我國公民納稅意識現(xiàn)狀淺析

趙泓媛

摘 要：納稅觀念的強弱直接反映了公民對課稅的接受程度，相伴隨的是納稅成本的高低，進而直接影響稅收調(diào)節(jié)功能是否有效。社會主義市場經(jīng)濟下，穩(wěn)定的稅收是維持我國正常運作的保障，但現(xiàn)階段我國公民的納稅意識卻不盡人意，偷稅漏稅現(xiàn)象嚴重，稅收征管難度大。本文圍繞稅收制度和納稅人，分析我國納稅意識現(xiàn)狀及其原因，并提出建議，希望為提高我國納稅人納稅意識建言。

關(guān)鍵詞：納稅意識；納稅人；權(quán)利與義務(wù)；稅收制度

一、我國稅收的發(fā)展與重要性：

稅收是國家為了向社會提供公共產(chǎn)品、滿足社會公共需求，按照法律的規(guī)定參與社會產(chǎn)品的分配，強制、無償取得財政收入的一種規(guī)范形式，在財政收入中占比高達90%以上，具有組織財政和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，是國家建設(shè)和發(fā)展的經(jīng)濟基礎(chǔ)。它隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，早在夏代我國就出現(xiàn)了貢這一原始稅收課征形式，隨著社會生產(chǎn)力和經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收也經(jīng)歷了從低級到高級的發(fā)展過程。特別是1994年稅制改革到如今，我國的稅收制度正在不斷完善，結(jié)構(gòu)逐步合理，初步建立起適應社會主義市場經(jīng)濟調(diào)控要求的稅制體系。

二、我國公民納稅意識現(xiàn)狀：

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，納稅意識成為稅收制度研究中的一個重要組成部分。納稅意識是納稅人履行納稅義務(wù)的觀念和態(tài)度的反映，主要表現(xiàn)為人們對稅收的認知和重視度。納稅意識的確立是我國社會主義市場經(jīng)濟和民主政治的需要，是社會文明進步的重要標志，在社會發(fā)展中具有重要的作用。改革開放以來，我國公民的納稅意識有一定的提高，但是，相對于發(fā)達國家還差之甚遠，相比之下我國公民的納稅意識普遍低下，有很多人認為繳納稅款是一種捐贈行為，是將自己的收入無償提供給國家。這種錯誤的認知導致納稅人依法納稅積極性低，并且采取各種手段來逃避納稅義務(wù)。我國公民納稅意識淺薄具體表現(xiàn)為以下兩個方面：

（一）權(quán)利意識殘缺。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人有權(quán)了解國家稅收法律、行政法規(guī)以及與納稅程序有關(guān)的情況；在納稅、處罰等情況下發(fā)生爭議或者糾紛時，可以采用法律救濟途徑；納稅人可以要求稅務(wù)機關(guān)工作人員保守稅收征收管理工作中涉及到的商業(yè)秘密和個人隱私；納稅人有權(quán)對稅務(wù)機關(guān)工作人員的工作進行監(jiān)督以及對其違法違規(guī)行為進行檢舉…我國公民是國家的主人，正是納稅人所繳納的稅款保障了國家的正常運轉(zhuǎn)，但是我國許多納稅人并沒有意識到自己的權(quán)利，對素質(zhì)低下的工作人員逆來順受，對一些腐敗行為敢怒不敢言……都是納稅人權(quán)利意識缺失的表現(xiàn)。

（二）義務(wù)意識淺薄。依法納稅是我國公民的法定義務(wù)。然而事實上偷稅漏稅在企業(yè)已成家常便飯，“奉行”著“能偷就偷，能逃就逃”對原則，似乎依法納稅的人都是傻子，更別說主動進行納稅申報了。我國大部分公民除了對與自己有關(guān)的個人所得稅有些許了解外，對其他稅種是知之甚少，不知道其實稅收存在于生活的方方面面，比如自己購買的水杯、衣服、汽車等商品中都是含稅的。這種淺薄的納稅意識不僅增加了稅務(wù)部門征稅的難度和成本，也減少了國家本來的稅收收入。

三、納稅意識淺薄原因分析：

（一）納稅人角度。首先納稅人沒有真正了解稅收的作用，我們國家的稅收為“取之于民，用之于民”，但是對于大多數(shù)公民來說，他們直接感受到的只是“取之于民”這個過程，只看到了繳納稅款使自己的利益受到損失，而沒有看到政府將公民繳納的稅款投入公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)來提供公共服務(wù)所需要的成本。

從經(jīng)濟學的角度來說，每一個納稅人都是追求自身利益最大化的經(jīng)濟人，繳納稅款會減少自己的收入，所以會存在大量偷稅漏稅現(xiàn)象。我國的稅收繳納一般都由企業(yè)代勞，與普通的老百姓直接聯(lián)系不大，沒有親自納稅的經(jīng)歷，當然也就很難養(yǎng)成良好的納稅習慣。

（二）政府角度。我國稅制度還有待完善，稅率過高、稅收分配不公、政府稅收使用工作的不透明、稅收宣傳效果不理想，方式單一等一系列問題，導致納稅人稅收負擔過重，對稅收的作用缺乏了解，更談不上監(jiān)督。納稅人看不到稅款使用過程，也就沒有對稅款使用的發(fā)言權(quán)。

公共服務(wù)不到位，當政府沒有提供充足的公共服務(wù)，納稅人感受不到繳納稅款帶來的便利，自然會產(chǎn)生抗稅心理。還有，一些稅務(wù)服務(wù)人員服務(wù)態(tài)度與方式不夠完善，讓納稅人不太滿意，稅款繳納過程令人不悅也是原因之一。

稅務(wù)機關(guān)的稅收征管工作還存在一定的缺陷，稅收的強制性體現(xiàn)不明顯，納稅的環(huán)節(jié)上也存在漏洞，為納稅人不依法納稅提供了機會。

（三）歷史角度。從中國歷史傳統(tǒng)文化上來分析，我國古代稅收主要用于王室建設(shè)，稅收的專制色彩強烈。加上后期發(fā)展的不合理，對人們課以重稅用于王室吃喝玩樂，人們對于稅收的抵抗意識愈來愈高。因此，在稅收的發(fā)展過程中難以擺脫人們對于稅收的抵抗。

四、提高我國公民納稅意識方法：

（一）加強稅收宣傳及教育，培養(yǎng)公民的納稅意識。充分利用現(xiàn)代媒體資源，利用網(wǎng)絡(luò)、電視、報紙等宣傳媒介大力宣傳稅收知識，讓納稅人理解稅收行為，明白依法納稅是每個公民的法定義務(wù)，從而接受稅收。

將稅收融入教育，青少年是國家未來發(fā)展的主力軍，是潛在納稅人。把依法納稅作為國民道德教育的一項內(nèi)容，從基礎(chǔ)教育抓起，一方面可以從小培養(yǎng)孩子的納稅意識，另一方面也可以通過對孩子的教育潛移默化的影響家長，從而提高全社會的納稅意識。

（二）稅務(wù)機關(guān)提高基礎(chǔ)納稅服務(wù)水平，加強稅收宣傳和納稅輔導。首先稅務(wù)機關(guān)要規(guī)范自己的行為，做到依法行政，保障稅收的公開公平和公正，對于偷稅逃稅行為，加大處罰力度，增加偷逃稅的成本。其次，稅務(wù)機關(guān)要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立起納稅人的信息數(shù)據(jù)庫，加強有關(guān)部門間的合作與信息共享，解決信息不對稱的問題。再者，稅務(wù)機關(guān)要注重對納稅人的服務(wù)態(tài)度與質(zhì)量，完善稅收管理制度，耐心仔細地為納稅人解決納稅問題，同時，加強干部隊伍的建設(shè)，執(zhí)法人員應該依法納稅，杜絕私下交易，改進工作作風，培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)和責任感的稅務(wù)工作人員。

（三）不斷完善稅制，加強稅收法制建設(shè)。稅收法律的完整性、合理性、透明性，會直接反映出一個國家稅收法律制度建設(shè)的水平。在制度稅收法律法規(guī)時要盡可能聽取各方面的意見和建議，對于法律法規(guī)中存在的漏洞和實際發(fā)生的問題要及時提出可行的解決方案，提高公共服務(wù)的質(zhì)量，不斷對稅收制度進行修正與改良，加快推進稅收征管現(xiàn)代化進程。

五、結(jié)論

提高納稅人的納稅意識是增強納稅人維護自身權(quán)利的能力與意識，也是促進我國社會經(jīng)濟發(fā)展的一個重要方面。納稅意識的意義在于讓納稅人了解稅法認可稅法，從而積極納稅。在我們國家的稅收征管工作中，公民納稅意識薄弱的問題亟待解決，但是解決此問題不僅僅需要公民自身加強學習，提高自覺性，同時也需要政府機構(gòu)和社會環(huán)境的良好配合。只有大家都意識到納稅的必要性和重要性，我們才能從根本上解決我國公民納稅意識薄弱的問題，從而營造良好的納稅環(huán)境，促進我國經(jīng)濟和社會的進一步發(fā)展。

參考文獻：

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[3]http：//roll.sohu.com