適用 實(shí)用 管用 好用

胡友良

河南省許昌市審計(jì)局王開一同志扎根審計(jì)一線三十年如一日，潛心鉆研計(jì)算機(jī)審計(jì)的成果——《行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)審計(jì)方法》，猶如一顆帶著泥土芳香和清晨露珠的豐碩果實(shí)呈現(xiàn)在大家面前。欲知其文，先識(shí)其人。作為相識(shí)相知多年的老朋友，我很高興將王開一本人和這本凝聚了他無數(shù)心血的著作向大家作一介紹。

其人，人如其名：開拓創(chuàng)新?lián)?dāng)，一以貫之奉獻(xiàn)

30多年來，他先后從事過會(huì)計(jì)、法規(guī)審理、審計(jì)業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)審計(jì)等工作，是公認(rèn)的河南省審計(jì)系統(tǒng)典型的復(fù)合型人才。雖然不是計(jì)算機(jī)科班出身，但卻對(duì)審計(jì)事業(yè)的執(zhí)著和對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的熱愛達(dá)到了癡迷的程度。他開拓、創(chuàng)新、擔(dān)當(dāng)和奉獻(xiàn)的精神和品格，從以下5次創(chuàng)新中可以略見一斑。

第一次創(chuàng)新是開發(fā)應(yīng)用軟件，把計(jì)算機(jī)和審計(jì)連在了一起。在20世紀(jì)90年代，他相繼開發(fā)了工資計(jì)算軟件、審計(jì)檔案管理軟件、審計(jì)文檔生成軟件和審計(jì)質(zhì)量控制軟件。他開發(fā)的審計(jì)文檔生成軟件還被推廣到30多個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用?！秾徲?jì)質(zhì)量控制軟件》榮獲河南省審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)秀科研成果一等獎(jiǎng)。

第二次創(chuàng)新是開展數(shù)據(jù)審計(jì)，把審計(jì)的觸角從賬內(nèi)延伸到了賬外。進(jìn)入21世紀(jì)，他先后參加社保、銀行、證券、稅務(wù)、財(cái)政、民政、住建、教育等行業(yè)審計(jì)。每次審計(jì)結(jié)束后，他都對(duì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行歸納總結(jié)，形成了一批計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和審計(jì)實(shí)例，編寫的《醫(yī)院藥品加價(jià)合規(guī)性審計(jì)方法》《一次住院兩次報(bào)銷騙取新農(nóng)合補(bǔ)助資金審計(jì)方法》《銀行貸款業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)審計(jì)》等10多個(gè)審計(jì)方法、審計(jì)實(shí)例在審計(jì)署獲獎(jiǎng)，《數(shù)據(jù)式審計(jì)模式的審計(jì)方法》榮獲河南省審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)秀科研成果一等獎(jiǎng)。

第三次創(chuàng)新是開展信息系統(tǒng)審計(jì)，把審計(jì)的視野從數(shù)據(jù)擴(kuò)大到信息系統(tǒng)。2008年，他成功開展了住房公積金信息系統(tǒng)審計(jì)，撰寫的《信息系統(tǒng)審計(jì)方法》獲河南省審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)秀科研成果一等獎(jiǎng)。

第四次創(chuàng)新是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，把審計(jì)思維從“因果關(guān)系”引向“相關(guān)關(guān)系”。2017年，他總結(jié)了財(cái)政審計(jì)、保障性安居工程審計(jì)、扶貧審計(jì)、政府債務(wù)審計(jì)、社保審計(jì)方法，撰寫的《大數(shù)據(jù)視角下審計(jì)全覆蓋路徑研究》獲河南省審計(jì)系統(tǒng)優(yōu)秀科研成果一等獎(jiǎng)。

第五次創(chuàng)新是提出“智慧審計(jì)”構(gòu)想，把審計(jì)模式從“項(xiàng)目?jī)?yōu)先”引向“數(shù)據(jù)優(yōu)先”。2015年，他率先提出“智慧審計(jì)”的構(gòu)想。2017年，許昌市審計(jì)局成功研發(fā)“智慧審計(jì)”系統(tǒng)，使構(gòu)想成為現(xiàn)實(shí)，他的研究成果在《審計(jì)工作通訊》《審計(jì)研究》《中國審計(jì)》和《審計(jì)文摘》上發(fā)表。

王開一善于思考，勤于鉆研，甘于奉獻(xiàn)，贏得了大家的認(rèn)可?！爸液窭蠈?shí)”“人非常好”是領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)他的一致評(píng)價(jià)，2012年被中國審計(jì)學(xué)會(huì)評(píng)選為計(jì)算機(jī)審計(jì)領(lǐng)軍人才，2017年被評(píng)為河南省審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人，2018年被選樹為河南省審計(jì)系統(tǒng)“十大標(biāo)兵個(gè)人”。

值得一提的是，王開一作為主要成員，參與完成的“國家審計(jì)項(xiàng)目全面質(zhì)量管理”“信息化條件下國家審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式創(chuàng)新研究”兩項(xiàng)課題分別獲得河南省首屆發(fā)展研究獎(jiǎng)和河南省科技進(jìn)步獎(jiǎng)。

其文，文如其人：樸實(shí)無華不廢話，聯(lián)系實(shí)際接地氣

自古以來就有文如其人一說，王開一的“文”更如同其人——本本分分，實(shí)實(shí)在在。《行政事業(yè)單位計(jì)算機(jī)審計(jì)方法》一書沒有一句廢話，207個(gè)“智慧審計(jì)”方法模型是他多年來審計(jì)實(shí)踐的結(jié)晶，寄托了他對(duì)審計(jì)事業(yè)的一片赤誠之心。

本書編著的背景是，近年來，我國許多審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員面對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，積極探索大數(shù)據(jù)審計(jì)方式，形成了許多行之有效的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法。但是在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，還不同程度地存在著審計(jì)方法共享不足的問題。為解決這一問題，王開一將“不是抽取樣本，而是全部數(shù)據(jù)”“不是精確性，而是混雜性”“不是因果關(guān)系，而是相關(guān)關(guān)系”的大數(shù)據(jù)理念引入審計(jì)實(shí)踐，提出了“智慧審計(jì)”構(gòu)想，編寫了“智慧審計(jì)”方法集，本書就是其中的方法集之一。本書充分考慮了自2019年1月1日起實(shí)施的新《政府會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，其中第十二部分《預(yù)算會(huì)計(jì)分錄完整性審計(jì)》涉及的77個(gè)審計(jì)方法就是用于檢驗(yàn)新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后會(huì)計(jì)分錄記錄的完整性和合規(guī)性。

本書共分12個(gè)部分，內(nèi)容非常豐富，涉及行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及其財(cái)政財(cái)務(wù)收支的方方面面，包括207個(gè)方法模型。其中，部門預(yù)算編制及調(diào)整審計(jì)方法9個(gè)，費(fèi)用支出及預(yù)算執(zhí)行審計(jì)方法25個(gè)，培訓(xùn)費(fèi)審計(jì)方法12個(gè)，因公臨時(shí)出國（境）費(fèi)審計(jì)方法6個(gè)，公務(wù)接待費(fèi)審計(jì)方法9個(gè)，會(huì)議費(fèi)審計(jì)方法8個(gè)，公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)審計(jì)方法7個(gè)，資產(chǎn)管理審計(jì)方法10個(gè)，資金管理審計(jì)方法13個(gè)，收入審計(jì)方法13個(gè)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)方法18個(gè)，預(yù)算會(huì)計(jì)分錄完整性審計(jì)方法77個(gè)。此外，附錄了審計(jì)方法關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)20個(gè)。

本書中207個(gè)“智慧審計(jì)”方法模型，均統(tǒng)一從6個(gè)方面說明具體運(yùn)用：一是審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)是什么;二是所需數(shù)據(jù)：審計(jì)事項(xiàng)涉及哪些數(shù)據(jù);三是審計(jì)思路：審計(jì)事項(xiàng)涉及哪些法律法規(guī)，為實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用什么方法、采取什么措施、取得什么效果;四是審計(jì)方法：實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)如何關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，如何進(jìn)行分析;五是SQL語句：將審計(jì)方法用SQL語句表述出來，并在數(shù)據(jù)庫中運(yùn)行;六是結(jié)果展示：自動(dòng)生成審計(jì)疑點(diǎn)，并通過電子表格形式展現(xiàn)。

“適用、實(shí)用、管用、好用”是本書的特色和亮點(diǎn)。也許不少審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)還不太熟悉，許多人對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)“望而卻步”。而書中“智慧審計(jì)”207個(gè)方法，均基于“簡(jiǎn)便易行、一看就懂、管用好用”的原則編寫，既適用于有一定計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)，能夠簡(jiǎn)單操作SQL_Server數(shù)據(jù)庫、能夠簡(jiǎn)單編寫SQL語句，“懂”計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員;也適用于不熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)，“不懂”計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員。同時(shí)，對(duì)于財(cái)政部門及行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)人員都有極強(qiáng)的借鑒作用。

對(duì)于“懂”計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員來說，本書207個(gè)“智慧審計(jì)”方法模型的SQL語句和所涉及的數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)，具有極強(qiáng)的可移植性。其中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與《審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)》（AO）中的憑證表、余額表及相關(guān)賬表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)一致，財(cái)政數(shù)據(jù)與審計(jì)署每年統(tǒng)一組織采集的財(cái)政數(shù)據(jù)表結(jié)構(gòu)一致，易于廣大審計(jì)人員所接受。對(duì)于“不懂”計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員來說，本書207個(gè)“智慧審計(jì)”方法模型，均從法律法規(guī)條款入手，在明確審計(jì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，詳細(xì)描述了為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)如何構(gòu)建審計(jì)思路、如何構(gòu)思審計(jì)方法、如何關(guān)聯(lián)法律法規(guī)、如何展示審計(jì)結(jié)果。因此，“不懂”計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)人員也能夠讀“懂”這本書，不僅可以提供實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)思路，進(jìn)而拓寬審計(jì)視野，而且通過“照貓畫虎”“比葫蘆畫瓢”，很容易掌握每個(gè)“智慧審計(jì)”方法模型在審計(jì)實(shí)踐中的具體操作應(yīng)用。

與此同時(shí)，本書第十二部分的“77個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)分錄完整性審計(jì)方法”適用于會(huì)計(jì)人員自我檢驗(yàn)會(huì)計(jì)分錄平行登記的完整性，可以幫助會(huì)計(jì)人員規(guī)范預(yù)算會(huì)計(jì)操作。

也許你會(huì)問：“這是真的嗎？”我的建議是：先買一本看看、試試，檢驗(yàn)一下是否“適用、實(shí)用、管用”，“好用”了再說好吧？！

（作者單位：河南省審計(jì)廳政研室）

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