基于電網(wǎng)基建工程全過程財務(wù)管理中存在的問題及解決對策

宋蓮子

摘要：近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會用電量的不斷增長，為滿足地方經(jīng)濟發(fā)展的需求，在新形勢政策的大力扶持與推動下，電網(wǎng)建設(shè)數(shù)量及規(guī)模不斷擴張，電力供應(yīng)的重要性也不斷提高，為打造堅強可靠的現(xiàn)代化電網(wǎng)，對于電網(wǎng)建設(shè)項目投資金額逐年增長，電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)十分艱巨，電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理任務(wù)愈來愈重，基建財務(wù)管控風(fēng)險愈來愈大。電網(wǎng)基建工程預(yù)算是項目建設(shè)管理單位確定和控制基本建設(shè)總投資的依據(jù)。電網(wǎng)建設(shè)項目預(yù)算、項目實際實施進度與財務(wù)核算進度之間普遍存在較大差異，因此有必要對電網(wǎng)企業(yè)基建項目工程投資預(yù)算、財務(wù)核算、工程造價控制、項目里程碑計劃等環(huán)節(jié)存在的問題進行分析，提出解決措施，以進一步規(guī)范及提高電網(wǎng)基建財務(wù)管理水平，不斷提升電網(wǎng)基建工程投資效益。

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)基建工程;財務(wù)管理;策略

一、電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

電力作為一種基礎(chǔ)能源，關(guān)系到人民日常生活的每一個部分，為徹底解決城鄉(xiāng)居民用電難的問題，國家逐步加大了電網(wǎng)企業(yè)基建工程的投資，電網(wǎng)工程建設(shè)取得了飛躍式的發(fā)展，為支持區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。隨著城市轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟增速放緩等因素影響，售電量增速不斷下滑，電網(wǎng)經(jīng)營發(fā)展面臨挑戰(zhàn)越來越大，對管理要求也越來越高。近年來，電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)建設(shè)投資規(guī)模不斷增大，固定資產(chǎn)投資占比逐年增加，其中基建投資增長顯著。工程項目數(shù)量多，費用種類多，工程項目建設(shè)周期長，項目的規(guī)劃、可研、招投標(biāo)、施工等各個環(huán)節(jié)都會對工程造價產(chǎn)生影響，隨之電網(wǎng)基建工程中所面臨的問題也較為繁多，電網(wǎng)基建工程進度管理工作需要進行全面改善，電網(wǎng)企業(yè)基建工程在成本控制方面存在一些問題待解決。

其中電網(wǎng)基建項目造價控制是電網(wǎng)基建項目管理的重要一環(huán)，貫穿于電網(wǎng)基建項目管理的全過程，最主要的問題是工程實際造價與概預(yù)算數(shù)不符，電網(wǎng)工程成本缺乏控制，甚至出現(xiàn)超計劃建設(shè)投資無疑使公司的經(jīng)濟效益受到影響。造價控制就是在電網(wǎng)基建管理的各個主要階段，采取有效的方法、措施把工程造價控制在合理的范圍和核定的造價限額以內(nèi)，并結(jié)合電網(wǎng)基建工程投資預(yù)算加強工程成本管理管控，不斷降本增效，成為公司需解決的問題。

二、電網(wǎng)基建工程財務(wù)管理工作存在的問題

（一）造價控制環(huán)節(jié)存在問題

在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，基建項目造價控制一般以工程項目管理部門為主、財務(wù)部門為輔。但財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程結(jié)算審核關(guān)，為促進企業(yè)有效控制工程造價服務(wù)。在當(dāng)前基建財務(wù)造價控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核不嚴(yán)，因?qū)艺型稑?biāo)法、合同法等知識掌握不夠，對公司合同模板管理要求領(lǐng)會不深，時常出現(xiàn)對未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用統(tǒng)一合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險。二是工程項目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進度款、結(jié)算款等，因財務(wù)人員對工程項目的具體實施和進度情況無法及時準(zhǔn)確掌握，對工程建設(shè)部門提供的工程需求款項的支付申請只能依賴于工程建設(shè)部門提供的書面材料上，支付申請款項的真實性有待商榷，造成資金支付存在風(fēng)險。三是工程結(jié)算審核參與不夠。基建項目在竣工結(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程項目管理部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財務(wù)甚少發(fā)表意見，財務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。

（二）電網(wǎng)基建工程前期批復(fù)困難

電網(wǎng)基建工程在工程的可行性研究階段需要水保、環(huán)評以及土地預(yù)審等各個方面的審批，這些審批涉及多個政府部門和多個流程，程序復(fù)雜，導(dǎo)致批復(fù)嚴(yán)重滯后。另外，政府本身對于電網(wǎng)基建項目的審核批復(fù)相當(dāng)嚴(yán)格，且對工程造價的審核細(xì)致，使得電網(wǎng)基建項目在前期需要更多的費用，并且批復(fù)周期較長，工程前期開展工作難度較大。因此電網(wǎng)基建工程的核準(zhǔn)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上工程開工的需要，直接影響了電網(wǎng)基建工程的里程碑計劃建設(shè)、竣工及結(jié)算等完成時間進度。

（三）電網(wǎng)基建項目進度計劃執(zhí)行差異較大

電網(wǎng)基建工程項目實際進度相對里程碑計劃進度偏離比較明顯，突出表現(xiàn)為提前較長時間竣工和延期較長時間竣工。主要表現(xiàn)在：一是施工監(jiān)理定標(biāo)實際時間節(jié)點對項目整體周期控制具有重要影響，突出表現(xiàn)為若施工監(jiān)理定標(biāo)節(jié)點與里程碑計劃一致，則開工、竣工節(jié)點，施工周期，項目總體進度一般不會出現(xiàn)明顯偏差;二是計劃施工周期設(shè)置存在盲目性，同一批項目由一家施工單位施工，計劃開工、竣工日期均為同一天，未根據(jù)施工現(xiàn)場情況妥善安排，做到分批竣工投運。成批項目集中施工，從而導(dǎo)致批量項目集中提前竣工或延期竣工;三是里程碑計劃安排未依據(jù)項目投資額、項目類型、工程量大小、現(xiàn)場施工難度進行差異化分析評估，同一批次項目施工周期計劃時間相同，未針對工程量大、施工難度系數(shù)高的項目適當(dāng)延長計劃施工周期，從而導(dǎo)致部分投資額較大的項目實際施工周期明顯超出計劃周期;四是制訂里程碑計劃時未考慮特殊施工季節(jié)，對工期進行合理調(diào)整，施工周期計劃缺乏適應(yīng)性。

（四）工程施工環(huán)節(jié)與財務(wù)環(huán)節(jié)不夠融合

前端業(yè)務(wù)部門注重工程建設(shè)施工，重視工程施工計劃的編制，對工程財務(wù)年度預(yù)算編制工作不夠重視，導(dǎo)致工程施工計劃與財務(wù)預(yù)算脫節(jié);工程項目實際進度與財務(wù)口徑實際資金支付現(xiàn)金流無法匹配，導(dǎo)致工程項目管理部門完成投資預(yù)算口徑與財務(wù)口徑實際完成投資預(yù)算數(shù)據(jù)差異較大;財務(wù)處于工程項目管理末端環(huán)節(jié)，工程資料提交均在工程竣工結(jié)算后，財務(wù)無法及時掌握工程項目形象進度，無法掌控預(yù)算執(zhí)行進度，只能事后統(tǒng)計分析;工程財務(wù)管理方式體現(xiàn)為事后控制，對于工程財務(wù)管理中存在的一些風(fēng)險，只能事后監(jiān)督檢查，造成工程財務(wù)風(fēng)險管理被動，從而增加了工程項目管理風(fēng)險;工程項目進度滯后，造成工程成本無法及時入賬，無法及時竣工結(jié)算，或者有時竣工結(jié)算后，工程量實際未執(zhí)行，造成財務(wù)環(huán)節(jié)決算編制工作的被動與滯后，增加審計檢查風(fēng)險。

三、電網(wǎng)企業(yè)工程財務(wù)管理策略

電網(wǎng)基建工程項目的財務(wù)管理中，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是保證投資決策是正確的，促使項目資金安全得到保證，投資成本得到有效控制，項目投資效益得到提升，以便將工程形成的固定資產(chǎn)真實準(zhǔn)確的反映出來，更加順利的開展基建工程。

（一）從源頭介入項目前期管理，科學(xué)測算年度投資規(guī)模

1.深化項目可研經(jīng)濟性和財務(wù)合規(guī)性評價，提升儲備項目質(zhì)量

根據(jù)網(wǎng)省公司關(guān)于項目可研經(jīng)濟性和財務(wù)合規(guī)性評價工作要求，組織開展儲備項目的可研經(jīng)濟性與財務(wù)合規(guī)性審核工作，會簽可研審批文件，參與可研評審會。夯實預(yù)算前期工作，有效健全完善工程項目預(yù)算閉環(huán)管理體系，促進深化項目、預(yù)算、資金一體化管控，從源頭上提升項目可研深度和儲備質(zhì)量。

2.科學(xué)測算電網(wǎng)投資能力，適度控制電網(wǎng)投資規(guī)模

隨著電力體制改革的深入，投資決策正逐漸向效益導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，電網(wǎng)企業(yè)在進行投資的時候越來越多的考慮如何確定合理的投資規(guī)模，提高投資效益。投資能力預(yù)測模型能合理量化預(yù)測未來投資規(guī)模，進而對資本性投資預(yù)算的制定提供參考，支持高效益的投資決策。

3.積極應(yīng)用基建標(biāo)準(zhǔn)成本，嚴(yán)格控制工程成本費用

依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理理念，對工程支出總額進行分解，劃分建筑、安裝工程費，設(shè)備購置費、其他費用四類支出。同時，將成本控制責(zé)任落實到建設(shè)部門、物資部門、財務(wù)部門等相關(guān)責(zé)任單位，使各部門相互聯(lián)動，建立起工程全過程管理的大局觀。從基建項目建設(shè)過程來看，基建標(biāo)準(zhǔn)成本管理可以利用標(biāo)準(zhǔn)成本的制定進行事前控制;利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本的差異分析進行事中控制;利用標(biāo)準(zhǔn)成本與實際成本的差異處理進行事后控制。在初步設(shè)計概算基礎(chǔ)上，應(yīng)參照基建標(biāo)準(zhǔn)成本最新值，編制概算內(nèi)控目標(biāo)，使之成為控制工程成本支出的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)之一。依據(jù)基建標(biāo)準(zhǔn)成本，控制工程結(jié)算，審核竣工決算，防范工程風(fēng)險。

（二）加強工程過程管控，確保工程投資預(yù)算執(zhí)行到位

1.不斷提高預(yù)算與計劃準(zhǔn)確性，發(fā)揮預(yù)算價值引領(lǐng)作用

實行工程投資預(yù)算管理，做好業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的管控，減少項目形象進度與財務(wù)入賬進度的差異，認(rèn)真分析總結(jié)以前年度業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并借鑒成本費用分月預(yù)算管理經(jīng)驗，開展資本性項目分月預(yù)算的編制工作。為做實做細(xì)資本性項目分月預(yù)算，在充分考慮需求提報、物資采購、合同簽訂、合同履約、費用結(jié)算等環(huán)節(jié)對財務(wù)入賬影響因素的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析工程進度與財務(wù)進度之間存在的差異，并按費用項目倒排財務(wù)入賬節(jié)點與入賬金額。將年度業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)細(xì)化至月度，以月度指標(biāo)管控業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進度，確保工程年度資本性支出計劃與工程財務(wù)支出趨于接近，工程成本入賬進度與工程形象進度相匹配。

2.動態(tài)調(diào)整工程投資預(yù)算

動態(tài)跟蹤電網(wǎng)幾件工程項目總預(yù)算和每個明細(xì)項目的執(zhí)行情況，在電網(wǎng)基建工程總投資預(yù)算不超支的情況下，對年度投資預(yù)算超支、結(jié)余情況通過省公司審批及時調(diào)整：一是單項費用或單體工程預(yù)算調(diào)整不能超過項目已下達(dá)投資計劃。二是需增加年度預(yù)算的，必須履行相應(yīng)的內(nèi)部審批程序，經(jīng)省公司級項目主管部門審核通過。三是預(yù)算調(diào)整必須在相應(yīng)系統(tǒng)線上進行，通過單據(jù)上報省公司財務(wù)部審批，通過管控系統(tǒng)同步到ERP系統(tǒng)，不得直接調(diào)整ERP系統(tǒng)預(yù)算數(shù)據(jù)。

3.強化其他費用預(yù)算管控，促進預(yù)算精益化管理

按照工程成本構(gòu)成類別，對建筑工程費、安裝工程費、設(shè)備購置費嚴(yán)格依據(jù)工程標(biāo)準(zhǔn)成本測定內(nèi)控系數(shù)，確定控制標(biāo)準(zhǔn)。對于其他費用，安排預(yù)算時將工程其他費用分解、細(xì)化至費用底層，并根據(jù)工程其他費用各明細(xì)項目的計列模式、開支方式和可控程度，對工程其他費用實施分類管理、分項控制。根據(jù)工程其他費用各明細(xì)項目業(yè)務(wù)處理方式的不同，在采購申請、采購訂單、物資收發(fā)貨、服務(wù)確認(rèn)及零星直接報銷五大業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，通過建立項目WBS識別碼，預(yù)算科目、會計核算科目、服務(wù)主數(shù)據(jù)、內(nèi)部訂單等之間的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)年度預(yù)算對項目成本的實時管控。

（三）加強協(xié)調(diào)聯(lián)動，實現(xiàn)工程財務(wù)閉環(huán)管理

1.制定項目關(guān)閉規(guī)則，嚴(yán)格工程項目過程管控

一是各類項目結(jié)算完畢后，財務(wù)加強預(yù)算過程管控，督促各項目管理部門及時進行“項目關(guān)閉”，終結(jié)項目預(yù)算執(zhí)行，關(guān)閉項目資金龍頭，不再發(fā)生任何費用，執(zhí)行預(yù)算剛性控制;二是依托工程項目信息化系統(tǒng)應(yīng)用平臺預(yù)警功能、運營檢測系統(tǒng)提示預(yù)警等技術(shù)手段，促使工程竣工結(jié)算后，按照規(guī)章制度規(guī)定及時編制結(jié)算、決算工作，并進行轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。

2.加強預(yù)算考核與評價

建立預(yù)算考核評價制度，結(jié)合各業(yè)務(wù)部門重大事項報告情況，對各業(yè)務(wù)部門年度投資預(yù)算執(zhí)行情況、基建標(biāo)準(zhǔn)成本偏差情況等指標(biāo)進行定性考核，對影響公司經(jīng)營指標(biāo)完成情況的進行定量考核。建立“月通報、季分析、年總結(jié)”的電網(wǎng)工程投資預(yù)算分析機制，通過進一步健全完善預(yù)算考核指標(biāo)體系和計分方法，通過加強電網(wǎng)工程投資預(yù)算執(zhí)行過程控制和分析，不斷提高電網(wǎng)工程投資預(yù)算精益化管理水平。

（四）加強隊伍人才培養(yǎng)，提供人員保障

加強專業(yè)人員相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，財務(wù)、項目管理人員之間建立互幫互學(xué)，財務(wù)人員管理要延伸至前段業(yè)務(wù)，將財務(wù)和基建工程相關(guān)知識融會貫通，財務(wù)人員引導(dǎo)幫扶項目管理部門人員加深對電網(wǎng)基建工程財務(wù)全過程管理的重要意義和理解，提升整體工作質(zhì)量，打造專業(yè)堅強的電網(wǎng)基建工程建設(shè)隊伍，促使工程財務(wù)環(huán)節(jié)全過程無縫銜接、閉環(huán)管理;針對經(jīng)常人員變動的情況，制定工程、財務(wù)口徑專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)指南，避免因?qū)I(yè)崗位輪換等原因造成人員流動后的技術(shù)空缺。

四、結(jié)束語

綜上所述，電網(wǎng)基建工程財務(wù)全過程管控就是項目建設(shè)過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源、和費用開支進行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，把各項費用控制在預(yù)算成本范圍之內(nèi)，保汪成本目標(biāo)的實現(xiàn)。開展工程財務(wù)全過程管控研究，梳理整個管理流程，認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行管理方式中存在的一些問題和風(fēng)險，分析原因并找出解決對策，明確業(yè)務(wù)前段和財務(wù)環(huán)節(jié)主要管控手段，利用信息化平臺及技術(shù)支撐，能夠切實有效的增強電網(wǎng)企業(yè)在工程財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域的防控能力，提高電網(wǎng)工程基建項目的管理水平，為電網(wǎng)企業(yè)的進一步發(fā)展提供堅實保障。

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