目承接之后會出現(xiàn)的狀況。此外，項目組的有效構(gòu)建將直接影響會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控水平，所以項目組在構(gòu)建時必須考慮到以下幾方面，如業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)規(guī)模以及人員素質(zhì)等。同時，還需要加強業(yè)務(wù)執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制這樣才能確保分擔(dān)風(fēng)險措施的有效實施。如此一來就可以提高審計工作的質(zhì)量，使會計師事務(wù)所稅務(wù)風(fēng)險管控發(fā)揮價值，最終推動我國會計師事務(wù)所健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)論

近些年，伴隨著稅務(wù)制改革的不斷推進(jìn)，對會計師事務(wù)所的稅務(wù)風(fēng)險管控工作也提出了更高的要求，會計師事務(wù)所必須要不斷地強化稅務(wù)風(fēng)險管控認(rèn)識、健全稅務(wù)制度、科學(xué)進(jìn)行政策選擇，這樣才能有效地防范稅務(wù)違規(guī)行為發(fā)生，避免會計師事務(wù)聲譽信譽受到影響，為此今后會計師事務(wù)所還需不斷對新形勢下的稅務(wù)風(fēng)險管控做出研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]張云.稅務(wù)風(fēng)險防控視角下會計師事務(wù)所信息管理業(yè)務(wù)研究[J].納稅，2017（10）：12.

[2]魏標(biāo)文.會計師事務(wù)所信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計研究——基于稅務(wù)風(fēng)險防控視角[J].物流工程與管理，2016，38（4）：158-159.

[3]朱俊諭.會計師事務(wù)所基于稅務(wù)風(fēng)險防控信息系統(tǒng)優(yōu)化設(shè)計研究方案[J].全國流通經(jīng)濟，2019（19）：61-62.

作者簡介：

代斌，北京興原會計師事務(wù)所包頭分所，內(nèi)蒙古包頭。