國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與對策研究

【摘要】：隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭趨于普遍化。向部分客戶進(jìn)行有限期的賒銷已成為企業(yè)常用的銷售方式，應(yīng)收賬款及其風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。國有企業(yè)作為承擔(dān)社會責(zé)任的主力軍，應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)會嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)營和管理，雖然大部分國有企業(yè)已經(jīng)建立部分關(guān)于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)制度，但多集中于會計(jì)核算和對賬催收，并沒有從出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題的源頭進(jìn)行反思與規(guī)制。本文通過對國有企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的成因與應(yīng)收賬款管理中存在的問題為切入點(diǎn)，對如何控制風(fēng)險(xiǎn)提出有效對策，以推進(jìn)國有企業(yè)運(yùn)營管理的提質(zhì)增效。

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款概述

國有企業(yè)應(yīng)收賬款通常是指國有企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品的銷售或者提供服務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)向購買商品或提供服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的目的就是為了降低國有企業(yè)相應(yīng)的成本費(fèi)用，最大化的留住客戶。因應(yīng)收賬款是企業(yè)在依托于信用展開銷售的模式下形成的，所以它具有明顯的債權(quán)性特征，在企業(yè)總資產(chǎn)中占有很大的比重。目前，雖然部分國有企業(yè)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置了單獨(dú)部門用來管理和控制應(yīng)收賬款，但效果甚微。應(yīng)收賬款未能及時回收將造成國有企業(yè)大量資金被占用，增加企業(yè)的機(jī)會成本和運(yùn)營管理成本，同時也面臨形成實(shí)際損失的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在風(fēng)險(xiǎn)及成因

1、盲目追求業(yè)績，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識。

在傳統(tǒng)的國有企業(yè)管理模式的影響下，國有企業(yè)管理者經(jīng)營業(yè)績的考核依據(jù)主要是企業(yè)的收入與利潤。為了擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模、追求利潤的最大化，國有企業(yè)管理者往往采用賒銷方式來提高經(jīng)營業(yè)績。但在片面強(qiáng)調(diào)業(yè)績增長的同時，國有企業(yè)管理者卻忽視了應(yīng)收賬款上升給企業(yè)財(cái)務(wù)狀況帶來的巨大壓力和潛在涉訴風(fēng)險(xiǎn)。對國有企業(yè)涉訴應(yīng)收賬款的形成原因進(jìn)行分析，除了合同簽訂不規(guī)范的原因，大部分是由于未嚴(yán)格執(zhí)行對客戶的信用調(diào)查工作，未對客戶檔案以及客戶資質(zhì)信用進(jìn)行持續(xù)的了解，客戶信息異常導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐;缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對高風(fēng)險(xiǎn)客戶不能及時預(yù)警。

2、管理權(quán)責(zé)不清， 監(jiān)管機(jī)制缺失。

造成國有企業(yè)應(yīng)收賬款逾期無法收回的原因有很多，其中一個共性原因解釋是：經(jīng)辦人員離職，換崗交接不清，致使應(yīng)收款項(xiàng)催收不力， 甚至導(dǎo)致債務(wù)人無法聯(lián)系或者追款已經(jīng)超過法定訴訟時效。這實(shí)際上暴露了國有企業(yè)各部門在應(yīng)收賬款管理中權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)狀，就是各部門之間對應(yīng)收賬款缺乏協(xié)同監(jiān)管意識，對于與客戶對賬、催收款項(xiàng)等工作，部門之間往往相互推卸，不愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

3、約束制度不全，清理力度不足。

目前我國很多國有企業(yè)尚未建立科學(xué)合理的績效評價(jià)機(jī)制， 未能自上而下地形成應(yīng)收賬款管理激勵和約束制度。國有企業(yè)管理者為了提高任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績而大量采用賒銷方式的同時，為了厘清任期責(zé)任又不愿意對歷史遺留應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬和采取積極的追討手段， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期難以追索的情況越發(fā)嚴(yán)重。國有企業(yè)對于應(yīng)收賬款賬齡分析和逾期催收制度的建立和執(zhí)行不到位，沒有嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，沒有建立科學(xué)合理的激勵機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。

三、完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)控對策

（一）事前防范

古語有云：宜未雨而綢繆，毋臨渴而掘井。作為國有企業(yè)來說，更應(yīng)當(dāng)事前做好防范工作。國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格信用政策，提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識。一是建立信用管理制度， 特別是應(yīng)對新開發(fā)客戶、境外客戶和在項(xiàng)目開展前對客戶實(shí)施資信調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評級與建立信用保證制度， 針對不同信用等級的客戶確定相應(yīng)的信用政策，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn);二是根據(jù)國有企業(yè)自身行業(yè)特性、產(chǎn)品競爭力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力確定不同的信用政策， 競爭力較強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)承受能力較差、應(yīng)收賬款和壞賬比率水平較高的國有企業(yè)要從嚴(yán)制定信用政策，反之可以適當(dāng)放寬;三是嚴(yán)格執(zhí)行信用政策， 加強(qiáng)對合同規(guī)范化的審核和審批，嚴(yán)格核對結(jié)算方式、信用期間和信用條件， 對高風(fēng)險(xiǎn)客戶及時預(yù)警。

（二）事中控制

1、控制應(yīng)收賬款規(guī)模，嚴(yán)把賒銷關(guān)。

結(jié)合國有企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)置合理的賒銷比例， 在保證正常運(yùn)營的前提下， 進(jìn)一步規(guī)范賒銷管理， 從源頭上控制應(yīng)收賬款規(guī)模。

2、建立催收責(zé)任制，嚴(yán)格保障回收

建立應(yīng)收賬款催收制度，明確應(yīng)收賬款催收責(zé)任，促使相關(guān)部門形成相互牽制與協(xié)同聯(lián)動相結(jié)合的管理閉環(huán)。3、積極探索風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移新路徑

對于運(yùn)營資金不足、融資成本較高的國有企業(yè)， 可以合理運(yùn)用應(yīng)收賬款保理、質(zhì)押和抵押等資產(chǎn)證券化金融手段， 盡可能縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間， 保障運(yùn)營資金安全。

（三）事后監(jiān)督

1、清理與管理齊頭并進(jìn)

國有企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款壓降工作成立相應(yīng)專項(xiàng)治理小組， 形成銷售、風(fēng)控、法務(wù)、財(cái)務(wù)、考核等部門協(xié)同配合的專項(xiàng)治理工作機(jī)制， 優(yōu)化應(yīng)收賬款管理。對于存量清理工作，財(cái)務(wù)部和業(yè)務(wù)部門應(yīng)合作收集證據(jù)，分清款項(xiàng)長期掛賬的原因，對于逾期支付的業(yè)務(wù)尾款，應(yīng)督促業(yè)務(wù)人員加大催收力度，在出現(xiàn)故意拖欠的客戶時及時提交法務(wù)部門通過法律手段催收;對于確實(shí)無法收回的或已無法聯(lián)系債務(wù)人的歷史遺留應(yīng)收款項(xiàng)， 按公司相關(guān)審批程序進(jìn)行核銷， 逐筆逐項(xiàng)建立檔案， 做到“賬銷案存”;同時，向經(jīng)管的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失，合理降低當(dāng)期企業(yè)所得稅費(fèi)用。

2、監(jiān)督考核落實(shí)到位

科學(xué)合理調(diào)整國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績評價(jià)指標(biāo)， 將應(yīng)收賬款管控作為重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行聯(lián)動考核。加大對應(yīng)收賬款催收的激勵和懲罰制度， 建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度。同時，國有企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收賬款管理的全過程中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的頻率和力度，及時發(fā)現(xiàn)在應(yīng)收賬款的形成、回收、治理以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等環(huán)節(jié)中存在的問題，從而及時采取針對性措施壓控。

四、結(jié)語

國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康有序穩(wěn)定的發(fā)展，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控是必不可少的。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)和應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，提高認(rèn)識、完善制度、監(jiān)督執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款事前、事中、事后的全方位防控，建立形成科學(xué)、高效、安全的應(yīng)收賬款管理體系。

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作者簡介：張瑩瑩，女，漢，河南，碩士研究生，民商法方向，西安近代化學(xué)研究所