淺談建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理

國勝彥

摘要：隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，市場經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的發(fā)展趨勢，建筑企業(yè)之間的競爭越來越激烈。當(dāng)前，建筑企業(yè)外部市場競爭優(yōu)勢已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要，企業(yè)要發(fā)展就必須尋求一種高效的現(xiàn)代化管理方法。全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部管理方法正逐漸成為建筑企業(yè)強化內(nèi)部競爭優(yōu)勢的重要手段。健全、有效的全面預(yù)算管理能將企業(yè)的計劃、管理、控制和評價集于一體，有助于建筑施工企業(yè)提升內(nèi)部競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)成本控制要求，達成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)。本文首先介紹了全面預(yù)算管理的涵義和作用，在此基礎(chǔ)上提出建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理中普遍存在的問題。隨后針對問題提出相應(yīng)的解決辦法，通過提高全員對全面預(yù)算管理的認識、加強預(yù)算編制水平、構(gòu)建預(yù)算運行保障體系、完善預(yù)算績效考核分析和加強人才培養(yǎng)這五方面的實施和應(yīng)用，能助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。希望本文對建筑施工企業(yè)的管理人員有所幫助，進而提升建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：建筑施工;全面預(yù)算;問題;對策

近幾年，建筑企業(yè)日益飽和，市場競爭激烈，原有的粗放式管理已不能滿足企業(yè)的生存和發(fā)展，資源的有限性對建筑施工企業(yè)的管理提出了更高的要求。全面預(yù)算管理作為一種提高企業(yè)管理水平的重要手段，它通過對資源優(yōu)化配置、提高資源使用效率，從而有效實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

一、全面預(yù)算管理的涵義和作用

（一）全面預(yù)算管理的涵義

全面預(yù)算管理是通過對企業(yè)財務(wù)資源和非財務(wù)資源進行全面合理的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制、考核和評價，幫助企業(yè)協(xié)調(diào)和優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)目標(biāo)最優(yōu)化，是企業(yè)對戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃進行總體安排的一項重要管理活動。

全面預(yù)算管理主要包括：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。建筑施工企業(yè)一般按照先編制經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行。經(jīng)營預(yù)算的編制主要包括產(chǎn)值預(yù)算、成本預(yù)算、間接費預(yù)算、管理費用預(yù)算等可能形成企業(yè)現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動：資本預(yù)算主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、債權(quán)投資預(yù)算等，它是建筑施工企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行投資活動的總預(yù)算;籌資預(yù)算是依據(jù)預(yù)算期內(nèi)資金需求量和現(xiàn)行資金狀況編制的長期或短期借款的預(yù)算;財務(wù)預(yù)算則以預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計利潤表和現(xiàn)金流量預(yù)算等形式反映。

建筑企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進行編制，充分反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)各項經(jīng)濟活動的預(yù)定目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的作用

1.優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理以公司全部門、全業(yè)務(wù)、全員參與編制為基礎(chǔ)，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過有效地分配和使用企業(yè)資源，避免浪費，達成企業(yè)目標(biāo)。

2.明確責(zé)權(quán)利，協(xié)調(diào)施工生產(chǎn)

通過量化后的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使得內(nèi)部各管理層級在預(yù)算管理環(huán)節(jié)的責(zé)任和權(quán)力更明確，企業(yè)組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的施工生產(chǎn)活動更加有效。

3.對經(jīng)濟活動實行控制、分析和監(jiān)督

通過全面預(yù)算，對照預(yù)算目標(biāo)，進行標(biāo)準(zhǔn)化、精細化、科學(xué)化管理，可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟活動實行控制、分析和監(jiān)督。

4.實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)通過考核、評價各經(jīng)營責(zé)任主體預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)營業(yè)績，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

受制于建筑施工企業(yè)項目分布廣、施工周期長等行業(yè)特殊性影響，以及建筑施工行業(yè)整體管理水平不高等因素的制約，建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理目前還存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）對全面預(yù)算管理認識不到位，全面預(yù)算管理意識缺乏

長期以來，建筑施工企業(yè)管理都存在著重經(jīng)營、輕預(yù)算的現(xiàn)象，企業(yè)生產(chǎn)管理中作為預(yù)算管理一部分的計劃成本沒有得到應(yīng)有的重視。具體表現(xiàn)在：一方面，由于全面預(yù)算管理意識水平低，企業(yè)雖然制定了較為全面的預(yù)算管理制度，明確了各個部門的職責(zé)和分工，但各職能部門認為財務(wù)是全面預(yù)算管理的主要責(zé)任部門，全面預(yù)算就應(yīng)該由財務(wù)制定和控制，造成全面預(yù)算管理的作用得不到發(fā)揮;另一方面，有的企業(yè)按照責(zé)任主體編制了經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，但在實際運行中，企業(yè)并沒有將全面預(yù)算具體量化到各個月份，企業(yè)在成本管控過程中并不能從預(yù)算管理工作中獲取具體數(shù)據(jù)，全面預(yù)算有編制，無落實。

（二）預(yù)算編制方法不科學(xué)

全面預(yù)算的編制是實施預(yù)算工作的起點，預(yù)算編制方法的選擇與預(yù)算指標(biāo)選取的合理性直接影響預(yù)算管理的效果。然而在實際工作中，預(yù)算編制缺乏相應(yīng)的科學(xué)論證普遍存在。具體表現(xiàn)有兩個方面：一是，預(yù)算編制缺少必要的考察和前期調(diào)研。企業(yè)在編制全面預(yù)算時選取的編制方法沒有考慮市場因素、未來人工材料的價格走勢等對預(yù)算編制的影響，導(dǎo)致預(yù)算與實際脫離，年度預(yù)算實際支出與預(yù)算支出差額較大，失去了預(yù)算管理對成本控制的指導(dǎo)意義;二是，有的企業(yè)在編制全面預(yù)算時，僅使用簡單的增量預(yù)算或減量預(yù)算，在上期預(yù)算和實際的基礎(chǔ)上加加減減編制而成。由于確立增量或減量在很大程度上帶有主觀性，且預(yù)算編制過程中由于對非正常因素考慮不全面，導(dǎo)致預(yù)算編制未能真正起到提高效率的作用;三是，預(yù)算編制過程中信息化程度不高。由于全面預(yù)算管理涉及部門多，信息量大，如果沒有相應(yīng)的信息化做支撐，完成全面預(yù)算的全過程控制會耗時耗力，且成效不顯著。

（三）全面預(yù)算管理組織體系結(jié)構(gòu)不完善

健全有效的預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理有效實施的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前建筑施工企業(yè)預(yù)算管理體系中存在的問題有：一是，預(yù)算工作組織不到位。雖然單位基本上健全了全面預(yù)算管理制度，明確了各個部門的職責(zé)和分工，但職能部門認為預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門，預(yù)算就是財務(wù)行為，預(yù)算工作推進困難;二是，預(yù)算執(zhí)行乏力，流于形式。由于缺少必要的監(jiān)督、分析和考核機制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中隨意性大，落不到實處;三是，預(yù)算決策機構(gòu)職責(zé)落實不到位。企業(yè)的預(yù)算決策機構(gòu)是預(yù)算管理委員會，現(xiàn)實中決策機構(gòu)職責(zé)缺失導(dǎo)致預(yù)算環(huán)節(jié)沒有明確的主體，出現(xiàn)的問題沒有人去深入了解和解決，造成全面預(yù)算管理出現(xiàn)斷層和漏洞。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不到位，預(yù)算考評管理不健全

全面預(yù)算管理的實施需要企業(yè)各部門的相互配合，一定的監(jiān)督和考評機制可以促使執(zhí)行者發(fā)揮最大效能，達成更好預(yù)算的效果。因此，制定全面預(yù)算管理的監(jiān)督考評機制意義重大。目前，建筑施工企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督和考核還存著一定問題。一是，預(yù)算監(jiān)督制度不完善。在預(yù)算執(zhí)行過程中缺少相關(guān)的監(jiān)督制度，導(dǎo)致預(yù)算工程成為簡單的完成任務(wù)，預(yù)算管理真正意義上的作用得不到發(fā)揮;二是，預(yù)算考核方法有問題。大部分建筑施工企業(yè)的年度全面預(yù)算考核仍然偏重財務(wù)指標(biāo)，比如產(chǎn)值、利潤率、管理費上交等，財務(wù)指標(biāo)在計算領(lǐng)導(dǎo)者年薪時占比重較高，而對工程質(zhì)量、安全、設(shè)備利用率、顧客滿意度等非財務(wù)指標(biāo)關(guān)注度相對較低。這種考核方法很可能導(dǎo)致二級公司在上報產(chǎn)值時弄虛作假，也可能造成企業(yè)的短視行為。

（五）預(yù)算管理人員能力與崗位要求不匹配

首先，建筑企業(yè)對全面預(yù)算管理人員能力要求比較高，預(yù)算人員不但要懂財務(wù)知識，更要懂工程項目和成本控制。然而，現(xiàn)實中大部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作仍由一般財務(wù)人員擔(dān)任，對預(yù)算人員沒有過高的要求和標(biāo)準(zhǔn)，自然也就達不到全面預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo);另外，單位對員工的后續(xù)培養(yǎng)和職業(yè)規(guī)劃不夠重視，員工的能力和素質(zhì)得不到更新和發(fā)展，也導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作開展低效率;最后，企業(yè)預(yù)算管理人員閉門造車，缺乏對市場的研判和業(yè)務(wù)融合創(chuàng)新的學(xué)習(xí)能力，導(dǎo)致全面預(yù)算脫離實際，對實際失去指導(dǎo)意義。

三、改進和完善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對策和建議

（一）提高全員對全面預(yù)算管理的認識，樹立正確的全面預(yù)算管理理念

當(dāng)前，建筑行業(yè)競爭激烈，如何讓有限的資源發(fā)揮最大的潛力，如何在微利時代保持自己的競爭優(yōu)勢而不被激烈的市場所淘汰，這些都要求企業(yè)管理者必須找到一種行之有效的成本管理工具。全面預(yù)算管理作為一種有效的成本控制管理工具，需要管理者去多方面的了解和認識。首先，企業(yè)管理者要高度重視全面預(yù)算管理工作，了解預(yù)算管理的目的，這是全面預(yù)算管理有效運行的前提與保障;其次，施工企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理的內(nèi)容推廣和教育，不斷強化全面預(yù)算管理理念，健全全方位、全過程、全員參與的工作機制，橫向到邊，縱向到底，實現(xiàn)全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中的全覆蓋，做到人人參與，人人管理。

（二）細化預(yù)算基礎(chǔ)工作，提高預(yù)算編制水平

建筑企業(yè)全面預(yù)算編制應(yīng)堅持以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，充分體現(xiàn)集團管理核心思想和轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略要求，立足當(dāng)前，謀劃長遠。一是，加強預(yù)算編制前期的市場調(diào)研，合理選取預(yù)算管理過程中的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)。建筑企業(yè)要結(jié)合自身情況，選擇先進企業(yè)開展多維度、多層次的全方位對標(biāo)。從成本管控、市場開拓、科技創(chuàng)新、營運效率、資本回報等多個方面預(yù)測企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況等情況;二是，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算編制的程序。企業(yè)要科學(xué)設(shè)計預(yù)算編制的程序、時間及特殊調(diào)整事項。企業(yè)一般采取“自下而上、分級編制、逐級匯總”的程序開展預(yù)算編制工作。企業(yè)集團各內(nèi)部職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，其部門負責(zé)人對涉及本部門預(yù)算的預(yù)算目標(biāo)和執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。各二級公司應(yīng)在預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受上級主管單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)、檢查、考核，其單位負責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任;三是，改進預(yù)算編制方法。企業(yè)應(yīng)按照預(yù)算實施的管理目的，結(jié)合自身實際，對不同的經(jīng)濟內(nèi)容選取不同的預(yù)算編制方法;最后，提高全面預(yù)算編制的信息化水平。企業(yè)內(nèi)部要搭建數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)各部門信息共享，提高對內(nèi)部資源的整合和利用。

（三）加強預(yù)算管理組織建設(shè)，構(gòu)建預(yù)算管理運行保障機制

預(yù)算管理的核心是通過對企業(yè)資源的配置，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)必須建立起預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、分析、監(jiān)督和考核等一整套的保障機制。首先，企業(yè)要明確預(yù)算管理是一種全面管理行為，必須由最高管理層進行組織和指揮，對于在過程中存在的問題要明確權(quán)責(zé)，界定權(quán)限;第二，明確預(yù)算的執(zhí)行主體是具體部門、分公司和項目部，各項主體都必須結(jié)合自身實際情況編制具體的預(yù)算，不能僅依靠財務(wù)人員編制全面預(yù)算;第三，加強各項職責(zé)的歸口管理工作，各歸口管理部門按照各自職責(zé)負責(zé)對二級公司上報的相關(guān)預(yù)算內(nèi)容進行審核、匯總和分析，并對執(zhí)行情況進行監(jiān)督、跟蹤和反饋。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督、完善預(yù)算績效考核體系

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)構(gòu)建出完善的全面預(yù)算管理監(jiān)督與考核機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工工作積極性的最大限度的調(diào)用。第一，企業(yè)要建立全面預(yù)算分析制度，定期對預(yù)算執(zhí)行進度做出報告和分析。建筑企業(yè)在預(yù)算編制完成后，應(yīng)按照組織機構(gòu)和管理程序?qū)㈩A(yù)算指標(biāo)層層分解，明確責(zé)任主體和責(zé)任邊界，確保落實到人。企業(yè)再根據(jù)預(yù)算進度定期對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行分析研究，及時找到偏差原因，及時糾正和改進;第二，企業(yè)應(yīng)加強預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和控制，根據(jù)企業(yè)實際情況執(zhí)行月度反饋，季度質(zhì)詢，年度總結(jié)相結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行分析體系。建筑施工企業(yè)要建立違規(guī)監(jiān)督機制和節(jié)約獎勵機制，按照誰檢查誰負責(zé)的原則，加強對全面預(yù)算管理的監(jiān)督。要加強對資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤及利潤分配預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算和其他相關(guān)預(yù)算的全過程控制。第三，建筑施工企業(yè)要制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本費用管理體系。在施工過程中建立一套比較完整的施工成本費用管理體系，做好成本數(shù)據(jù)積累。在對各種預(yù)算方案進行執(zhí)行的過程中，也要不斷進行改進和完善，從而形成一種自己企業(yè)的費用標(biāo)準(zhǔn)定額;最后，企業(yè)應(yīng)完善全面預(yù)算管理的績效考核體系。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，要加強對預(yù)算考核系統(tǒng)的完善，要將預(yù)算管理的工作考核納入到企業(yè)的績效管理過程中來，通過績效考核、工程決算等來加強對預(yù)算管理的監(jiān)督和考核。

（五）加強人才培養(yǎng)，提高預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)

企業(yè)管理者要充分認識到全面預(yù)算管理全員參與的特點，提高對預(yù)算管理人才建設(shè)的重視程度。首先，企業(yè)在選擇預(yù)算管理人員時，要選拔綜合能力素質(zhì)高的人才，而非只懂財務(wù)就能勝任;第二，企業(yè)也應(yīng)結(jié)合建筑行的實際特點和企業(yè)自身的現(xiàn)實需求，實現(xiàn)人才“引進來、走出去”，通過社會招聘等形式吸引優(yōu)秀的預(yù)算管理人才加入企業(yè)，通過學(xué)習(xí)對標(biāo)企業(yè)先進管理經(jīng)驗，增強預(yù)算管理經(jīng)驗;最后，企業(yè)要建立有效的激勵與約束機制，制定員工后續(xù)培養(yǎng)和教育計劃，增強員工主人翁意識，提高工作積極性。

四、結(jié)束語

面對當(dāng)前建筑業(yè)面臨的新形勢，施工企業(yè)管理者應(yīng)提高管理意識和危機意識，通過完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、提升全員全面預(yù)算管理意識、構(gòu)建預(yù)算管理運行保障機制、優(yōu)化企業(yè)績效考核，著力培養(yǎng)人才等措施推進全面預(yù)算管理的實施和應(yīng)用，助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)競爭優(yōu)勢，保障企業(yè)健康長久發(fā)展。

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