企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及加強(qiáng)對策

王佳慧 高延旭 趙特立

摘要：伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，近年來我國也不斷重視并改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制，不斷加深對企業(yè)內(nèi)部控制的研究并且取得了一定的理論成果。中小型企業(yè)會關(guān)注和增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立和完善，保證企業(yè)可以持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)管理;內(nèi)部控制;對策分析

在單位建立完善內(nèi)部控制體系過程中，會計(jì)控制無疑是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。要抓好內(nèi)部控制，首先應(yīng)當(dāng)從會計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會計(jì)相關(guān)的控制。隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，越來越多的企業(yè)認(rèn)識到了內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部建立了內(nèi)部會計(jì)控制體系。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制概念及方法概述

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，主要是為了規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)行為，保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中的各類問題，確保實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全可靠，同時(shí)確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)管理嚴(yán)格按照相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律以及規(guī)章制度執(zhí)行，而采取的系統(tǒng)性的管理措施，最終目的在于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的提高。企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的方法主要有以下幾種：

不相容職務(wù)分離。這是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制非常重要的方法，主要是為了避免財(cái)務(wù)會計(jì)中的某些關(guān)鍵崗位如果由同一人擔(dān)任，很容易出現(xiàn)會計(jì)舞弊行為而采取的措施，通過對崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對崗位的權(quán)限進(jìn)行限制，形成互相監(jiān)督的制約機(jī)制，比如對企業(yè)內(nèi)部的審批、記賬、保管、出納等實(shí)行職務(wù)分離，確保各項(xiàng)活動(dòng)規(guī)范有序開展。

授權(quán)審批。也就是按照會計(jì)控制相關(guān)工作的授權(quán)內(nèi)容、程序等來開展會計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)對授權(quán)范圍明確應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，確保財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)工作中各項(xiàng)工作開展過程中權(quán)責(zé)明確。

會計(jì)系統(tǒng)管理。要求企業(yè)應(yīng)該按照會計(jì)法等相關(guān)會計(jì)制度或者國家相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)工作，特別是會計(jì)憑證、賬簿、會計(jì)報(bào)告流程等進(jìn)行明確規(guī)定，確保會計(jì)控制工作的科學(xué)合理。

預(yù)算控制，重點(diǎn)通過加強(qiáng)對企業(yè)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范化。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

2.1會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

現(xiàn)在的大部分企業(yè)都意識到了內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，為此都制定了一套適合自己的會計(jì)管理制度，都嚴(yán)格要求按照制度辦事，每位會計(jì)工作人員都應(yīng)明確會計(jì)的一些基礎(chǔ)工作的操作流程與應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，但往往有些單位常常會忽視這些會計(jì)的基礎(chǔ)工作，就比如會計(jì)憑證胡亂填寫，對于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入的明細(xì)科目不明確，這樣很容易導(dǎo)致賬目混亂;還有編制會計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，這是一個(gè)企業(yè)很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?jì)工作，如若沒有嚴(yán)格的規(guī)范制度，而是任由會計(jì)人員不按會計(jì)制度隨意編制，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)不可靠，會計(jì)信息不真實(shí)，這樣也會誤導(dǎo)管理者的決策。

2.2不相容職責(zé)未分離

《會計(jì)法》明文規(guī)定：出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案、收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。但是存在部分企業(yè)不想多花一份職務(wù)的錢，讓出納人員在做著自己的本職工作同時(shí)還負(fù)責(zé)報(bào)銷及以上相關(guān)工作，甚至許多專用章都由出納的人自己保管，這不符合規(guī)定。以上這種行為不僅很容易造成工作中的關(guān)聯(lián)差錯(cuò)，會計(jì)出納職權(quán)不分，還會使出納人管理范圍過大，其手里可利用的權(quán)利就很大，最主要的是又無對應(yīng)的監(jiān)督，如若自己沒有把控住就會造成經(jīng)濟(jì)犯罪。

2.3往來賬目管理混亂

有的企業(yè)為了滿足個(gè)人的一己私欲，而不顧企業(yè)整體經(jīng)營效益，不根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況，而是胡亂的利用往來科目，而不加以區(qū)分。比如企業(yè)的很多供應(yīng)商或是關(guān)聯(lián)公司的長期債權(quán)債務(wù)中的明細(xì)科目好幾年都不會做出賬齡調(diào)整，更不會及時(shí)去清理，而是一成不變，不管不顧;企業(yè)有的會對外做一些投資項(xiàng)目，但天有不測風(fēng)云，被投資企業(yè)在合作中途出意外破產(chǎn)倒閉了，這種情況很顯然已經(jīng)就是打水漂了，不可能收回原有的投資金額，然而并未及時(shí)清帳做出使損益最小化的相應(yīng)處理辦法，而是掛往來科目;也有一些企業(yè)往來科目的明細(xì)不健全，隨便的掛在往來科目，后期查賬或者是清帳的時(shí)候完全分不清明細(xì)，導(dǎo)致賬目混亂。

三、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策

3.1建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系

企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系，制定各種管理辦法，明確控制目標(biāo)，定期對會計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)。在職能劃分上，明確崗位的權(quán)限、責(zé)任、工作職責(zé)和授權(quán)批準(zhǔn)范圍，對主管會計(jì)，記賬會計(jì)，財(cái)務(wù)保管等進(jìn)行分離，讓各部門個(gè)崗位進(jìn)行相互制約和牽制，并定時(shí)進(jìn)行企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查，對企業(yè)實(shí)物進(jìn)行控制，做到賬實(shí)相符，以防挪用和貪污。

3.2提高管理者的內(nèi)部會計(jì)控制意識

作為企業(yè)的管理者，必須與時(shí)俱進(jìn)，在不斷提高自身的管理水平的同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制意識，不能故步自封，大量接收具有專業(yè)水準(zhǔn)的會計(jì)人才，減少會計(jì)業(yè)務(wù)的偏差。同時(shí)用科學(xué)技術(shù)的手段實(shí)現(xiàn)會計(jì)控制的管理，定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的公示，建立透明，高品質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。

3.3建立有效會計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)管

企業(yè)要堅(jiān)持以國家頒布的《會計(jì)法》制定本企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，會計(jì)憑證制度、會計(jì)賬簿制度以及財(cái)務(wù)報(bào)表制度，使財(cái)務(wù)工作人員充分依據(jù)制度法規(guī)辦事，明確職責(zé)的權(quán)限，達(dá)到相互制衡的效果，才能保證企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在工作時(shí)做到有法可依，有制可循，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的順利實(shí)施。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)對會計(jì)控制的監(jiān)督?；蛘呓⑵髽I(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的風(fēng)險(xiǎn)評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)安全隱患并做出修正改進(jìn)。光有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制是往往不夠的，在實(shí)際工作中，我們還要大力加強(qiáng)工商、稅務(wù)、審計(jì)等部門的監(jiān)督作用，定期檢查或隨時(shí)抽查企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的制度和工作，及時(shí)杜絕企業(yè)將內(nèi)部會計(jì)控制制度作為擺設(shè)和幌子。

結(jié)語：

作為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)會計(jì)信息的失真、違法經(jīng)營、企業(yè)經(jīng)營失敗等情況，在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。企業(yè)管理者應(yīng)該提高重視程度，建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度并提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)來保證企業(yè)會計(jì)控制制度的有效運(yùn)行。

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