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    關(guān)于建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的思考

    2019-09-10 07:22:44李黎
    現(xiàn)代營銷·理論 2019年5期
    關(guān)鍵詞:稅收風(fēng)險(xiǎn)營改增

    李黎

    摘 要:隨著時(shí)代的飛速發(fā)展,我國的城市化建設(shè)步伐正在不斷加快,建筑行業(yè)獲得了前所未有的發(fā)展,為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及公民生活水平的提高帶來了巨大的推進(jìn)作用,但是就目前來看,我國建筑施工企業(yè)在完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控方面尚且還存在部分問題。下面,本文就現(xiàn)下我國建筑施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)作出了簡單探析,而后針對性地分析了完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的方法,以求能夠?yàn)橄嚓P(guān)單位提供借鑒作用。

    關(guān)鍵詞:營改增 建筑施工企業(yè) 稅收風(fēng)險(xiǎn) 防控機(jī)制 進(jìn)銷項(xiàng)

    建筑施工企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐,其作為支柱性產(chǎn)業(yè),將會(huì)直接影響到現(xiàn)下我國精神文明的建設(shè)。而稅收管理工作則是建筑施工企業(yè)需要面臨的重點(diǎn)任務(wù),稅收管理工作的優(yōu)劣程度將會(huì)直接影響到企業(yè)的可獲得收益以及其投入成本的高低。因此建筑施工企業(yè)有必要對稅收工作予以更為充足的重視,建設(shè)更為完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制,以此來切實(shí)有效地提高企業(yè)可獲得經(jīng)濟(jì)收益,促進(jìn)企業(yè)的深度發(fā)展。

    一、建筑施工企業(yè)存有的稅收風(fēng)險(xiǎn)

    (一)營改增推行后建筑施工企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

    增值稅是流轉(zhuǎn)稅的重要組成部分,其專用發(fā)票的開具以及接受行為,不管是刑法亦或是稅收征管法都對其具有嚴(yán)格的懲處規(guī)定。在營改增實(shí)行之后,業(yè)務(wù)人員如果在進(jìn)行實(shí)際操作的過程中出現(xiàn)相應(yīng)的錯(cuò)誤,沒有嚴(yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行,或者表面符合規(guī)定但實(shí)際上卻已經(jīng)構(gòu)成違法行為,都會(huì)給企業(yè)帶來相應(yīng)的損失。

    首先,銷項(xiàng)稅確認(rèn)不及時(shí)所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)的銷項(xiàng)稅的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的影響因素較多并且其情況明顯較為復(fù)雜,主要囊括收款、批復(fù)驗(yàn)工、開具發(fā)票等等,如何更為準(zhǔn)確地確認(rèn)銷項(xiàng)稅,避免企業(yè)所需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是工作人員需要重點(diǎn)探討的課題;

    其次,增值稅專用發(fā)票開具過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)情況中存有以下多種情形,這些均會(huì)為建筑施工企業(yè)帶來較大的稅收風(fēng)險(xiǎn):其一是用戶為了達(dá)到某種目的而簽訂各種名目的補(bǔ)充協(xié)議或者三方協(xié)議,進(jìn)而變更受票主體;其二則是在驗(yàn)工之前便要求出具發(fā)票。

    再次,專用發(fā)票的票面信息明顯不合規(guī)。在實(shí)際工作過程中,取得的專票會(huì)出現(xiàn)諸如專用章信息、單位信息不完整等現(xiàn)象,雖然能夠認(rèn)證通過,但是其卻并非是發(fā)票,按照相關(guān)規(guī)定來講,其不允許抵扣。

    最后,發(fā)票票面信息以及其所代表的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)之間存在差異。在現(xiàn)實(shí)情況中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)票是否為真實(shí)交易、其中涉獵到的金額是否真實(shí)存在、稅率和其實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)是否相同等要素進(jìn)行深度判斷,以此來明細(xì)現(xiàn)下專票是否存有虛抵風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)金稅三期所為建筑施工企業(yè)帶來的信用評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

    首先,分支機(jī)構(gòu)設(shè)立以及跨區(qū)稅源登記所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在進(jìn)行投標(biāo)的過程中往往會(huì)按照地方建設(shè)部門需要,設(shè)置相應(yīng)的分支結(jié)構(gòu),并開展稅務(wù)登記活動(dòng)?,F(xiàn)階段,我國大多省市也正在開始對分支機(jī)構(gòu)做納稅信用評級處理。

    其次,建筑企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的工程項(xiàng)目數(shù)量較多,并且在后期的結(jié)款時(shí)間并不確定,此類問題導(dǎo)致企業(yè)外管證管理面臨著諸多問題,常常會(huì)出現(xiàn)核銷不及時(shí)的問題,最終導(dǎo)致企業(yè)納稅評級失分。

    (三)電子發(fā)票推行之后所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)

    為了進(jìn)一步貼合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展需要,我國稅總局在2015年12月1日開始在全國范圍內(nèi)推廣增值稅電子發(fā)票系統(tǒng),其法律效益、使用規(guī)定與現(xiàn)下我國稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相等。

    電子發(fā)票的應(yīng)用極大程度地提高了便捷性,但是也為企業(yè)帶來了諸多挑戰(zhàn)。電子發(fā)票的打印次數(shù)并不受限,與此同時(shí)也無需添加相應(yīng)的發(fā)票專用章,因此這就導(dǎo)致企業(yè)有可能出現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷問題,增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

    二、建筑施工企業(yè)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的發(fā)展方向

    在新的稅收征管形勢下,稅收機(jī)關(guān)一方面需要精簡辦稅流程,以此來為辦稅人提供更多便捷性,另一方面則是需要對納稅人的行為進(jìn)行有效監(jiān)管。與此同時(shí),企業(yè)有必要全方位地強(qiáng)化對自身涉稅行為的關(guān)注力度,切合現(xiàn)下時(shí)代發(fā)展新形勢,在遵從法律的前提之下,有效避免稅收風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

    (一)將稅收風(fēng)險(xiǎn)囊括到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略之中

    企業(yè)管理層級有必要樹立依法納稅這項(xiàng)重要觀念,將稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控牢牢貼合到公司的未來發(fā)展戰(zhàn)略之中,結(jié)合企業(yè)的具體行為以及組織架構(gòu)來開展更為合法的納稅規(guī)劃活動(dòng),以此來切實(shí)有效地解決現(xiàn)下企業(yè)存有的各種風(fēng)險(xiǎn)問題,享受合法權(quán)益。

    (二)強(qiáng)化宣傳力度,提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

    為了有效地完善稅收風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè),建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門有必要全方位地提高各個(gè)員工的職業(yè)素養(yǎng),這是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方向,有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的深層次發(fā)展。在此過程中,建筑施工企業(yè)需要結(jié)合稅收政策以及相應(yīng)的稅收事務(wù)來制定有關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)計(jì)劃,每隔一段時(shí)間就開展多層次宣傳工作,在切實(shí)有效地提高財(cái)務(wù)人員工作素養(yǎng)以及職業(yè)技能水準(zhǔn)的情況之下建設(shè)更為完整的工作環(huán)境,以此來為現(xiàn)下企業(yè)發(fā)展提供更為優(yōu)質(zhì)的幫助。

    (三)改變思路,提高對營改增政策的重視

    營改增政策實(shí)行之后,建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員正在面臨著諸多問題,首先就是新舊稅制的交替以及政策的銜接等等,營改增政策的實(shí)行轉(zhuǎn)變了現(xiàn)下建筑施工企業(yè)的納稅體系,同時(shí)又帶來了諸多發(fā)票開具、稅款繳納等一系列問題,如果稍微出現(xiàn)錯(cuò)誤那么便會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)需要完善對于營改增政策的認(rèn)識(shí),主動(dòng)地適應(yīng)政策的具體變化情況,健全優(yōu)化內(nèi)部控制架構(gòu),以此來對增值稅專用發(fā)票進(jìn)行更為精準(zhǔn)的管理,盡一切可能避免出現(xiàn)虛抵問題,避免企業(yè)承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)建設(shè)企業(yè)納稅行為的電子記錄檔案

    金稅三期政策的出現(xiàn)使得建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門正在面臨著巨大的納稅信用評價(jià)風(fēng)險(xiǎn),為了切實(shí)有效地解決現(xiàn)下存有的多項(xiàng)問題,企業(yè)在開展相關(guān)活動(dòng)的過程中有必要對企業(yè)納稅信息做更為全面完善的處理,為了盡可能地防控現(xiàn)下企業(yè)存有的稅收風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)有必要建設(shè)以納稅行為作為核心的電子記錄檔案,用以對各項(xiàng)納稅行為進(jìn)行完整地記錄,方便后續(xù)閱覽調(diào)查,以此來盡可能地降低現(xiàn)下企業(yè)承擔(dān)的納稅信用評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

    (五)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制,識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    為了切實(shí)有效地貼合相關(guān)法律規(guī)定,做到依法納稅,企業(yè)有必要全面強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)。首先,企業(yè)需要完善相關(guān)的規(guī)定制度,按照相關(guān)的法律規(guī)定來約束現(xiàn)下企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)行為,同時(shí)需要全方位地完善會(huì)計(jì)核算機(jī)制的建設(shè),以此來切實(shí)有效地保障會(huì)計(jì)核算工作的準(zhǔn)確性以及其合法性。其次,施工企業(yè)有必要優(yōu)化固定資產(chǎn)管理制度,以此來保證建筑施工企業(yè)的當(dāng)期損益足夠真實(shí)穩(wěn)定,與此同時(shí),還應(yīng)該提出費(fèi)用控制措施,并將其落實(shí)到財(cái)務(wù)管理工作之中,以此來保障建筑施工企業(yè)的工作人員能夠更為精準(zhǔn)地控制施工材料的購買所需要耗費(fèi)的費(fèi)用,并對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行合理地控制。最后,施工企業(yè)還需要切實(shí)有效地優(yōu)化對債權(quán)債務(wù)方面的管理,避免出現(xiàn)長期拖欠問題,以此來切實(shí)有效地優(yōu)化企業(yè)自身形象,全方位地提高企業(yè)可獲得經(jīng)濟(jì)收益。

    (六)應(yīng)用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃政策

    企業(yè)需要建設(shè)完整的研發(fā)機(jī)構(gòu)以及權(quán)職分化更為合理的財(cái)務(wù)部門,對現(xiàn)下施工企業(yè)所需要投入的各項(xiàng)研究費(fèi)用作出合理控制,對于分劃不清的項(xiàng)目不能進(jìn)行加計(jì)扣除。為了確保核算研發(fā)的具體費(fèi)用,避免可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立更為完整的研發(fā)機(jī)構(gòu),同時(shí)在其中配制相應(yīng)的專業(yè)人員,用以對各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行有效管理。在此過程中需要予以主義的是,并非所有研發(fā)活動(dòng)都能夠享受相應(yīng)的加計(jì)扣除稅收政策,企業(yè)如果想要享受此項(xiàng)政策,那么研發(fā)活動(dòng)必須要滿足相關(guān)的條件方可。

    結(jié)束語:

    總之,建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐,其稅收管理工作就顯得頗為重要,其將會(huì)為企業(yè)發(fā)展帶來不可或缺的推進(jìn)幫助?,F(xiàn)階段,我國建筑施工企業(yè)有必要對稅收管理工作予以充足的重視,以此來保障企業(yè)能夠直面各種稅收風(fēng)險(xiǎn),并且借助于合法的措施來對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理,切實(shí)有效地保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,為自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源不斷的推進(jìn)作用。

    參考文獻(xiàn):

    [1]龍維發(fā).建筑企業(yè)“營改增”后稅務(wù)籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防控[J].科技經(jīng)濟(jì)市場,2019(08):81-83.

    [2]趙鵬. 營改增后建筑企業(yè)稅收籌劃研究[D].貴州大學(xué),2018.

    [3]王永貴.建筑行業(yè)稅收征管政策研究——機(jī)遇與挑戰(zhàn)[J].納稅,2018(03):3-4.

    [4]陳曉敏.建筑企業(yè)稅收管理中存在的問題及措施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(01):175-176.

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