論地方稅負(fù)水平對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響

王敏

摘要：民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，近年來(lái)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)在國(guó)家政策的支持下實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展，而民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展會(huì)受到政策和大環(huán)境等諸多因素的影響，其中地方稅負(fù)就是重要的影響因素之一。本文對(duì)稅收負(fù)擔(dān)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀概述，討論稅負(fù)水平影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因，并分析如何利用稅負(fù)推動(dòng)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，希望具有借鑒意義。

關(guān)鍵詞：地方稅負(fù)水平；民營(yíng)經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；影響

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的主力軍，而地方的稅收征收情況與其民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，具體說(shuō)來(lái)：如果負(fù)擔(dān)過(guò)重，政府會(huì)提供物資加強(qiáng)地方的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但是會(huì)導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)存在發(fā)展萎縮的風(fēng)險(xiǎn)；而稅負(fù)過(guò)輕雖然會(huì)提升民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)的積極性，但是卻導(dǎo)致地方政府財(cái)政收入減少，不能滿足必要的經(jīng)濟(jì)支出和建設(shè)，所以如何利用稅負(fù)推動(dòng)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是需要認(rèn)真考慮的問(wèn)題。

一、稅收負(fù)擔(dān)與民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀

而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后的地區(qū)來(lái)說(shuō)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也相對(duì)滯后，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)也重于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)。具體現(xiàn)狀如下：

（一）不同地區(qū)稅負(fù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不同

據(jù)2017年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒資源數(shù)據(jù)顯示，其中對(duì)我國(guó)各省民營(yíng)企業(yè)收入現(xiàn)狀進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，從整體上看，我國(guó)各地區(qū)的稅負(fù)水平維持在20%以內(nèi)，而各地區(qū)宏觀稅負(fù)對(duì)比私營(yíng)企業(yè)占總營(yíng)業(yè)收入比例可以發(fā)現(xiàn)：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在私有企業(yè)的發(fā)展良好的情況下，該地區(qū)的整體發(fā)展情況也較好，在稅收方面總體看來(lái)，2017年，民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)納稅總額達(dá)到10254.10億元，首次突破萬(wàn)億大關(guān)，占全國(guó)稅收的比重為7.6%[1]。而2018中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)分省排行榜中可以發(fā)現(xiàn)：浙江省93家、江蘇省86家、山東省73家、寧夏3家、新疆3家、廣西2家、云南省1家，這直接反映出我國(guó)各省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（二）地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅外負(fù)擔(dān)重

從整體上來(lái)看，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)除了履行稅收義務(wù)外，還包括如下社會(huì)負(fù)擔(dān)：收費(fèi)、攤派和集資，由此可見(jiàn)其承擔(dān)除稅收之外的收入負(fù)擔(dān)要大于其他企業(yè)，因此，稅收種類(lèi)繁多使得地區(qū)企業(yè)發(fā)展較為困難，而民營(yíng)企業(yè)上繳的水費(fèi)少有導(dǎo)致地方財(cái)政收入少，當(dāng)?shù)卣謱?duì)企業(yè)征收費(fèi)用，導(dǎo)致惡性循環(huán)的局面產(chǎn)生[2]。

二、稅負(fù)水平影響民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因

地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水水平高會(huì)讓當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖霠顩r保持良好，而多數(shù)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到良好的發(fā)展也會(huì)讓生產(chǎn)力發(fā)展水平提升，在實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益同時(shí)也會(huì)有著較強(qiáng)的稅收承擔(dān)能力，而政府財(cái)政收入得到保證之后就會(huì)制定出更加寬松的政策，地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也因此受益。各個(gè)省市政府財(cái)力不同，在財(cái)政支出上存在差異，會(huì)造成資本流向公共產(chǎn)品供給水平更高的地區(qū)。

三、如何利用稅負(fù)推動(dòng)地方民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

自2018年民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)召開(kāi)后，河北省也明確了民營(yíng)經(jīng)濟(jì)工作重點(diǎn)，不僅要著力推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型發(fā)展，還要著力減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，這其中需要地方政府重視和在制度上支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具體說(shuō)來(lái)：

（一）觀念上重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

1建立稅收公平觀念

由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性，要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足的發(fā)展需要得到政府的大力支持。因此，當(dāng)?shù)卣枰匾暶駹I(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位和作用，采用公平的稅收原則。地方政府要對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)一視同仁，其中包括：a稅收征收比率；b稅外收費(fèi)；c稅收優(yōu)惠政策。政府需要強(qiáng)化稅收公平觀念，在重視民營(yíng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，也會(huì)提升民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)投資力度，利于民營(yíng)企業(yè)的創(chuàng)新、發(fā)展，最終起到帶動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)的目的[3]。

2政府要從發(fā)展出發(fā)

對(duì)于財(cái)政困難的地方政府來(lái)說(shuō)，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)，往往通過(guò)多種途徑獲取民營(yíng)企業(yè)資金，這就會(huì)對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的積累能力削弱。從短期看，政府收入會(huì)增加，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入目標(biāo)，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，這種方法對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展十分不利，還會(huì)阻礙地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，地方政府要做到“放水養(yǎng)魚(yú)”和“目光長(zhǎng)遠(yuǎn)”。需要當(dāng)?shù)卣疁p少對(duì)民營(yíng)企業(yè)不合理的收費(fèi)和攤派，以此減少民營(yíng)企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，同時(shí)當(dāng)?shù)卣峁﹥?yōu)惠政策，在資金、稅收等方面給予民營(yíng)經(jīng)濟(jì)支持，實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)[4]。

（二）機(jī)制上支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1轉(zhuǎn)變政府職能

政府職能又叫行政職能，其綜合運(yùn)用政治手段經(jīng)濟(jì)手段，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)政府需要承擔(dān)更多的責(zé)任，根據(jù)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求轉(zhuǎn)變政府職能。具體說(shuō)來(lái)：首先，實(shí)現(xiàn)政企分開(kāi)管理機(jī)制，讓企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)主體發(fā)揮出經(jīng)營(yíng)性的職能，而政府主要職能要從生產(chǎn)者、監(jiān)督者和控制者，向宏觀調(diào)整和社會(huì)公共管理服務(wù)轉(zhuǎn)變；其次，政府機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)改革，做到權(quán)責(zé)分明，明確各部門(mén)的職責(zé)，杜絕多頭管理的弊端，使政府管理體制得到規(guī)范。

2優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)

首先，要想切實(shí)優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵舉措在于減輕民營(yíng)經(jīng)濟(jì)整體稅負(fù)，以此提升民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)活力。其次，要健全地方稅收體系，當(dāng)前國(guó)家正在深化進(jìn)行增值稅改革使得增值稅稅率降低，這樣民營(yíng)企業(yè)發(fā)展壓力進(jìn)一步降低，而政府可以通過(guò)其它途徑增加稅收收入，并且健全已有的稅種結(jié)構(gòu)。最后，政府要簡(jiǎn)化稅制，并且簡(jiǎn)化稅務(wù)程序，進(jìn)而減輕稅收成本[5]。

（三）體系上加強(qiáng)地方對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管

1建立健全稅收體系

常言道：“無(wú)規(guī)矩不成方圓”。為推進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，打造良好的稅收環(huán)境，樹(shù)立稅收法規(guī)的權(quán)威性，就要健全稅收法律體系。首先，明確稅收立法主體，提升稅收立法層次。具體說(shuō)來(lái)：在稅收立法程序上要以立法機(jī)關(guān)為核心，將國(guó)家立法形式結(jié)合授權(quán)立法。其次，合理劃分稅收立法權(quán)限。在稅法的制定上，地方立法要服從與中央，同時(shí)對(duì)立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)立法權(quán)限優(yōu)化，以此保證人代會(huì)對(duì)統(tǒng)一立法的權(quán)威性，各地區(qū)要相應(yīng)建立立法權(quán)限，明確劃分模式。

2推進(jìn)政府稅收行為科學(xué)化進(jìn)程

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，打造陽(yáng)光、透明的政府已經(jīng)成為民眾關(guān)注的內(nèi)容。而推動(dòng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同樣需要政府做到對(duì)民營(yíng)企業(yè)的稅收政務(wù)公開(kāi)，包括如下內(nèi)容：a征收數(shù)量；b征收項(xiàng)目；c征收方式，確保民營(yíng)企業(yè)主體具有知情權(quán)和享有監(jiān)督權(quán)。同時(shí)，稅務(wù)建設(shè)要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展，其中主要包括如下內(nèi)容的規(guī)范：a政策執(zhí)行；b執(zhí)法手段；c執(zhí)法程序；d執(zhí)法行為，進(jìn)而為稅收創(chuàng)造良好的環(huán)境。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，習(xí)近平在民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上強(qiáng)調(diào)：“民營(yíng)經(jīng)濟(jì)大有可為”，2017年，中國(guó)民營(yíng)企業(yè)500強(qiáng)營(yíng)業(yè)收入總額近24.5萬(wàn)億元，納稅總額近1.025萬(wàn)億元，但是在背后也必須看到民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展長(zhǎng)期受到稅收的影響對(duì)其發(fā)展造成阻礙。因此，當(dāng)?shù)卣谟^念上重視民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，并且在機(jī)制上支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此外，還要在體系上加強(qiáng)地方對(duì)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的稅收監(jiān)管，進(jìn)而在民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)實(shí)現(xiàn)也實(shí)現(xiàn)稅收的穩(wěn)定。

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