淺談商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

摘要：在我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提升，經(jīng)濟整體增速放緩，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型不斷加快的背景下，服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展的金融服務(wù)業(yè)也面臨著發(fā)展新形勢。商業(yè)銀行是金融服務(wù)業(yè)的重要組成部分，面臨行業(yè)發(fā)展新形勢，商業(yè)銀行的財務(wù)管理也必須加快轉(zhuǎn)型升級，為銀行整體發(fā)展水平的提升發(fā)揮積極的推動作用。新形勢在商業(yè)銀行要想實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型就必須對當(dāng)前面臨的內(nèi)外部環(huán)境變化進行充分分析，明確財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的方向與路徑，然后從人員、制度、管理模式與方法等方面入手，積極推進商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促使商業(yè)銀行的財務(wù)管理水平不斷提升，為商業(yè)銀行的經(jīng)營發(fā)展決策與戰(zhàn)略目標(biāo)制定等提供重要參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行：財務(wù)管理：轉(zhuǎn)型

一、商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的必要性

（一）商業(yè)銀行發(fā)展面臨的新形勢

隨著當(dāng)前我國經(jīng)濟增長速度放緩，投資與出口驅(qū)動面臨重要挑戰(zhàn)，未來經(jīng)濟增長的動力主要依靠深化改革形成的內(nèi)生動力。在這樣的背景下，商業(yè)銀行的發(fā)展速度也會受到影響，增速下滑不可避免，而隨著增速下調(diào)，商業(yè)銀行也會面臨各種潛在風(fēng)險，這會給商業(yè)銀行的風(fēng)險管理帶來挑戰(zhàn)。同時，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整會對商業(yè)銀行發(fā)展結(jié)構(gòu)產(chǎn)生重要影響，因此，商業(yè)銀行必須隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型而轉(zhuǎn)型。我國近年來加大了對金融行業(yè)的監(jiān)管力度，金融監(jiān)管日趨嚴(yán)格。還有利率市場化進程不斷加快，金融市場競爭也日趨激烈，新的競爭方式也推動著商業(yè)銀行的發(fā)展轉(zhuǎn)型。另外，金融脫媒加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營空間受到擠壓，債權(quán)、股票互聯(lián)網(wǎng)金融等也在不斷沖擊著商業(yè)銀行的發(fā)展，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營發(fā)展模式已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境，多元化業(yè)務(wù)方向才是商業(yè)銀行未來發(fā)展的前景。

（二）商業(yè)銀行財務(wù)管理面臨的新環(huán)境

在新經(jīng)濟形式下，商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)成為必然趨勢，要想加快商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型，必須積極推動商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，因為財務(wù)管理是商業(yè)銀行的主要工作內(nèi)容，也是商業(yè)銀行的經(jīng)營管理核心與調(diào)度中心，只有積極推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型才能實現(xiàn)。在商業(yè)銀行面臨著嚴(yán)重沖擊與挑戰(zhàn)的背景下，商業(yè)銀行的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型應(yīng)在其發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向下進行，商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)與管理層必須加強學(xué)習(xí)，及時了解市場內(nèi)外部的發(fā)展變化趨勢，增強財務(wù)管理轉(zhuǎn)型意識，加大對全體工作人員的宣傳教育，使全體工作人員的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型意識不斷增強。

二、積極推動商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要策略

（一）積極轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

在新形勢下，商業(yè)銀行面臨的發(fā)展環(huán)境更加復(fù)雜，為了有效提升財務(wù)管理水平，商業(yè)銀行必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理思維方式與管理理念，由傳統(tǒng)的核算型向戰(zhàn)略管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變，將財務(wù)管理的目標(biāo)確定為商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)制定與經(jīng)營管理決策提供重要依據(jù)，促使銀行的戰(zhàn)略管理水平不斷提升。財務(wù)戰(zhàn)略是商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略的重要部分，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與長期目標(biāo)的制定具有重要影響，因此，商業(yè)銀行的財務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)將重點放在合理配置與使用銀行資本資源方面。在明確了財務(wù)戰(zhàn)略管理的重點后，商業(yè)銀行需要構(gòu)建健全的財務(wù)戰(zhàn)略管理體系，為財務(wù)戰(zhàn)略管理工作的開展提供支持。首先，商業(yè)銀行應(yīng)確定以實現(xiàn)價值最大化為財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)：其次，確定實現(xiàn)此戰(zhàn)略目標(biāo)的途徑為增強核心競爭力與降低戰(zhàn)略成本：然后，確定財務(wù)戰(zhàn)略管理的基本程序，即財務(wù)戰(zhàn)略決策與選擇一實施與控制一計量與評價。

（二）合理運用管理會計工具

商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的主要途徑就是通過轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，將管理會計提升到與財務(wù)會計同等重要的位置，提升管理會計的地位，積極運用管理會計工具，加強業(yè)務(wù)與財務(wù)的深入融合，為銀行經(jīng)營管理決策與戰(zhàn)略目標(biāo)的落實起到積極作用，因此，在財務(wù)管理過程中合理運用管理會計工具，對推進商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型具有積極意義。要想在財務(wù)管理中合理運用管理會計工具，商業(yè)銀行就需要首先建立包含機構(gòu)、產(chǎn)品、員工、客戶等多維度的管理會計報告體系，并對不同維度進行科學(xué)計量，為商業(yè)銀行的業(yè)績報告分析提供多種視角，為銀行各管理層級與機構(gòu)的經(jīng)營管理決策提供支持。其次，商業(yè)銀行應(yīng)該在價值管理理論的指導(dǎo)下，建立價值管理會計方法體系。以經(jīng)濟增加值為核心的管理會計計量模型是管理會計方法體系的重點，該模型以經(jīng)濟利潤為中心，包含資金、資本、費用、稅務(wù)、風(fēng)險等要素，可以適應(yīng)資本約束強化監(jiān)管的要求。其三，商業(yè)銀行應(yīng)該建立以全過程管理為基礎(chǔ)的管理會計應(yīng)用體系。商業(yè)銀行通過在中后臺應(yīng)用管理會計工具，可以為客戶經(jīng)理的前臺營銷提供客戶信息、產(chǎn)品定價等基本信息支持，為銀行實現(xiàn)精準(zhǔn)營銷做出貢獻(xiàn)。其四，商業(yè)銀行還應(yīng)該積極運用信息技術(shù)，以自動化管理會計為基礎(chǔ)，建立自動化的管理會計信息平臺。管理會計涉及銀行經(jīng)營管理的方方面面，所以，管理會計信息平臺由非常龐大的系統(tǒng)工程支持，包含全成本分?jǐn)?、全面預(yù)算管理等子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)與大數(shù)據(jù)倉庫、財務(wù)系統(tǒng)以及核心系統(tǒng)之間互聯(lián)互通，可以互相有效銜接，信息可以實現(xiàn)快速的共享傳遞，銀行數(shù)據(jù)集成可以快速完成，還可以提供管理會計數(shù)據(jù)的自動化生成服務(wù)。

（三）實施精細(xì)化財務(wù)管理模式

在新形勢下，商業(yè)銀行在財務(wù)管理中會遇到各種各樣的新問題，財務(wù)管理風(fēng)險加大，為了有效防范財務(wù)管理風(fēng)險，商業(yè)銀行的財務(wù)管理模式必須由傳統(tǒng)的粗放型向精細(xì)化方向發(fā)展。首先，商業(yè)銀行應(yīng)該積極落實預(yù)算管理精細(xì)化。全面預(yù)算管理從銀行發(fā)展全局出發(fā)，充分考慮銀行經(jīng)營管理中各方面的因素，從預(yù)算編制開始進行精細(xì)化的預(yù)算編制，通過加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，積極落實精細(xì)化預(yù)算方案，使預(yù)算管理由資源導(dǎo)向向目標(biāo)導(dǎo)向的方向發(fā)展。其次，商業(yè)銀行需要在戰(zhàn)略導(dǎo)向下，從財務(wù)核算精細(xì)化、風(fēng)險與資本成本管理、全成本分?jǐn)偟确矫嫒耸?，實施成本管理精?xì)化。在財務(wù)核算方面，商業(yè)銀行應(yīng)在基本的核算工作基礎(chǔ)上，加大數(shù)據(jù)管理與分析，為后期成本管理提供數(shù)據(jù)來源，財務(wù)人員尤其要加大具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本核算，方便成本管理工作人員通過成本數(shù)據(jù)分析，了解具體環(huán)節(jié)的成本控制情況。風(fēng)險與資本成本核算將成本管理的范圍延伸至風(fēng)險與資本環(huán)節(jié)，在計算風(fēng)險調(diào)整利潤與經(jīng)濟增加值的基礎(chǔ)上，反映銀行的經(jīng)營成本。全成本分?jǐn)偩褪亲裱l受益誰分?jǐn)偱c成本收入配比原則，明確分?jǐn)傄蜃?，合理分?jǐn)偣操M用，使成本分?jǐn)偳闆r客觀反映出資源投入情況，使業(yè)務(wù)評價更加客觀。其三，商業(yè)銀行還應(yīng)該在績效考核過程中落實精細(xì)化管理理念，優(yōu)化績效考核模式。商業(yè)銀行依據(jù)績效考核結(jié)果，調(diào)整資源分配情況，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，并對相關(guān)部門與個人實施獎懲，通過實施精細(xì)化績效考核，可以使銀行的資源使用效率與工作人員積極性得到進一步提升。在構(gòu)建精細(xì)化績效管理體系時，商業(yè)銀行需要堅持遵從指引、順應(yīng)市場、目標(biāo)預(yù)算、全面績效、差異化政策等原則，使精細(xì)化績效管理落到實處。

（四）構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)是商業(yè)銀行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的重要方向，也是促進財務(wù)管理水平不斷提升的重要方式。商業(yè)銀行將各分行、支行的財務(wù)核算與資金收付等活動從其原來的機構(gòu)中轉(zhuǎn)移到總行的財務(wù)共享服務(wù)中心，由該中心統(tǒng)一進行集中核算與支付，這樣可以降低銀行的財務(wù)風(fēng)險，也可以優(yōu)化資源配置，提升財務(wù)信息共享服務(wù)的效率與質(zhì)量。商業(yè)銀行的財務(wù)共享服務(wù)需要集約化的財務(wù)組織體系支持，財務(wù)人員還需對財務(wù)核算流程進行再造，使財務(wù)核算工作更加規(guī)范、高效。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行應(yīng)該積極運用資源配置、績效考核等管理工具，推進商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合轉(zhuǎn)型。通過對內(nèi)外部環(huán)境的分析與商業(yè)銀行自身發(fā)展趨勢的了解，商業(yè)銀行應(yīng)該明確財務(wù)管理轉(zhuǎn)型的基本方向與路徑，推動財務(wù)管理理念由結(jié)果分析向價值管理轉(zhuǎn)變，財務(wù)管理模式由傳統(tǒng)的粗放型向集約化、精細(xì)化管理模式轉(zhuǎn)變，工作人員由被動執(zhí)行向主動參與全過程管理的方向轉(zhuǎn)變，成本管理則由事后管理向全面管理轉(zhuǎn)變，只有這樣才能實現(xiàn)財務(wù)管理的真正轉(zhuǎn)型。

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作者簡介：

王軍，廊坊銀行股份有限公司，河北廊坊。