常態(tài)化管控政策跟蹤審計(jì) 持續(xù)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)

趙亞軍

陜煤集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)全集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃和重大審計(jì)事項(xiàng)決策;經(jīng)理層設(shè)立審計(jì)部，負(fù)責(zé)全集團(tuán)審計(jì)管理和所屬企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)。隨著集團(tuán)管理體制改革的不斷深化，目前基本形成了“集團(tuán)公司—板塊公司—實(shí)體企業(yè)”三級(jí)審計(jì)管理體制。各板塊公司及所屬企業(yè)設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)34個(gè)，審計(jì)從業(yè)人員120余人，為審計(jì)全覆蓋提供了組織保障。通過加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃統(tǒng)籌、資源整合、信息共享的一體化高效運(yùn)作，形成了集團(tuán)總部審計(jì)、板塊公司及三級(jí)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織，各有側(cè)重的審計(jì)職責(zé)定位和職能劃分，大力推進(jìn)“以上審下”工作機(jī)制，保證審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，構(gòu)建了上下貫通、職責(zé)明確、分工協(xié)作、資源共享的審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制，為審計(jì)全覆蓋提供了體制機(jī)制保障。

一、健全審計(jì)制度體系，筑牢內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)

陜煤集團(tuán)始終堅(jiān)持圍繞基本制度、管理辦法、操作指南三個(gè)層級(jí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系。近幾年，根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、陜西省審計(jì)廳和國資委加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)意見，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，修訂完善了《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等審計(jì)管理辦法，為依法依規(guī)審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督筑牢基礎(chǔ)。在完善管理制度的基礎(chǔ)上，為更有效地規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)、提高審計(jì)質(zhì)量，重點(diǎn)強(qiáng)化了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范的制度建設(shè)，制定了《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目操作規(guī)范》、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)操作指南，形成了以內(nèi)部審計(jì)管理制度為核心、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等項(xiàng)目類管理制度為骨干、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)類和管理類制度為基礎(chǔ)的審計(jì)制度體系。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、信息化建設(shè)，為指引各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)更加便捷有效地開展審計(jì)工作提供了制度保障，有效提升了內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。

二、樹立科學(xué)審計(jì)理念，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能

一是樹立“大審計(jì)”理念，統(tǒng)籌審計(jì)資源，整合審計(jì)力量，形成審計(jì)工作“一盤棋”，加強(qiáng)與職能管理部門的業(yè)務(wù)合作，以便找準(zhǔn)審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，明晰審計(jì)監(jiān)督要點(diǎn)。有效發(fā)揮內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)同和聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，完善有效調(diào)配內(nèi)部審計(jì)資源和合理利用外部審計(jì)的工作機(jī)制，促使內(nèi)、外部審計(jì)優(yōu)勢(shì)融合，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效能。二是樹立審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)并重理念，努力將高質(zhì)量的監(jiān)督與服務(wù)有效結(jié)合，為優(yōu)化管理、防范風(fēng)險(xiǎn)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。三是樹立審計(jì)增值理念，既關(guān)注經(jīng)營管理活動(dòng)的合規(guī)性與合法性，更關(guān)注經(jīng)營管理活動(dòng)的效率性和效益性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效用最大化。四是樹立大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基礎(chǔ)上，有效利用集團(tuán)公司各類管理信息系統(tǒng)獲取、整理、分析數(shù)據(jù)，按照集團(tuán)信息化建設(shè)的進(jìn)程，逐步建立完善審計(jì)信息化系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)審計(jì)。

三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，助推集團(tuán)高質(zhì)量發(fā)展

（一）加強(qiáng)管控政策落實(shí)跟蹤審計(jì)

陜煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不斷明晰職能定位，把內(nèi)部執(zhí)行力審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重中之重。各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊密圍繞集團(tuán)公司和各級(jí)企業(yè)內(nèi)部管控舉措，強(qiáng)化貫徹落實(shí)審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向監(jiān)督職能。該項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容貫穿于各類審計(jì)項(xiàng)目，已成為一種常態(tài)化“上審下”審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)。近年來，集團(tuán)總部審計(jì)層面，把集團(tuán)公司每個(gè)時(shí)期重點(diǎn)強(qiáng)化的管控政策落實(shí)作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要精力落腳到內(nèi)部管理執(zhí)行監(jiān)督上，保證政令暢通，維護(hù)集團(tuán)總部的權(quán)威，使所屬單位的執(zhí)行力成為自覺意識(shí)，有效保障了集團(tuán)總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

陜煤集團(tuán)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)，通過完善管理機(jī)制，堅(jiān)持事前事中事后審計(jì)相結(jié)合，努力實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金工程項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋，規(guī)范了項(xiàng)目建設(shè)程序和工程造價(jià)管理行為，合理控制投資成本。

按照審計(jì)側(cè)重點(diǎn)劃分為基本建設(shè)項(xiàng)目和專項(xiàng)資金工程項(xiàng)目，二級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)注重過程監(jiān)督，以事前事中審計(jì)為主，做好建設(shè)項(xiàng)目的過程跟蹤審計(jì)。集團(tuán)本部內(nèi)部審計(jì)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目把好最后一個(gè)監(jiān)督關(guān)口，竣工決算審計(jì)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，并切實(shí)強(qiáng)化項(xiàng)目建設(shè)管理的事后審計(jì)監(jiān)督和責(zé)任追究。同時(shí)，集團(tuán)本部內(nèi)部審計(jì)每年選擇重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題提交職能管理部門，由其在一定范圍通報(bào)，督促全部項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)照檢查，以審促改，不斷規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)過程管理。

2017—2018年，陜煤集團(tuán)審計(jì)部完成竣工決算審計(jì)項(xiàng)目15項(xiàng)，審核工程造價(jià)206億元，在建設(shè)單位或集團(tuán)職能管理部門完成工程結(jié)算審核的基礎(chǔ)上進(jìn)一步核減工程造價(jià)，節(jié)約了建設(shè)投資1.64億元。完成項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)2項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)46處，提出合理化建議27條。通過加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，為集團(tuán)公司提升建設(shè)項(xiàng)目管理水平、規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序、控制項(xiàng)目投資成本做出了積極貢獻(xiàn)。

（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

陜煤集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的主要途徑。各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按照干部管理權(quán)限，逐步推進(jìn)任期和離任相結(jié)合的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。所有審計(jì)項(xiàng)目堅(jiān)持對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重大事項(xiàng)和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，促使領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行職責(zé)，正確運(yùn)用權(quán)力。同時(shí)，利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的全面性，深入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，努力將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與日常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等各類審計(jì)有效融合，既提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的高度，又落實(shí)對(duì)所屬企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

2017—2018年，集團(tuán)審計(jì)部完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目20個(gè)，提出管理改進(jìn)審計(jì)意見和建議213條，督促被審計(jì)單位在限定時(shí)間內(nèi)完成了問題整改，為集團(tuán)公司提升經(jīng)營管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展貢獻(xiàn)了審計(jì)力量。

（四）加強(qiáng)專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查

陜煤集團(tuán)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，對(duì)影響企業(yè)改革發(fā)展的共性問題和突出問題、影響企業(yè)運(yùn)行質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的主要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)、日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍性問題積極開展專項(xiàng)審計(jì)。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以管理的再管理為出發(fā)點(diǎn)，專題解決問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供具有較高價(jià)值的信息資源，努力實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，規(guī)范一個(gè)領(lǐng)域”的審計(jì)目標(biāo)。各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)年度審計(jì)計(jì)劃、專項(xiàng)審計(jì)的比例要求達(dá)到20%以上。同時(shí)，集團(tuán)總部通過組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目展示，積極引導(dǎo)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)或領(lǐng)域的專項(xiàng)審計(jì)。2018年，集團(tuán)公司評(píng)選了14個(gè)優(yōu)秀專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目并組織展示研討，有效調(diào)動(dòng)了各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展專項(xiàng)審計(jì)的積極性。

2017—2018年，集團(tuán)總部開展了工資管理和領(lǐng)導(dǎo)班子薪酬專項(xiàng)審計(jì)、物資集中采購和社會(huì)物流貿(mào)易專項(xiàng)審計(jì)、BT、BOT、PPP新型業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、內(nèi)部業(yè)務(wù)協(xié)作專項(xiàng)審計(jì)、“追趕超越”審計(jì)專項(xiàng)督察等業(yè)務(wù)，審計(jì)結(jié)果提交集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能管理部門運(yùn)用，為規(guī)范集團(tuán)公司薪酬管理、物資采購及貿(mào)易物流管理，強(qiáng)化新型業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，扭轉(zhuǎn)內(nèi)部業(yè)務(wù)協(xié)作管理政策執(zhí)行不力的局面，助推集團(tuán)“追趕超越”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，發(fā)揮了積極的作用。按照集團(tuán)公司年度審計(jì)工作安排意見，二級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)每年最少在1—2個(gè)管理領(lǐng)域開展專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)深入到企業(yè)改革、成本管理、物資采購、設(shè)備管理、工程項(xiàng)目管理等方面。通過專項(xiàng)審計(jì)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)了“審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目、規(guī)范一個(gè)領(lǐng)域”的審計(jì)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)提升管理水平、強(qiáng)化內(nèi)部控制起到了很好的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)價(jià)值最大化。

四、推進(jìn)對(duì)標(biāo)管理工作，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

按照“與行業(yè)優(yōu)秀對(duì)標(biāo)，爭(zhēng)創(chuàng)行業(yè)一流;與標(biāo)桿企業(yè)對(duì)標(biāo)，追求卓越”的對(duì)標(biāo)理念，陜煤集團(tuán)各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)積極開展對(duì)標(biāo)工作，與集團(tuán)內(nèi)外部先進(jìn)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)對(duì)標(biāo)。通過對(duì)標(biāo)查找不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和審計(jì)管理方法，拓寬審計(jì)領(lǐng)域，提升審計(jì)層次，加強(qiáng)審計(jì)成果向企業(yè)價(jià)值轉(zhuǎn)化，不斷提升審計(jì)管理水平，爭(zhēng)創(chuàng)行業(yè)一流。近年來，集團(tuán)審計(jì)部集中組織內(nèi)審人員向行業(yè)內(nèi)和省內(nèi)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)桿企業(yè)對(duì)標(biāo)學(xué)習(xí)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理中的建設(shè)性作用。

按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和陜西省國資委《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》的要求，陜煤集團(tuán)積極為內(nèi)部審計(jì)營造良好的工作氛圍，選拔有擔(dān)當(dāng)能勝任的復(fù)合型專業(yè)人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，通過統(tǒng)一授課、內(nèi)審QQ群、內(nèi)審微信公眾號(hào)，有組織、有計(jì)劃、有目標(biāo)地加強(qiáng)審計(jì)培訓(xùn)和審計(jì)研究，開展審計(jì)項(xiàng)目交流，積極推薦內(nèi)部審計(jì)人員參與審計(jì)署和省審計(jì)廳有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，堅(jiān)持引入社會(huì)審計(jì)共同參與內(nèi)審項(xiàng)目，內(nèi)審人員與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)不斷學(xué)習(xí)交流，提升了審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)和工作能力，努力打造適應(yīng)企業(yè)改革發(fā)展，政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)隊(duì)伍。

五、問題與建議

在實(shí)際工作中，目前還存在內(nèi)部審計(jì)力量和能力與集團(tuán)公司體量和業(yè)務(wù)類型不匹配、審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，部分企業(yè)因精簡機(jī)構(gòu)將審計(jì)部門與紀(jì)委監(jiān)察機(jī)構(gòu)合并，內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)等問題。針對(duì)這些問題，提出以下三點(diǎn)建議。

一是國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，更多地出臺(tái)各類審計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)范。

二是出臺(tái)推行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的相關(guān)規(guī)定或指導(dǎo)意見，將審計(jì)信息化納入企業(yè)信息化建設(shè)中，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員信息化培訓(xùn)工作。

三是加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織企業(yè)進(jìn)行經(jīng)常性內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)交流，不斷提升內(nèi)審人員的履職能力。