企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)及管控措施

摘要：財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是伴隨著財(cái)務(wù)管理而來(lái)的，具有客觀性、廣泛性和不確定性的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和戰(zhàn)略發(fā)展有著非常不利的影響。從這一角度出發(fā)，本文首先從投融資和資本運(yùn)營(yíng)的角度分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)如何有效地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制提出了有針對(duì)性的建議，包括風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建。完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，希望對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有所裨益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)管理;管控措施

一、綜述

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，對(duì)保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全、支持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。隨著企業(yè)管理實(shí)踐的深入，財(cái)務(wù)管理的安全性受到了前所未有的重視，將風(fēng)險(xiǎn)控制融入財(cái)務(wù)管理已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢(shì)。然而，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀下，各個(gè)環(huán)節(jié)，如融資環(huán)節(jié)投資環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等沒有得到有效控制，各種不同類型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來(lái)了巨大的負(fù)面影響，許多企業(yè)甚至面臨財(cái)務(wù)危機(jī)和發(fā)展困難，其中破產(chǎn)清算的不在少數(shù)。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中面臨的風(fēng)險(xiǎn)分析。

2.1、資金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)管理最重要的部分是對(duì)企業(yè)的資金和資金流動(dòng)及運(yùn)作過(guò)程的管理。然而，由于資本運(yùn)營(yíng)過(guò)程的復(fù)雜性，財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。首先是融資過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大，獲得了更多的市場(chǎng)份額，或者由于其他原因需要從企業(yè)內(nèi)部或外部籌集更多的資金來(lái)滿足發(fā)展的需要，但無(wú)論企業(yè)采用何種方式，企業(yè)債務(wù)融資的增加，同時(shí)也存在著企業(yè)未來(lái)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn);第二，企業(yè)的投資行為和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與融資相比，投資是企業(yè)為了想把自己的錢投到其他項(xiàng)目上以獲取利益，實(shí)施的過(guò)程取決于企業(yè)預(yù)期收益由投資項(xiàng)目的盈利能力來(lái)決定，一旦判斷失誤，企業(yè)自有資金將受到影響，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響;最后，現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功的關(guān)鍵因素之一，我們經(jīng)常聽到企業(yè)因資金鏈斷裂而破產(chǎn)的消息，可以保證充足的流動(dòng)性是企業(yè)獲得長(zhǎng)期發(fā)展的必要條件，而企業(yè)資金回收過(guò)程中存在的障礙已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)之一。2.2、財(cái)務(wù)信息失真帶來(lái)的決策風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作是為了更好地為企業(yè)的資金、賬目等進(jìn)行更好的控制，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范和科學(xué)，最終目的是通過(guò)分析企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的事情，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)的決策，使企業(yè)的下一步管理取得更好的效果。發(fā)展、管理是如何吸取過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，依靠的是財(cái)務(wù)部門提供的財(cái)務(wù)信息獲取信息經(jīng)歷了一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)部門的工作人員通過(guò)原始憑證記錄各種業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)發(fā)生的情況，然而，許多企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員在水平上存在缺陷，加之企業(yè)信息系統(tǒng)薄弱，從最初的事項(xiàng)到財(cái)務(wù)報(bào)表在形成過(guò)程中可能出現(xiàn)各種各樣的瑕疵，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的最終形成，不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn);另一方面，管理者會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)下一步的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行決策，錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息會(huì)明顯導(dǎo)致決策失誤，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。

2.3、財(cái)務(wù)管理與企業(yè)業(yè)務(wù)需求的脫節(jié)。

實(shí)施財(cái)務(wù)管理是為企業(yè)發(fā)展提供更好的服務(wù)，但也存在一個(gè)突出的問題，即財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中脫節(jié)，這可能導(dǎo)致兩者無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)管理部門的存在只是作為一個(gè)“MR辦公室”，并沒有滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，面臨著企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)之一，科學(xué)合理的預(yù)算管理能使企業(yè)在各種資源中獲得最佳配置，發(fā)揮效用最大化，然而，目前許多企業(yè)的預(yù)算管理沒有考慮到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要，在對(duì)一個(gè)預(yù)算方案的業(yè)務(wù)需求缺乏深入分析，這顯然失去了預(yù)算的意義，預(yù)算模式長(zhǎng)期存在會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)，也會(huì)引起其他部門的不滿，需要更多的資金資源來(lái)支持業(yè)務(wù)部門的發(fā)展，不能有效的進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理不值成本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2.4、財(cái)務(wù)操作不當(dāng)?shù)暮戏ㄐ燥L(fēng)險(xiǎn)。

隨著我國(guó)金融監(jiān)管體系的完善，各種企業(yè)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的創(chuàng)設(shè)提出了更高的要求，企業(yè)作為被監(jiān)管的主體，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)能夠提供合理合法的資料，否則一旦一旦發(fā)現(xiàn)賬目不符或會(huì)計(jì)造假等情況，將受到嚴(yán)厲的處罰，可以說(shuō)是對(duì)企業(yè)的致命打擊，企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高和經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不規(guī)范使得財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的合法性大大增加。企業(yè)在會(huì)計(jì)工作中，有很多都要遵守審批、財(cái)務(wù)清查等規(guī)定，其中涉及職工薪酬的一點(diǎn)點(diǎn)差錯(cuò)都會(huì)造成嚴(yán)重后果，最后企業(yè)向社會(huì)公開財(cái)務(wù)信息接受各方面的監(jiān)督，其中的錯(cuò)誤不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)聲譽(yù)的下降，還可能帶來(lái)合法性危機(jī)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略

3.1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻有危機(jī)意識(shí)，以便保持清醒的頭腦，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)積極應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成，需要在企業(yè)文化中，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)議、風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)講座等形式，潛移默化地提高企業(yè)員工的憂患意識(shí)，使員工能夠加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，并始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，從細(xì)節(jié)上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

3.2、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的技術(shù)手段。

完善財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，可以規(guī)避企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是內(nèi)部規(guī)避。企業(yè)的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最終都是由企業(yè)自身承擔(dān)的。因此，在各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前，企業(yè)應(yīng)采取措施應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的問題，以便在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，能夠有效地規(guī)避。對(duì)策的制定要求企業(yè)對(duì)自身的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有一定的預(yù)判能力，并盡可能做出準(zhǔn)確無(wú)誤的預(yù)測(cè)。此外，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)需要準(zhǔn)備一定的資本公積，以擁有一定的資本基礎(chǔ)，避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大帶來(lái)的損失。

二是風(fēng)險(xiǎn)分散監(jiān)管規(guī)避。需要在企業(yè)管理的過(guò)程中，公司主要是從事分散的方向，而不是作為經(jīng)濟(jì)主體支撐的產(chǎn)品，可以使企業(yè)管理通過(guò)發(fā)散的方式，向多元化的方向延伸，這樣當(dāng)一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，就有多個(gè)方面的財(cái)務(wù)支撐，避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。致命的單一產(chǎn)品。最后，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的轉(zhuǎn)移。企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主要由自身承擔(dān)，這也是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。此外，企業(yè)還可以運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法來(lái)規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要集中在兩個(gè)部分，一是利用保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，通過(guò)保護(hù)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)向保險(xiǎn)賠償上轉(zhuǎn)移，二是非保險(xiǎn)類轉(zhuǎn)移，關(guān)聯(lián)公司和外部其他產(chǎn)品，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)采用共同承擔(dān)的方式規(guī)避。無(wú)論哪種方式，都會(huì)在初期投入一定的資金或責(zé)任。與內(nèi)部規(guī)避相比，這只能作為一種補(bǔ)充形式，但在關(guān)鍵時(shí)刻，也能產(chǎn)生非常有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或降低。

3.3 完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

不祥的預(yù)感是防范它的最好方法，金融風(fēng)險(xiǎn)也是如此。在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步都在高速進(jìn)行。為了保持信息趨勢(shì)的穩(wěn)定發(fā)展，必須建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要結(jié)合財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和各種數(shù)據(jù)模型，對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)測(cè)。在資金預(yù)算、資金使用、資金撥付、設(shè)備購(gòu)置、資金結(jié)算等各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)置信息監(jiān)控點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警點(diǎn)。另一方面，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，實(shí)行系統(tǒng)化、信息化的監(jiān)督模式。這一進(jìn)程需要在幾個(gè)層面上進(jìn)行協(xié)調(diào)。首先，所有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制都需要在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的框架內(nèi)。要著眼于企業(yè)的戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)和發(fā)展目標(biāo)，從全局的角度看待整個(gè)機(jī)制，明確權(quán)責(zé)。二是管理層職責(zé)明確。他們?cè)诠ぷ髦蟹e極履行職責(zé)，不懈怠、不隱瞞，積極應(yīng)對(duì)各種隱患。最后，各預(yù)警機(jī)制要?jiǎng)?wù)實(shí)，根據(jù)實(shí)際情況，從具體問題出發(fā)，再聯(lián)系整個(gè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，確保財(cái)務(wù)管理體系有序?qū)嵤?。?dāng)存在風(fēng)險(xiǎn)和隱患時(shí)，預(yù)警機(jī)制可以提前發(fā)布財(cái)務(wù)預(yù)警信息，及時(shí)提醒企業(yè)部署財(cái)務(wù)安全措施應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以大大減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

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作者簡(jiǎn)介：

郭澤敏（1996—10—），女，武漢晴川學(xué)院在校本科大學(xué)生，研究方向：會(huì)計(jì)。

（作者單位：武漢晴川學(xué)院）