把審計(jì)整改落到實(shí)處 強(qiáng)化內(nèi)審高端人才培養(yǎng)

馬毅

一、內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)情況

（一）內(nèi)部審計(jì)的體制機(jī)制及組織架構(gòu)

西安建筑科技大學(xué)于1984年設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，是國(guó)內(nèi)高校中審計(jì)部門成立較早的單位之一。目前學(xué)校審計(jì)工作由校長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)，總會(huì)計(jì)師協(xié)助校長(zhǎng)管理，審計(jì)處作為負(fù)責(zé)學(xué)校審計(jì)工作的職能部門，參與學(xué)校重大財(cái)務(wù)和資產(chǎn)事項(xiàng)決策，事前提出建議，事中跟蹤落實(shí)，事后開展監(jiān)督并發(fā)表審計(jì)意見。

學(xué)校要求審計(jì)處結(jié)合新時(shí)代審計(jì)工作特點(diǎn)，提高政治站位，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí);要作風(fēng)過(guò)硬，業(yè)務(wù)過(guò)硬，應(yīng)審必審，凡審必嚴(yán);要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格監(jiān)督，不留情面;要走在外部審計(jì)和上級(jí)巡視之前，善于發(fā)現(xiàn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，敢于揭示管理中的薄弱環(huán)節(jié)，善于提出加強(qiáng)和改進(jìn)管理的提出意見建議并嚴(yán)格追蹤審計(jì)整改，通過(guò)完善規(guī)章制度和運(yùn)行程序，堵塞漏洞，規(guī)范管理，建立長(zhǎng)效機(jī)制，達(dá)到“治已病、防未病”的目的。

目前，審計(jì)處下設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)兩個(gè)科，有專職審計(jì)人員9名，其中碩士以上學(xué)歷8人。校內(nèi)審計(jì)主要承擔(dān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、工程最高限價(jià)審核、項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核、工程竣工結(jié)算審核、科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等審計(jì)任務(wù)，同時(shí)還通過(guò)參與立項(xiàng)、考察、招標(biāo)、合同簽訂、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、驗(yàn)收、結(jié)算等環(huán)節(jié)，對(duì)基建、維修、采購(gòu)等項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。

（二）制度建設(shè)情況

在落實(shí)國(guó)家和省級(jí)相關(guān)審計(jì)規(guī)定的同時(shí)，為使內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序開展，審計(jì)處結(jié)合學(xué)校實(shí)際，先后完善制定了《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更、工程簽證審計(jì)監(jiān)督管理辦法（試行）》《審計(jì)處關(guān)于委托社會(huì)工程造價(jià)審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》《西安建筑科技大學(xué)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》《西安建筑科技大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)實(shí)施辦法》《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)工程審計(jì)實(shí)施辦法》《西安建筑科技大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》等數(shù)十項(xiàng)辦法規(guī)定，完善了審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)程序、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)要求、審計(jì)檔案管理、專項(xiàng)審計(jì)規(guī)定等內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

二、近兩年開展的主要業(yè)務(wù)及成效

（一）圍繞合理控制工程造價(jià)，加強(qiáng)工程項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)

近幾年學(xué)校新校區(qū)建設(shè)正在進(jìn)行，工程建設(shè)項(xiàng)目投資額大、不可預(yù)見因素多、潛在風(fēng)險(xiǎn)大，工程造價(jià)是學(xué)校高度關(guān)注的問(wèn)題。為了合理控制工程造價(jià)，按照學(xué)校要求，審計(jì)處從事前、事中、事后對(duì)工程項(xiàng)目加強(qiáng)全過(guò)程審計(jì)。事前進(jìn)行工程項(xiàng)目立項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)額度審核，使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度客觀合理;事中采取雙清單方式背靠背編制招標(biāo)限價(jià);事后進(jìn)一步規(guī)范結(jié)算審核程序，尤其針對(duì)變更簽證等容易形成造價(jià)上升的事項(xiàng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，出臺(tái)《西安建筑科技大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更工程簽證審計(jì)監(jiān)督辦法》，明確了變更簽證的審批程序和審批權(quán)限，通過(guò)嚴(yán)格控制變更簽證來(lái)控制工程造價(jià)。2018年以來(lái)完成工程結(jié)算審計(jì)、預(yù)算審核、最高限價(jià)審核共110項(xiàng)，其中自審項(xiàng)目104項(xiàng)，審減金額2719.43萬(wàn)元。

（二）以中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)情況為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

2018年以來(lái)，經(jīng)學(xué)校同意，審計(jì)處將是否嚴(yán)格落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)校內(nèi)接待費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、公用車輛費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、津補(bǔ)貼等支出進(jìn)行了重點(diǎn)審查，對(duì)存在的問(wèn)題立即整改，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)督促完善。2018年以來(lái)完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)69項(xiàng)，覆蓋資金52億元。

（三）以履職盡責(zé)擔(dān)當(dāng)為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)校內(nèi)二級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人履職情況的審計(jì)，按照新時(shí)代審計(jì)工作要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查除審查經(jīng)費(fèi)收支外，還要重點(diǎn)關(guān)注學(xué)校中心任務(wù)、重點(diǎn)工作和決策部署的落實(shí)情況，部門重大決策情況，遵守法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，人財(cái)物的管理情況，內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況等。針對(duì)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的形勢(shì)和任務(wù)，審計(jì)處采取四項(xiàng)措施加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一是嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，完善進(jìn)點(diǎn)會(huì)、反饋會(huì)等環(huán)節(jié)，增強(qiáng)經(jīng)責(zé)審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性;二是與組織部等部門建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)責(zé)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí);三是嚴(yán)格審計(jì)過(guò)程，應(yīng)審必審，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題絕不放過(guò)，如實(shí)反饋，及時(shí)督促整改;四是按照尊重事實(shí)、謹(jǐn)慎穩(wěn)妥的原則，充分溝通后再出具報(bào)告，使審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)，努力控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2018年以來(lái)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)27項(xiàng)，其中已完成17項(xiàng)，正在進(jìn)行10項(xiàng)。

（四）以徹底整改為目的，開展審計(jì)整改情況跟蹤

審計(jì)報(bào)告整改情況是上級(jí)巡視和外部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)?？紤]到巡視和外部審計(jì)的工作性質(zhì)，為督促校內(nèi)被審計(jì)單位切實(shí)徹底整改，從2018年下半年開始，審計(jì)處對(duì)近兩年審計(jì)報(bào)告反映的問(wèn)題進(jìn)行了梳理，對(duì)整改情況進(jìn)行了跟蹤。對(duì)于沒(méi)有整改或整改不徹底的部門，及時(shí)匯報(bào)學(xué)校，同時(shí)與財(cái)務(wù)、人事、組織、監(jiān)察等部門共同發(fā)力，促使被審計(jì)單位加快整改進(jìn)度，進(jìn)行徹底整改。

（五）圍繞合法合規(guī)、應(yīng)收盡收，開展收入合同跟蹤

為加強(qiáng)學(xué)校收入管理、確保應(yīng)收盡收、杜絕收入方面違規(guī)違紀(jì)情況的發(fā)生，2019年，審計(jì)處按照學(xué)校要求開展了收入合同跟蹤。對(duì)學(xué)校涉及收入的部門和事項(xiàng)進(jìn)行了梳理調(diào)查，對(duì)重點(diǎn)部門與重點(diǎn)收入事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤內(nèi)容是校內(nèi)各單位相關(guān)收入是否合法合規(guī)、是否有合同依據(jù)，合同簽訂是否經(jīng)學(xué)校同意，資金收回是否及時(shí)、入賬是否及時(shí)等。

（六）以鍛煉隊(duì)伍為目的，積極配合上級(jí)部門完成專項(xiàng)審計(jì)工作

2018年以來(lái)，我校派出21人次參加上級(jí)部門開展的專項(xiàng)審計(jì)工作，先后參加審計(jì)署特派辦開展的專項(xiàng)審計(jì)2次，省審計(jì)廳專項(xiàng)審計(jì)3次，省教育廳專項(xiàng)審計(jì)檢查1次，省委巡視審計(jì)1次。在2018年省審計(jì)廳開展的中央八項(xiàng)規(guī)定精神落實(shí)審計(jì)中，我校一次派出了8名財(cái)務(wù)審計(jì)人員參加，加強(qiáng)了與上級(jí)部門的聯(lián)系，加深了對(duì)審計(jì)政策的理解，提高了審計(jì)人員的政治站位，開闊了視野，提升了業(yè)務(wù)能力，鍛煉了審計(jì)隊(duì)伍。

（七）拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)功能，保障學(xué)校中心工作順利開展

2018年以來(lái)，審計(jì)處進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，拓展服務(wù)職能。一是針對(duì)審計(jì)中的常見問(wèn)題，走訪校內(nèi)院系和職能部門，了解困惑需求，提供政策咨詢，聽取意見建議，宣傳政策法規(guī)和審計(jì)規(guī)范要求，使校內(nèi)單位了解審計(jì)要求，規(guī)范開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將事后審計(jì)監(jiān)督向事前審計(jì)服務(wù)延伸。二是與經(jīng)費(fèi)使用單位充分溝通，了解經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的客觀情況和準(zhǔn)確信息，實(shí)事求是、準(zhǔn)確合理地審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算、編制招標(biāo)限價(jià)，使審計(jì)結(jié)果更加接近事實(shí)，經(jīng)得起檢驗(yàn)。三是充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)建議職能和公信力，為校內(nèi)單位銳意改革、擔(dān)當(dāng)作為提供有力支持。

（八）以理想信念教育和業(yè)務(wù)能力提升為抓手，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)

打鐵需要自身硬。2018年以來(lái)，圍繞強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，一方面加強(qiáng)理想信念教育，另一方面不斷提升業(yè)務(wù)能力。

理想信念方面，一是通過(guò)警示教育、理論學(xué)習(xí)和經(jīng)常提醒，不斷強(qiáng)化政治意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)、規(guī)矩意識(shí)、廉潔意識(shí)，樹牢底線、紅線。二是組織審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義理論和黨的十九大精神，貫徹全國(guó)教育工作大會(huì)和新時(shí)代本科教育工作會(huì)議精神，開展“弘揚(yáng)愛國(guó)奮斗精神、建功立業(yè)新時(shí)代”活動(dòng)。弘揚(yáng)敬業(yè)奉獻(xiàn)精神，引導(dǎo)大家將個(gè)人價(jià)值融入學(xué)校的事業(yè)發(fā)展之中。三是加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，凝聚團(tuán)隊(duì)意識(shí)，干部之間坦陳溝通，真誠(chéng)相待，努力形成既有分工合作又有相互支持，既有紀(jì)律意識(shí)又有主動(dòng)精神的工作局面，不斷增強(qiáng)隊(duì)伍的凝聚力和戰(zhàn)斗力。

業(yè)務(wù)能力提升方面，一是先后派出15人次參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、中國(guó)教育審計(jì)學(xué)會(huì)等組織開展的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓審計(jì)干部掌握新政策，了解新動(dòng)態(tài)，學(xué)習(xí)新方法，交流新問(wèn)題，開拓工作視野，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是向同行調(diào)研學(xué)習(xí)，利用培訓(xùn)、會(huì)議等機(jī)會(huì)到兄弟高校調(diào)研，向同行學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和好的做法。三是提升信息化水平，通過(guò)技術(shù)手段提高工作效率。

三、內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校發(fā)展發(fā)揮的作用

近年來(lái)，審計(jì)處按照上級(jí)部署，圍繞服務(wù)教學(xué)、科研、人才培養(yǎng)、學(xué)科建設(shè)等學(xué)校中心工作，積極、穩(wěn)妥、獨(dú)立、依法開展各項(xiàng)審計(jì)工作，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)為學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策提供依據(jù)和參考，保證了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范、合法、有序運(yùn)行，促進(jìn)了學(xué)校事業(yè)健康、平穩(wěn)、快速發(fā)展，提高了資金的使用效率。

通過(guò)參與學(xué)校財(cái)經(jīng)委員會(huì)、資產(chǎn)管理委員會(huì)、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)、內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組、招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、工程建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組等議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)及列席學(xué)校校長(zhǎng)辦公會(huì)等會(huì)議，審計(jì)處從審計(jì)角度積極為學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策建言獻(xiàn)策，提供決策參考和依據(jù)，對(duì)學(xué)校決策的合規(guī)性、合理性起到了促進(jìn)作用。

通過(guò)工程項(xiàng)目預(yù)算審核、招標(biāo)最高限價(jià)審核、結(jié)算審核和加強(qiáng)工程變更簽證審計(jì)監(jiān)督，合理控制了工程造價(jià)，節(jié)約了支出，提高了資金使用效率。

通過(guò)對(duì)招標(biāo)、合同簽訂、資金支付、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)了學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)了學(xué)校財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)、合理開展，推動(dòng)了財(cái)經(jīng)紀(jì)律和政策的貫徹落實(shí)。

通過(guò)對(duì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)了學(xué)校各部門主要負(fù)責(zé)人合法、合規(guī)、正確履職，擔(dān)當(dāng)有為，促進(jìn)了學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)健康、平穩(wěn)發(fā)展，促進(jìn)中央和省級(jí)教育方針政策的貫徹落實(shí)。

通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度的審計(jì)評(píng)價(jià)，促進(jìn)學(xué)校內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。

四、工作中面臨的困難及需要幫助解決的問(wèn)題

一是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提升。新時(shí)代審計(jì)工作要求審計(jì)人員掌握新政策、新知識(shí)、新技能，成為專業(yè)復(fù)合型、交叉型人才，知識(shí)面要廣。目前審計(jì)人員專業(yè)單一，不能開展交叉融合審計(jì)，還不能完全勝任業(yè)務(wù)要求。希望中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)多舉辦培訓(xùn)，不斷提升審計(jì)人員的能力和水平。

二是目前高校內(nèi)部審計(jì)人員聘任崗位屬管理系列，學(xué)校按照行政管理人員的標(biāo)準(zhǔn)考核審計(jì)人員，而審計(jì)工作專業(yè)性較強(qiáng)，審計(jì)人員流動(dòng)性差，使得大多數(shù)審計(jì)人員的個(gè)人發(fā)展空間受到限制，也使審計(jì)人員失去了專業(yè)提升的積極性和主動(dòng)性。建議中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)幫助呼吁完善相關(guān)政策，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)身份，以此引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員主動(dòng)提升專業(yè)技術(shù)水平。

三是加大內(nèi)審人才隊(duì)伍建設(shè)。一要建立審計(jì)隊(duì)伍高端、優(yōu)秀、領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)機(jī)制，培養(yǎng)后備優(yōu)秀高端人才。二要加大內(nèi)審隊(duì)伍中優(yōu)秀個(gè)人、優(yōu)秀團(tuán)隊(duì)的表彰力度，激勵(lì)內(nèi)審人員拼搏奉獻(xiàn)，爭(zhēng)創(chuàng)一流。

五、內(nèi)部審計(jì)工作的三點(diǎn)感想

一是做好內(nèi)部審計(jì)首先要有學(xué)校的高度重視和主要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。

二是做好內(nèi)部審計(jì)工作離不開上級(jí)部門的真誠(chéng)關(guān)心、大力幫助與科學(xué)指導(dǎo)。

三是做好內(nèi)部審計(jì)工作離不開審計(jì)人員的嚴(yán)謹(jǐn)求實(shí)和敬業(yè)奉獻(xiàn)。