雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式在扶貧政策落實(shí)情況審計(jì)中的應(yīng)用

摘要：為了更好地推動(dòng)扶貧政策的落實(shí)，在國(guó)家審計(jì)或內(nèi)部過(guò)程中可以運(yùn)用雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，讓數(shù)據(jù)信息幫助審計(jì)人員快速精準(zhǔn)定位問(wèn)題疑點(diǎn)，促進(jìn)黨中央精準(zhǔn)扶貧工作落到實(shí)處。雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式針對(duì)異地審計(jì)過(guò)程中數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)過(guò)濾、數(shù)據(jù)分析中的難點(diǎn)，嘗試將結(jié)果數(shù)據(jù)分析與業(yè)務(wù)邏輯再現(xiàn)有機(jī)融合，依靠邏輯演繹和歸納統(tǒng)計(jì)算法，提升教育扶貧、金融扶貧、健康扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧和精準(zhǔn)幫扶定位方面的智慧審計(jì)成效。

關(guān)鍵詞：政策審計(jì)：大數(shù)據(jù)分析：應(yīng)用建模

一、背景

2015年習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)要科學(xué)謀劃好“十三五”扶貧開(kāi)發(fā)工作，提出了扶貧“貴在精準(zhǔn)，重在精準(zhǔn)，成敗之舉在于精準(zhǔn)”的理念，將大水漫灌式方法轉(zhuǎn)變?yōu)榫珳?zhǔn)滴灌式幫扶。十九大后，精準(zhǔn)扶貧成為促進(jìn)新時(shí)期三農(nóng)發(fā)展的關(guān)鍵舉措，確保貧困人口到2020年如期脫貧。為了更好地推動(dòng)江蘇省扶貧政策的落實(shí)，發(fā)揮審計(jì)的專(zhuān)業(yè)監(jiān)督職能，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)分級(jí)分批開(kāi)展了扶貧政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。

由于各個(gè)扶貧相關(guān)部門(mén)中信息系統(tǒng)的廣泛運(yùn)用，計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)勢(shì)凸顯。相比傳統(tǒng)憑證臺(tái)賬式審計(jì)方法，通過(guò)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以全面高效掌握有關(guān)部門(mén)和單位、各地區(qū)實(shí)施脫貧致富奔小康工程采取的措施、進(jìn)展情況和工作成效。依靠數(shù)據(jù)分析定點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)業(yè)扶貧、教育扶貧、健康扶貧、金融扶貧財(cái)政措施落實(shí)情況，方便揭露弄虛作假搞數(shù)字扶貧問(wèn)題。

二、現(xiàn)狀

扶貧政策落實(shí)情況審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)政資金審計(jì)、社保審計(jì)、工程審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比有著自身特點(diǎn)?？傮w審計(jì)數(shù)據(jù)具有多、雜、廣、緊四大特征。一是對(duì)象多。單位多，涉及市級(jí)、區(qū)縣級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)的各類(lèi)扶貧開(kāi)發(fā)主管部門(mén)，財(cái)政部門(mén)、教育等相關(guān)職能部門(mén)，幫扶工作隊(duì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，村委會(huì);行業(yè)多，涉及金融機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、教育院校、龍頭企業(yè)、專(zhuān)業(yè)合作社和個(gè)體戶(hù)以及財(cái)政扶貧項(xiàng)目的建設(shè)和實(shí)施單位。二是類(lèi)型雜。精準(zhǔn)扶貧標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)當(dāng)?shù)卣⑵髽I(yè)、個(gè)人都有不同的指標(biāo)，各級(jí)各地還針對(duì)性出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定，種類(lèi)繁雜。與此同時(shí)，各個(gè)審計(jì)對(duì)象都有一套自己的信息化系統(tǒng)，開(kāi)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、部署架構(gòu)、數(shù)據(jù)交互都不相同。三是地域廣。相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村落、企業(yè)以網(wǎng)狀分布在貧困縣多地，直線距離往往在20公里以上，審計(jì)的交通時(shí)間成本高。四是資源緊。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間短，數(shù)據(jù)分析的硬件主要考慮便攜性為主。和專(zhuān)業(yè)大型數(shù)據(jù)分析中心平臺(tái)相比，現(xiàn)場(chǎng)處理能力和存儲(chǔ)空間都相當(dāng)有限。

因此傳統(tǒng)審計(jì)方法對(duì)扶貧審計(jì)的適用性并不高.很多數(shù)據(jù)分析模型和審計(jì)分析平臺(tái)都會(huì)水土不服，需要尋找一種靈活便捷的審計(jì)模式來(lái)應(yīng)對(duì)此類(lèi)小快靈的審計(jì)項(xiàng)目和需求。雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式在近三年的扶貧審計(jì)中多次使用，查出了一些過(guò)去想查卻沒(méi)有能力查的問(wèn)題，成為有益的嘗試。

三、原理

雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式ARI/AOP是大數(shù)據(jù)審計(jì)功能模型棧在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換層的重點(diǎn)細(xì)化，兼顧現(xiàn)有審計(jì)信息化建設(shè)成果及數(shù)據(jù)資源的復(fù)用。模式中的雙向不是簡(jiǎn)單的功能模型架構(gòu)中的自下而上或自上而下，更多地反映在兩個(gè)實(shí)際數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，為移動(dòng)異地審計(jì)的大數(shù)據(jù)分析量身調(diào)配。其核心是嘗試將多維數(shù)據(jù)切片與業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊勘察進(jìn)行雙向結(jié)合，從兩個(gè)不同方面增進(jìn)審計(jì)需求的檢驗(yàn)性和實(shí)現(xiàn)性。

ARI（ Automatic Relation Investigation）的本質(zhì)是將政策審計(jì)需求注入多維度信息關(guān)聯(lián)模型中，自動(dòng)匹配相關(guān)信息并篩選矛盾數(shù)據(jù)。這類(lèi)方法是傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的改良升級(jí)。相比傳統(tǒng)單領(lǐng)域、重完整的審計(jì)數(shù)據(jù)分析建模方式，更加注重維度的拓展和數(shù)據(jù)切片的輕量化。在政策建模實(shí)施前盡可能掌握各類(lèi)政務(wù)信息數(shù)據(jù)，并打分計(jì)算其可靠性系數(shù)。可靠性系數(shù)=數(shù)據(jù)重要性。數(shù)據(jù)獨(dú)立性。數(shù)據(jù)重要性為樣本數(shù)據(jù)切片與審計(jì)目標(biāo)的貼合程度，由低到高以1-5評(píng)分，數(shù)據(jù)獨(dú)立性為數(shù)據(jù)產(chǎn)生、管理和存儲(chǔ)的差異性，由高到低1-5評(píng)分，越是詳盡的數(shù)據(jù)切片可靠性系數(shù)越高。異地?cái)?shù)據(jù)和跨部門(mén)數(shù)據(jù)可靠性系數(shù)也高于同部門(mén)不同條線數(shù)據(jù)。審計(jì)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中選擇可靠性系數(shù)排名前列的數(shù)據(jù)切片，通過(guò)SQL或Python代碼來(lái)建立關(guān)聯(lián)比對(duì)模型。審計(jì)人員借助回歸分析、關(guān)聯(lián)挖掘、聚類(lèi)學(xué)習(xí)等數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)算法，自動(dòng)化篩選出各類(lèi)數(shù)據(jù)切片中的矛盾點(diǎn)和異常點(diǎn)，精準(zhǔn)定位政策落實(shí)過(guò)程中的造假疑點(diǎn)。

AOP（ Audit Oriented Programming）著眼于政務(wù)管理信息系統(tǒng)本身，以審計(jì)目標(biāo)視角來(lái)檢測(cè)政策落實(shí)情況相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)全周期。當(dāng)前，各類(lèi)政策落實(shí)業(yè)務(wù)都是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)連接的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理。信息管理系統(tǒng)是業(yè)務(wù)管理流程和業(yè)務(wù)執(zhí)行邏輯的信息化體現(xiàn)，程序代碼上的漏洞和后門(mén)直接反映出業(yè)務(wù)管理流程上的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。以此為入口，能夠直接反映出政策執(zhí)行過(guò)程中的錯(cuò)誤和問(wèn)題。通過(guò)反編譯重要系統(tǒng)函數(shù)庫(kù)，來(lái)獲取重要計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、存儲(chǔ)函數(shù)方法的開(kāi)發(fā)編碼，驗(yàn)證系統(tǒng)功能實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性和合規(guī)性：通過(guò)瀏覽各個(gè)系統(tǒng)功能模塊的操作界面和執(zhí)行操作，來(lái)探尋能夠便于系統(tǒng)使用者用于數(shù)據(jù)編輯篡改的功能頁(yè)面：通過(guò)調(diào)閱系統(tǒng)運(yùn)行的后臺(tái)日志腳本，來(lái)固化各類(lèi)違規(guī)違紀(jì)操作的執(zhí)行痕跡。該方法緊盯各類(lèi)數(shù)據(jù)報(bào)表的生成源頭，結(jié)合信息系統(tǒng)審計(jì)的部分功能，來(lái)披露由信息系統(tǒng)偽造出的鉤稽關(guān)系。

ARI/AOP分別從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)兩個(gè)角度切入，目的性明確，審計(jì)效率較高。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)項(xiàng)目中數(shù)據(jù)分析各個(gè)階段的時(shí)間耗費(fèi)成本對(duì)比，ARI/AOP雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式在數(shù)據(jù)采集、標(biāo)準(zhǔn)化轉(zhuǎn)換、建平臺(tái)切片、應(yīng)用遷移、復(fù)用變更方面更具有優(yōu)勢(shì)，更適合在多變的政策審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)使用。

四、前提

（一）基礎(chǔ)準(zhǔn)備

長(zhǎng)期謀劃做好基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)切片處理準(zhǔn)備，為后期審計(jì)切片接口訪問(wèn)創(chuàng)造條件。審計(jì)主體定期完成各類(lèi)基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)的入庫(kù)，在其基礎(chǔ)上完成多維切片的生成。扶貧審計(jì)期間明確各個(gè)相關(guān)職能單位的數(shù)據(jù)提供責(zé)任，從審計(jì)小組和審計(jì)對(duì)象及相關(guān)單位雙向發(fā)力，掃除雙向分析的數(shù)據(jù)源障礙。

（二）專(zhuān)業(yè)分工

為了更好地保障數(shù)據(jù)分析效率，提升雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)成效，審計(jì)小組明確職能分工，在允許的情況下成立數(shù)據(jù)分析小組。配備具備數(shù)據(jù)建模分析技能和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)需求管理技能的審計(jì)人員，全面提升數(shù)據(jù)應(yīng)用分析的專(zhuān)業(yè)化和精細(xì)化水平。

（三）時(shí)間分配

需要正確預(yù)估和認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)獲取和數(shù)據(jù)整理的時(shí)間消耗。由于雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)分析方式的時(shí)間分布差異，在時(shí)間節(jié)點(diǎn)安排和進(jìn)度管理方面要盡可能向準(zhǔn)備階段傾斜，在扶貧審計(jì)過(guò)程中將40%的時(shí)間用于數(shù)據(jù)對(duì)接和標(biāo)準(zhǔn)化切片，同時(shí)完成相關(guān)信息系統(tǒng)的摸排調(diào)研。

五、實(shí)踐

在近兩年的實(shí)際審計(jì)過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析小組以ARI理念貫穿審計(jì)數(shù)據(jù)分析全過(guò)程，將省內(nèi)各個(gè)地級(jí)市的建檔立卡、工商、社保、稅務(wù)、房產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)等22個(gè)維度數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化切片，提取核心標(biāo)準(zhǔn)表，并計(jì)算出可靠性系數(shù)列表。選擇前十的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性建模，并進(jìn)行模糊關(guān)聯(lián)和鏈?zhǔn)疥P(guān)聯(lián)分析。針對(duì)貧困人員權(quán)益、實(shí)際收入、補(bǔ)助發(fā)放、政策宣傳、幫扶績(jī)效情況運(yùn)用python腳本完成數(shù)學(xué)模型，幫助某區(qū)精準(zhǔn)定位幫扶對(duì)象，提升扶貧項(xiàng)目收益。

定位幫扶對(duì)象可以使用離散模型中常用的層次分析模型。層次分析法的基本思路與人對(duì)復(fù)雜問(wèn)題的決策思維、判斷的過(guò)程大體上是一致的。首先，將問(wèn)題分為3個(gè)層次：最上層為目標(biāo)層，即選擇扶貧對(duì)象：最下層為方案層，即有哪些具體的幫扶對(duì)象;中間層為準(zhǔn)則層，將人員相關(guān)的信息中關(guān)聯(lián)核心標(biāo)準(zhǔn)的十個(gè)項(xiàng)目作為十個(gè)準(zhǔn)則。接著確定各項(xiàng)準(zhǔn)則對(duì)于目標(biāo)的權(quán)重及各個(gè)幫扶對(duì)象對(duì)于每一項(xiàng)準(zhǔn)則的權(quán)重，這是一種定量方法。最后將方案層對(duì)準(zhǔn)則層的權(quán)重和準(zhǔn)則層對(duì)目標(biāo)層的權(quán)重進(jìn)行綜合，最終確定方案層對(duì)目標(biāo)層的權(quán)重，使得問(wèn)題得以解決。

扶貧效益是不是可以?xún)?yōu)化就是數(shù)學(xué)規(guī)劃模型的典型應(yīng)用。具體實(shí)現(xiàn)需要確定決策變量，將獲取效益與決策變量建立函數(shù)關(guān)系作為目標(biāo)函數(shù)，決策變量受限制的因素作為約束條件，從而形成數(shù)學(xué)規(guī)劃模型。求解模型的結(jié)果就可以判斷在約束條件下有沒(méi)有達(dá)到獲取效益最大化。

AOP模式也在多個(gè)地市級(jí)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行試點(diǎn)。將扶貧系統(tǒng)、醫(yī)保系統(tǒng)、學(xué)籍管理系統(tǒng)和信貸授權(quán)系統(tǒng)等10余個(gè)信息管理系統(tǒng)進(jìn)行解析梳理，掌握系統(tǒng)研發(fā)的核心流程，建立與審計(jì)方案相關(guān)的核心功能映射。在厘清映射拓?fù)鋱D基礎(chǔ)上，以JS-GUI完成代碼反編譯定位，發(fā)現(xiàn)某縣系統(tǒng)中進(jìn)出變動(dòng)功能和信息調(diào)整功能模塊的操作后門(mén)，堵住了人為批量違規(guī)操作的漏洞，確保幫扶全覆蓋。

這些就可以使用統(tǒng)計(jì)回歸模型來(lái)實(shí)現(xiàn)。用統(tǒng)計(jì)方法對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立回歸模型，擬合數(shù)據(jù)的走勢(shì)情況。根據(jù)模型參數(shù)相關(guān)系數(shù)R，用來(lái)檢驗(yàn)樣本的結(jié)果是否能夠代表總體真實(shí)程度的F值，置信區(qū)間等統(tǒng)計(jì)量來(lái)判斷模型是否可信。如果模型可信，使用殘差分析法則可以找出其中的異常值。如果模型存在缺點(diǎn)，再分析修正模型，可以找出交互項(xiàng)來(lái)重新建立回歸模型，直至模型完全可信。

六、展望

ARI/AOP雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式讓?xiě)?yīng)用數(shù)學(xué)建模技術(shù)和信息化資源更好地下沉并融人異地審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，在兩年的異地扶貧審計(jì)過(guò)程中得到了不斷完善，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析的靈活性和針對(duì)性局限，令審計(jì)更加智能化和自動(dòng)化。根據(jù)雙向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式特點(diǎn)，ARI/AOP不僅僅只局限于扶貧等政策落實(shí)情況審計(jì)，也能夠在具備充分信息化條件的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)中一展身手。

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作者簡(jiǎn)介：

何旦，無(wú)錫城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇無(wú)錫。