經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的系統(tǒng)思考

袁萍

摘要：隨著我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的日益深化及反腐倡廉工作的持續(xù)推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)及各級(jí)預(yù)算單位進(jìn)行內(nèi)部控制與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要途徑。但近年來，隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的不斷發(fā)展，預(yù)算單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也變得愈加復(fù)雜，隨之而來的是一系列的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為預(yù)算單位帶來巨大損失。但當(dāng)前鮮有從網(wǎng)絡(luò)化、信息化等方面探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)成因及防范措施。基于此，本文分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的意義并提出了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì);責(zé)任審計(jì);質(zhì)量控制;思考

一、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義

（一）踐行與落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的重要保障

科學(xué)發(fā)展觀主張國(guó)家政府應(yīng)該時(shí)刻將人民群眾利益放在首要位置，并始終堅(jiān)持“以人為本”理念，實(shí)現(xiàn)個(gè)人的全面發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)繁榮進(jìn)步。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有效遵循了科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的行為進(jìn)行合理監(jiān)督與評(píng)價(jià)[l]。最大限度地避免領(lǐng)導(dǎo)干部利用權(quán)力，謀取利益，并時(shí)刻督促領(lǐng)導(dǎo)人員必須認(rèn)清自身的主體責(zé)任，始終維護(hù)人民群眾利益，貫徹科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容。

（二）規(guī)范與督促領(lǐng)導(dǎo)干部人員的基本方法

近些年來，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員所肩負(fù)的建設(shè)任務(wù)不斷加重，承擔(dān)的責(zé)任也不斷加大。領(lǐng)導(dǎo)人員在實(shí)際工作中所面臨的工作內(nèi)容增多，稍有不慎，就很容易出現(xiàn)管理隱患問題。而如何正確利用自身權(quán)利，對(duì)資金進(jìn)行合理分配，儼然成為行政事業(yè)單位的建設(shè)重點(diǎn)。通過實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，單位內(nèi)部可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)人員的辦公誤區(qū)，并揭露某些人員的經(jīng)濟(jì)犯罪問題，從根源處杜絕腐敗問題及濫用職權(quán)問題。

（三）強(qiáng)化與落實(shí)干部監(jiān)督工作的必要環(huán)節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往是立足于單位財(cái)政收支工作的基礎(chǔ)上而延伸出來的工作內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作需要以財(cái)政收支管理工作為主，針對(duì)財(cái)政問題進(jìn)行合理管理。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部人員任職期間的行為，如所作出的重大經(jīng)營(yíng)決策、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等，科學(xué)評(píng)定該領(lǐng)導(dǎo)人員的職業(yè)素質(zhì)與領(lǐng)導(dǎo)能力是否達(dá)標(biāo)，是否完全踐行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，基本上可以達(dá)到強(qiáng)化與落實(shí)干部監(jiān)督職能的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律不夠完善

目前，對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性依據(jù)是《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和相關(guān)實(shí)施細(xì)則，以及國(guó)家干部管理的有關(guān)規(guī)定[2]?？梢钥闯?，相關(guān)文件所依據(jù)的法律層次較低，僅僅是一些部門規(guī)章制度，這不僅導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的威懾力不足，而且使審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性受到了質(zhì)疑。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所依據(jù)的法律層次不高使得審計(jì)的實(shí)際效果大打折扣，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)有待進(jìn)一步完善。

（二）難以對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行界定

當(dāng)今追究責(zé)任很難，甚至?xí)懈刹總€(gè)人和單位集體的責(zé)任無法區(qū)分的現(xiàn)象，難以判定是誰的責(zé)任，這導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部無法行使應(yīng)有的權(quán)力，包括經(jīng)濟(jì)管理權(quán)和決策權(quán)等，因此若要讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更好地發(fā)揮其實(shí)際效果，就必須對(duì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)的界定，合理分配、全面監(jiān)督其經(jīng)濟(jì)權(quán)利。我國(guó)實(shí)行黨委集體領(lǐng)導(dǎo)和行政首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，黨政職權(quán)的交叉重疊導(dǎo)致許多責(zé)任難以被認(rèn)定，黨委決策的失誤往往強(qiáng)加在政府頭上，這就使得問責(zé)不公的問題顯現(xiàn)出來。

（三）審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、轉(zhuǎn)化機(jī)制不夠健全

按照實(shí)際來看，許多重大的審計(jì)項(xiàng)目因?yàn)槔嫦嚓P(guān)者的權(quán)益不均衡，部分成員不配合或參與不積極，常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)審?fù)昃偷酱藶橹沟那闆r，良好的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用、轉(zhuǎn)化機(jī)制尚未形成[3]。審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施出具經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，然而是由紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)部門提出的建議進(jìn)行落實(shí)和追究，因此對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)結(jié)果的提出和對(duì)結(jié)果的進(jìn)一步跟蹤、權(quán)責(zé)的分離就會(huì)變成一種形式，很難真正落實(shí)審計(jì)的意見建議。

三、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量控制措施

（一）完善相關(guān)法律體系

一方面加強(qiáng)各級(jí)受托方對(duì)所經(jīng)管的錢財(cái)和物品的法律責(zé)任的監(jiān)管，只有客觀地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過程中有理可依、有據(jù)可查;另一方面要增強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的能力。要將審計(jì)監(jiān)督和其他的監(jiān)督方法緊密結(jié)合起來，對(duì)審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督中出現(xiàn)的交叉重疊現(xiàn)象和審計(jì)建議提出和后續(xù)跟蹤過程中存在的滯后現(xiàn)象進(jìn)行合理解決。

（二）完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系

對(duì)于完善領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)指標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容應(yīng)該緊密聯(lián)合，包含定性指標(biāo)、定量指標(biāo)等。最好能將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任以定量的數(shù)據(jù)形式進(jìn)行判斷和鑒定，這能夠避免由于主觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)而帶來的隨意的推理判斷，減小經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的概率，使各級(jí)干部任用、考察和評(píng)價(jià)體系更加規(guī)范合理。

此外還要精準(zhǔn)界定“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”，即在某種情況下領(lǐng)導(dǎo)干部必須承擔(dān)的因?yàn)槠浣?jīng)濟(jì)行為而引起的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)追究違反《刑法》規(guī)定的領(lǐng)導(dǎo)干部的刑事責(zé)任，未達(dá)到刑事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任如何處罰，不同情況下給予不同程度的處分等，均應(yīng)有一個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)[4]，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，限制執(zhí)法部門可自由界定懲罰標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)利。

（三）充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的職能作用

一是與領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律、反對(duì)奢侈浪費(fèi)的工作緊密結(jié)合起來，有效地遏制領(lǐng)導(dǎo)干部的奢侈浪費(fèi)行為，促進(jìn)其廉潔自律;二是與查處案件緊密結(jié)合起來，進(jìn)一步加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)與審計(jì)部門的聯(lián)系、溝通，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拓寬案源渠道，發(fā)現(xiàn)線索，及時(shí)查處;三是與貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，特別是與責(zé)任追究緊密結(jié)合起來，對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種違法違紀(jì)問題予以依法嚴(yán)肅處理。

四、結(jié)束語

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是符合當(dāng)前我國(guó)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革與反腐倡廉的重要職能優(yōu)化措施。隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化等新形勢(shì)、新途徑的形成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)管方式、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管要求等均在不斷變化，這在一定程度上為預(yù)算單位提出了更高的職能挑戰(zhàn)。

參考文獻(xiàn)：

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