營改增對服務(wù)業(yè)的影響及對策分析

劉迎超

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，各行各業(yè)都展現(xiàn)出非凡的活力。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的稅負(fù)體制也在漸漸完善與更新。但是增值稅和營業(yè)稅共存這一現(xiàn)象在社會中持續(xù)了很多年，這種結(jié)構(gòu)存在很多問題，也不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，所以也慢慢出現(xiàn)很多矛盾。2012年我國以上海為試點(diǎn)，營改增這一政策開始慢慢推廣開來。 “營改增”的出現(xiàn)為服務(wù)業(yè)帶來了新的發(fā)展契機(jī)，對經(jīng)濟(jì)體制改革帶來無限動(dòng)力，但是同時(shí)也帶來了一些挑戰(zhàn)。所以，本文分析了“營改增”這一政策下，服務(wù)業(yè)所受到的影響、挑戰(zhàn)甚至是危機(jī)，提出了一些實(shí)施性較強(qiáng)的建議和對策。本文使用文獻(xiàn)研究法，通過分析我國服務(wù)業(yè)在改革后獲得的便利和存在的一些問題，從更專業(yè)的角度分析問題，提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：“營改增” ?服務(wù)業(yè) ?影響

一、緒論

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國的稅收制度在不斷改善以適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)融合的大趨勢。為了解決傳統(tǒng)的稅務(wù)制度所涉及的問題、進(jìn)一步建立起科學(xué)的稅收制度、促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，營改增這一政策便出現(xiàn)了。與試點(diǎn)范圍中的其他行業(yè)相比，生活性服務(wù)業(yè)涵蓋范圍最廣，與其他的三個(gè)行業(yè)相比，有著復(fù)雜性、日常性等特質(zhì)，與人們的生活密切相關(guān)。營改增對服務(wù)業(yè)影響很大，給服務(wù)業(yè)帶來了一些機(jī)遇和無法忽視的挑戰(zhàn)。

二、營改增對服務(wù)業(yè)的影響

（一）“營改增”對服務(wù)業(yè)的積極影響

1.避免了重復(fù)征稅的弊端，降低了服務(wù)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

在“營改增”之前，我國現(xiàn)行稅制下，服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)一樣征收營業(yè)稅，因此不可避免地要重復(fù)征稅。因?yàn)闋I業(yè)稅不存在抵扣政策，所以服務(wù)業(yè)購進(jìn)所需要的各類設(shè)備物質(zhì)，需要繳納的增值稅只能全額繳納。與此同時(shí)，服務(wù)業(yè)不能扣除互購服務(wù)所產(chǎn)生的營業(yè)稅，這也導(dǎo)致了服務(wù)企業(yè)重復(fù)征稅。由于在現(xiàn)在的市場中，銷售商品的企業(yè)和銷售勞務(wù)、服務(wù)的企業(yè)已經(jīng)漸漸有了更為密切的交往、合作，所以增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人之間的業(yè)務(wù)往來也越來越多，由此造成的重復(fù)征稅情況也更為嚴(yán)重，市場急需找到一個(gè)解決方法來改變這一現(xiàn)狀。因此，增值稅的廣泛推廣與應(yīng)用成了國家思索已久解決這一問題的很好的方法。

2.有利于鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)加快設(shè)備更新

營改增實(shí)施后服務(wù)企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)可享受進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣帶來的減稅實(shí)惠，因此服務(wù)企業(yè)就可采用加速固定資產(chǎn)更新方法，在減輕稅負(fù)的同時(shí)，也提升了自身固定資產(chǎn)的實(shí)力，從而使服務(wù)水平也得到了一定的改善。營改增后有不少的企業(yè)了解到了這一政策優(yōu)點(diǎn)，政策實(shí)施后更新他們的設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了設(shè)備的更新與優(yōu)化。營改增后，公交集團(tuán)詳細(xì)評估營改增政策，決定對集團(tuán)下屬的公交運(yùn)輸企業(yè)采用一般計(jì)稅方法。由于企業(yè)油料、購車、修車等均可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，營改增實(shí)行兩月就減輕了稅負(fù)430萬元，大大減輕了企業(yè)的成本壓力，為公交企業(yè)提升服務(wù)水平創(chuàng)造了條件。

（二）“營改增”對服務(wù)業(yè)的消極影響

1.增加了服務(wù)業(yè)會計(jì)處理的復(fù)雜程度，對會計(jì)人員提出了更高的要求

在服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)處理過程中，一般都是進(jìn)行簡單的營業(yè)稅的計(jì)算，然后進(jìn)行稅款繳納。但是，在營改增政策實(shí)施之后，由于涉及到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此，會計(jì)核算工作會變得更加復(fù)雜。

2.服務(wù)業(yè)增值稅報(bào)稅、抵扣流程更為復(fù)雜

增值稅與營業(yè)稅不同，它的報(bào)稅、抵扣等一系列流程更加復(fù)雜。增值稅納稅申報(bào)流程是很復(fù)雜的，服務(wù)業(yè)財(cái)務(wù)部首先需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具增值稅專用發(fā)票。納稅單位首先要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，取得增值稅一般納稅人資格后，安裝防偽開票系統(tǒng)。系統(tǒng)安裝完成后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買增值稅發(fā)票，才能取得增值稅專業(yè)發(fā)票。此外，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證一系列工作都需要完成?？傊鲋刀惡蜖I業(yè)稅相比，服務(wù)業(yè)申報(bào)、認(rèn)證、抵扣增值稅流程更為復(fù)雜，需要財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識更為豐富。

三、服務(wù)業(yè)應(yīng)對“營改增”后出現(xiàn)問題的對策

（一）服務(wù)業(yè)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)

營改增政策實(shí)施以后，由于征收范圍、征收對象以及征收稅率都發(fā)生了一系列變化，因此對服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員提出了更高的要求，服務(wù)企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行提升。首先，在財(cái)務(wù)員工招聘時(shí)，服務(wù)企業(yè)需要建立完善的招聘體系，招聘有一定財(cái)會經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員，招聘能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的會計(jì)業(yè)務(wù)處理的員工。其次，對財(cái)務(wù)部門的員工定期組織培訓(xùn)工作，比如營改增相關(guān)的政策法規(guī)以及政策實(shí)施之后發(fā)生的業(yè)務(wù)處理的變化培訓(xùn)，根據(jù)服務(wù)企業(yè)的實(shí)際情況針對性地培訓(xùn)他們相關(guān)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識，進(jìn)而更好的處理服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)。

（二）對發(fā)票進(jìn)行規(guī)范管理

增值稅專用發(fā)票和之前使用的普通發(fā)票不同，它能夠有效反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，同時(shí)也能起到完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票的廣泛使用能將產(chǎn)品從生產(chǎn)到最后消費(fèi)的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系起來，保持了稅負(fù)的連續(xù)性。因此企業(yè)各個(gè)部門對于增值稅發(fā)票的使用和管理要給予高度的重視。

（三）提高服務(wù)業(yè)自身的管理水平

面對營業(yè)稅改增值稅的巨大沖擊，服務(wù)業(yè)經(jīng)營者要想利用好這一機(jī)遇、勇于迎接挑戰(zhàn)，首要的任務(wù)是應(yīng)該改善財(cái)會工作模式，完善企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)體系。倘若公司想要在角逐熱烈的市場環(huán)境背景下站穩(wěn)腳跟、茁壯成長，那么就需要有一些專業(yè)水準(zhǔn)高的員工，并且經(jīng)常性地對員工進(jìn)行培養(yǎng)和教導(dǎo)以及對專業(yè)理論的傳授。此外，為了使得公司整體財(cái)務(wù)水準(zhǔn)得以提升，還需要學(xué)習(xí)與法律常識有關(guān)的知識，從而提升員工的專業(yè)素養(yǎng)。這一稅制改革對服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)體系有了新的要求，企業(yè)只有積極應(yīng)對、滿足新稅收體制的要求才能保持現(xiàn)有的優(yōu)勢，甚至營造新的優(yōu)勢。

四、結(jié)論

本文分析了“營改增”這一政策對我國服務(wù)行業(yè)的影響，更加清楚了企業(yè)實(shí)施“營改增”的好處，有效解決了稅制改革之前重復(fù)收稅的問題，推動(dòng)了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革過程中的里程碑。另外，“營改增”在實(shí)施過程中難免也會遇到一些問題，只要財(cái)務(wù)相關(guān)從業(yè)人員對政策有正確的認(rèn)知、研究，一定能夠找到良好的應(yīng)對措施，以確保企業(yè)長遠(yuǎn)地發(fā)展。

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