泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下的審計職能創(chuàng)新與挑戰(zhàn)

王瑞萍 張海超 田雨

[摘要]本文主要針對泛在電力物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)背景下電力企業(yè)審計部門在職能管理過程中面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇展開討論，探索審計職能的創(chuàng)新與業(yè)務(wù)拓展，以期為行業(yè)發(fā)展提供一定的參考與借鑒。

[關(guān)鍵詞]泛在電力? ? 物聯(lián)網(wǎng)? ? 數(shù)字化審計? ? 創(chuàng)新

為提高審計能力和審計效率，提升審計成果利用深度和層次，加快推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設(shè)，國家電網(wǎng)系統(tǒng)全面推廣“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，大幅提高運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析的能力。在此背景下，考慮到泛在電力物聯(lián)網(wǎng)“非中心化、透明性和不可篡改性”的三大特征，將對傳統(tǒng)財務(wù)和審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生顛覆性影響，因此，探索泛在電力物聯(lián)網(wǎng)推進(jìn)過程給審計業(yè)務(wù)帶來的挑戰(zhàn)和機(jī)遇變得十分重要。

一、泛在電力物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)給審計部門帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

（一）國網(wǎng)審計平臺數(shù)字化建設(shè)的開放性和安全性

物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展起來的透明系統(tǒng)，即審計平臺中的會計賬簿是公開可視化的，對每個人都是開放的，會計信息的所有節(jié)點(diǎn)可以審核、跟蹤，記錄的數(shù)據(jù)都能得以還原，從而實(shí)現(xiàn)低成本下的信任和價值間的有效傳遞，達(dá)到企業(yè)、團(tuán)隊甚至每個參與者的共識。同時，基于泛在電力物聯(lián)網(wǎng)基礎(chǔ)上構(gòu)建的審計平臺利用時間的不可逆性、不可撤銷等特征，確保用戶可以很容易地追溯到那些試圖篡改審計平臺內(nèi)部數(shù)據(jù)的違法違規(guī)行為，而且數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系和交叉驗(yàn)證，都能起到共同監(jiān)督的職能，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。數(shù)據(jù)化信息相比較傳統(tǒng)紙質(zhì)會計資料和審計工作底稿而言，更方便保存，且時間更為長久。物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的非中心化、公開和不可篡改以及修改記錄的完整保存，都使得財務(wù)和經(jīng)營信息的安全性提高。

（二）國網(wǎng)審計平臺管理活動的互融互通

國網(wǎng)審計平臺系統(tǒng)以項目管理為核心，可實(shí)現(xiàn)五大塊全方位的融合，見圖1。

二、泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下審計職能的新作為

審計人員面對審計管理域從過往成果資料管理的管控轉(zhuǎn)向全流程線運(yùn)行的操縱，管理范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，同時更好地做到業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、任務(wù)流程化、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化和功能表單化（見圖2），審計職能的新作為可從以下幾個方面探討。

（一）提供咨詢服務(wù)

泛在電力物聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)造成的分散化、層次清晰和高度自我管理的特色，逐漸模糊了傳統(tǒng)概念和相關(guān)制度的規(guī)范，對現(xiàn)行法律規(guī)范體系的建立和發(fā)展造成一定沖擊。審計部門在數(shù)字化審計平臺云上部署過程中，從物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的頂層設(shè)計出發(fā)，為審計業(yè)務(wù)戰(zhàn)略布局，制定泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下的相關(guān)內(nèi)部控制和審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，為構(gòu)建審計平臺系統(tǒng)的各個層面提供價值增值的有關(guān)服務(wù)和相關(guān)建議。具體包括信息自動化處理技術(shù)，涵蓋資源層和服務(wù)層等相關(guān)領(lǐng)域，如與財務(wù)處理系統(tǒng)銜接的服務(wù)，與供銷系統(tǒng)銜接的服務(wù)，與內(nèi)部控制、風(fēng)險識別和管控等多種系統(tǒng)銜接的服務(wù)等，在這些交叉融合的系統(tǒng)中，審計部門都可以提供咨詢等增值服務(wù)。

（二）為相關(guān)環(huán)節(jié)的安全性提供鑒證業(yè)務(wù)

數(shù)字化審計平臺和數(shù)據(jù)云的建設(shè)推廣，使網(wǎng)絡(luò)安全問題成為制約物聯(lián)網(wǎng)建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵問題。大量真實(shí)可靠的結(jié)點(diǎn)是物聯(lián)網(wǎng)安全的關(guān)鍵，審計平臺發(fā)展面臨的主要問題就是確保平臺系統(tǒng)不被攻擊。因此，審計部門可以借鑒國際上較為成熟的網(wǎng)譽(yù)鑒證業(yè)務(wù)，具體為某個節(jié)點(diǎn)提供網(wǎng)譽(yù)鑒證業(yè)務(wù)，通過相關(guān)節(jié)點(diǎn)披露的交易，將業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大到審查企業(yè)內(nèi)外部對交易事項信息的保護(hù)、對公司制度和崗位職責(zé)等相關(guān)法規(guī)的履行、對客戶信息和交易事項加密等技術(shù)的有效性予以鑒證。審計部門對于IT技術(shù)控制的鑒證要做到隨時抽檢、高度控制和私鑰安全，尤其是對于公司治理環(huán)境和物聯(lián)網(wǎng)相關(guān)節(jié)點(diǎn)生態(tài)環(huán)境的控制，都要落實(shí)到位。審計職能的擴(kuò)展要涵蓋物聯(lián)網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)安全性，根據(jù)有關(guān)的信息系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)，如ISO/IEC17799、COSO法案等標(biāo)準(zhǔn)要求，逐步落實(shí)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下的網(wǎng)絡(luò)安全標(biāo)準(zhǔn)，并予以鑒證。

（三）為環(huán)境治理及控制等提供相關(guān)服務(wù)

為提高國網(wǎng)系統(tǒng)對泛在電力物聯(lián)網(wǎng)審計管理職能的認(rèn)知，為信息化系統(tǒng)治理環(huán)境、控制環(huán)境等相關(guān)領(lǐng)域提供服務(wù)，將成為審計部門最為突出的業(yè)務(wù)。這與當(dāng)前的內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)有相同之處，但在泛在電力物聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，審計部門為其他職能部門提供經(jīng)濟(jì)決策系統(tǒng)、操作體系及其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、完善、評價與鑒證的風(fēng)險更大，要求審計人員不斷提高專業(yè)素質(zhì)和能力，推進(jìn)制度創(chuàng)新，從而有助于企業(yè)增加價值。

（四）對財務(wù)和非財務(wù)進(jìn)行實(shí)時審計

審計部門通過在數(shù)字化審計平臺搭建過程中獲得的相關(guān)能力，熟練運(yùn)用泛在電力物聯(lián)網(wǎng)平臺及其技術(shù)，從分布式數(shù)據(jù)庫中實(shí)時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并進(jìn)行相應(yīng)處理和保存。從企業(yè)真實(shí)經(jīng)營活動中獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，通過數(shù)字化審計平臺對其進(jìn)行挖掘和分析，通過相應(yīng)的審計模型進(jìn)行業(yè)務(wù)和管理績效的預(yù)測，對審計平臺的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀評價，及時有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點(diǎn)或管理漏洞，找到審計線索并進(jìn)一步獲取審計證據(jù)，觸發(fā)預(yù)警系統(tǒng)。由于交易過程的實(shí)時化和非中心化，導(dǎo)致財務(wù)報表披露具有實(shí)時性，使審計工作的時間和狀態(tài)變得更為自由。審計將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、交易事項與財務(wù)核算融為一體，使經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)施者、管理者、財務(wù)人員和審計人員可以同時“工作”，互不妨礙。

三、泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下完善審計工作的途徑

審計部門雖然不同于IT部門，不是信息化技術(shù)的專家，但應(yīng)該逐漸具備信息技術(shù)能力，將數(shù)字化平臺系統(tǒng)涉及的相關(guān)技能融入審計專長。

（一）持續(xù)提高審計人員能力及信息化手段

為適應(yīng)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)在國電系統(tǒng)內(nèi)部的發(fā)展，審計部門需要不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力，如掌握必備的專業(yè)知識、提高職業(yè)特征素質(zhì)、儲備信息化處理技術(shù)的能力、具有開闊的商業(yè)視野和團(tuán)隊合作能力以及對數(shù)據(jù)化審計平臺的實(shí)際操作能力等。除此之外，審計部門還應(yīng)持續(xù)提升審計人員的大數(shù)據(jù)挖掘、海量數(shù)據(jù)處理能力;提升審計建模的靈活、易用能力;提升非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析能力，將職業(yè)責(zé)任轉(zhuǎn)化為通用素質(zhì)，將職業(yè)技能轉(zhuǎn)變?yōu)楹诵哪芰?，將專業(yè)知識轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)執(zhí)行能力。

（二）持續(xù)完善和優(yōu)化審計工作機(jī)制

審計部門應(yīng)根據(jù)泛在電力物聯(lián)網(wǎng)下公司制度的要求，持續(xù)優(yōu)化公司總部、分部、省公司三級數(shù)字化審計工作機(jī)制，激發(fā)基層審計創(chuàng)新力，凝聚總部、分部和省公司合力，齊頭并進(jìn)，共創(chuàng)公司審計工作發(fā)展的新局面。

（三）持續(xù)推動公司審計業(yè)務(wù)全覆蓋

根據(jù)大數(shù)據(jù)審計和泛在電力物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的大環(huán)境，以公司全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)中心為主要數(shù)據(jù)來源，以營銷、工程、人財物等審計業(yè)務(wù)融合為核心，持續(xù)擴(kuò)大海外審計、金融業(yè)務(wù)審計和集體企業(yè)審計等相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓展，為企業(yè)價值的大力提升添磚加瓦。

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