裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制休系建設(shè)研究

摘要：現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷地加快，制造業(yè)的發(fā)展也隨之逐漸興起，作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)的同時(shí)也應(yīng)該更加重視其內(nèi)部管理工作。由于目前市場(chǎng)環(huán)境逐漸趨向全球化，我國制造業(yè)企業(yè)想要在國際市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)一定份額，應(yīng)當(dāng)特別重視內(nèi)部控制體系的建設(shè)。同時(shí)裝備制造業(yè)更是我國制造業(yè)的核心組成部分，對(duì)此實(shí)施內(nèi)部控制不僅可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且對(duì)裝備制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。因此，本文主要對(duì)裝備制造企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行研究，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出相應(yīng)對(duì)策解決。

關(guān)鍵詞：裝備制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制體系建設(shè);研究

目前，隨著整體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建出現(xiàn)問題會(huì)引發(fā)企業(yè)違規(guī)事件的發(fā)生，因此目前我國應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)給予高度重視，從而保障我國內(nèi)部控制體系的建設(shè)日趨完善。尤其是關(guān)于我國制造業(yè)的核心組成部分裝備制造業(yè)，其主要是為我國國民經(jīng)濟(jì)以及國防建設(shè)提供技術(shù)型支持的企業(yè)。因此，完善裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不僅是對(duì)裝備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展起到促進(jìn)作用，同時(shí)也促進(jìn)了我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，本文中主要對(duì)裝備制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行研究分析，使其建設(shè)更加完善。

一、裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究意義

首先，要保障我國裝備制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與其具備的特征相呼應(yīng)。關(guān)于我國裝備制造業(yè)企業(yè)的特征主要有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)空間寬泛、經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模穩(wěn)定、技術(shù)密集化等特征，只有使其保障與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心部分內(nèi)部控制體系構(gòu)建相呼應(yīng)，才可以保障其更好的運(yùn)行。

其次，目前使用的裝備制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系過于陳舊化，隨著當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已經(jīng)不僅不能適應(yīng)內(nèi)部管理的需求，而且對(duì)裝備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展也起到了阻礙作用。同時(shí)由于裝備制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)計(jì)過程以及管理部門都因?yàn)槠浒l(fā)展規(guī)模而比較復(fù)雜。因此，想要實(shí)施有效的管控工作，通過企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)展開是最有效的形式，便可發(fā)現(xiàn)其企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義。

二、裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的問題成因

（一）企業(yè)管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視

相比于其他行業(yè)的企業(yè)而言，裝備制造業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)模大的同時(shí)也出現(xiàn)管理難度大以及企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大的現(xiàn)象，目前就裝備制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言，由于其管理層人員普遍存在以下現(xiàn)象：其一，管理人員受傳統(tǒng)企業(yè)管理思想較深。其二，缺乏對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)。其三，隨著目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，企業(yè)管理層人員的管理能力以及管理的形式都不能滿足當(dāng)前社會(huì)企業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)要求。其四，企業(yè)管理層人員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的實(shí)施沒有積極性。其五，缺乏相關(guān)的法律法規(guī)意識(shí)。其六，經(jīng)營管理形式粗放化，存在盲區(qū)。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門未實(shí)施全面監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差

內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要部分，主要針對(duì)企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)過程進(jìn)行監(jiān)督工作以及規(guī)范企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)制度內(nèi)容。但是目前我國多數(shù)的裝備制造業(yè)企業(yè)在經(jīng)營過程中忽視內(nèi)部審計(jì)部門的工作作用，甚至認(rèn)為審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有影響，因此導(dǎo)致我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門大多存在于“形式主義”。此外，還有部分企業(yè)會(huì)為了降低企業(yè)成本費(fèi)用，從而將審計(jì)部門的工作附屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，導(dǎo)致審計(jì)部門的職能受到限制，其缺乏獨(dú)立性。

（三）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)置未規(guī)范化

企業(yè)梳理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的基本措施。但是，目前我國的企業(yè)在經(jīng)營過程中統(tǒng)一存在輕視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作不到位，同時(shí)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展也有不利的影響，風(fēng)險(xiǎn)控制工作的缺乏導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的具體內(nèi)容存在盲區(qū)。此外，尤其對(duì)于裝備制造業(yè)企業(yè)而言，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的不到位還會(huì)使企業(yè)面臨產(chǎn)品質(zhì)量控制的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)缺乏系統(tǒng)化

裝備制造業(yè)在設(shè)計(jì)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中應(yīng)當(dāng)注意其涉及范圍的系統(tǒng)化，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的工作以及整個(gè)業(yè)務(wù)流程，從而使其形成一個(gè)完整的系統(tǒng)。由于裝備制造業(yè)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)形成以及經(jīng)營活動(dòng)種類都較為復(fù)雜，基于這種形式，在企業(yè)對(duì)各部門以及不同經(jīng)營活動(dòng)展開的過程中，通常會(huì)采取由各部門或者各項(xiàng)目管理人員單獨(dú)制定相應(yīng)的管理制度。這不僅造成企業(yè)目前的內(nèi)部控制體系過于分散化，而且會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各部門業(yè)務(wù)之間缺乏牽制性以及密切的交流配合，最終弱化了內(nèi)部控制體系的真正作用。

三、裝備制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善對(duì)策

（一）強(qiáng)化管理人員對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度

企業(yè)管理層人員作為引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展以及制定相關(guān)決策的核心力量，管理層人員的言語舉動(dòng)對(duì)工組人員會(huì)起到很大的影響。如果企業(yè)的管理層人員對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏重視程度，并且不遵守內(nèi)部控制制度的內(nèi)容進(jìn)行，則會(huì)導(dǎo)致員工效仿，最終使內(nèi)部控制體系形式化。因此內(nèi)部控制的權(quán)威性以及嚴(yán)謹(jǐn)性首先需要管理層人員重視且嚴(yán)格執(zhí)行，只有管理層人員以身作則意識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性，才能更好地組織工作人員遵守。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的職能，同時(shí)充分發(fā)揮其監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及運(yùn)行需要企業(yè)設(shè)置相應(yīng)的部門進(jìn)行扶持，尤其是審計(jì)部門以及風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)等內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立。由于外部環(huán)境的多變因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門人員中要注意不僅以專業(yè)人才為主，還應(yīng)引入企業(yè)其他部門的工作人員，從而可以有效保障內(nèi)控制度的切實(shí)可行。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的完善性、企業(yè)各部門執(zhí)行相應(yīng)工作內(nèi)容的效率等。同時(shí)由企業(yè)的監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)以及具體實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)將其作為績(jī)效考核制度的一部分進(jìn)行。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部工作人員的意識(shí)，同時(shí)實(shí)施相應(yīng)的約束制度

企業(yè)工作人員作為執(zhí)行實(shí)施企業(yè)相關(guān)制度的主體力量，內(nèi)部控制體系是否能最大化發(fā)揮作用其主要體現(xiàn)在工作人員的執(zhí)行度上。因此，想要保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，需要以下幾點(diǎn)措施。其一，企業(yè)要注意員工的專業(yè)素養(yǎng)，定期進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)內(nèi)容。其二，建立合理化的績(jī)效考核體系，通過將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與員工個(gè)人發(fā)展掛鉤，從而可以有效保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。其三，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定要細(xì)致化、層次化，通過將總體的目標(biāo)層次規(guī)劃，將具體的工作內(nèi)容落實(shí)到各部門以及個(gè)人，從而不僅可以讓員工參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)，而且有助于提高員工工作的積極性。

（四）構(gòu)建健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)制度

構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系的過程也是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)化過程，由于面臨裝備制造業(yè)企業(yè)的控制目標(biāo)、經(jīng)營活動(dòng)等環(huán)節(jié)的調(diào)整，因此需要實(shí)施動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制體系來彌補(bǔ)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整引起的企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷。關(guān)于企業(yè)動(dòng)態(tài)化內(nèi)部控制體系的建設(shè)，裝備制造業(yè)企業(yè)主要需要做到以下幾個(gè)方面。其一，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系是基礎(chǔ)。其二，組織具有專業(yè)化知識(shí)的技術(shù)人才對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行分析，從而根據(jù)存在的缺陷問題有針對(duì)性提出改善措施，從而保障內(nèi)部控制體系運(yùn)行的可持續(xù)性。

四、結(jié)束語

綜上所述，結(jié)合裝備制造業(yè)自身發(fā)展規(guī)模大、技術(shù)精密化等具備的特征，同時(shí)面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的行業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及整體市場(chǎng)環(huán)境的競(jìng)爭(zhēng)激烈的趨勢(shì)，導(dǎo)致裝備制造業(yè)在發(fā)展過程中面臨巨大壓力。內(nèi)部控制體系作為影響企業(yè)發(fā)展前景的核心因素，目前逐漸完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)是當(dāng)前主要的任務(wù)。但是目前我國裝備制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍舊存在一些問題，根據(jù)存在的問題從企業(yè)管理者的認(rèn)知、審計(jì)部門的工作內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)控制的設(shè)置以及內(nèi)部控制體系建設(shè)層面人手，從而保障我國裝備制造業(yè)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉體銀，貴州漢能裝備科技有限公司，貴州遵義。