信息化時代下的稅務(wù)稽查發(fā)展研究

摘要：隨著經(jīng)濟全球化和中國特色社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，納稅人組織形式、經(jīng)營方式和交易方式不斷調(diào)整，征納雙方信息不對稱形勢越來越突出，這些情況對稅務(wù)稽查工作提出了新的挑戰(zhàn)。面對新形勢、新挑戰(zhàn)，稅務(wù)稽查部門如何以互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)為手段，多維度整合利用企業(yè)涉稅信息，推進稽查信息化持續(xù)發(fā)展，對當(dāng)前稅務(wù)稽查制度建設(shè)、技術(shù)設(shè)備、工作思路等方面提出了新的要求。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查;信息化;要求

當(dāng)前，“互聯(lián)網(wǎng)+”正在與各領(lǐng)域深入融合，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，新行業(yè)、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)的信息化程度和水平越來越高。習(xí)近平總書記提出“沒有信息化就沒有現(xiàn)代化”，高屋建瓴地指出了信息化的重要作用。稅務(wù)稽查是維護稅法權(quán)威的“最后一道防火墻”，擔(dān)負著應(yīng)對稅收高風(fēng)險、打擊涉稅違法犯罪、維護稅收秩序和凈化市場經(jīng)濟環(huán)境的艱巨任務(wù)，必須體現(xiàn)黨和國家的經(jīng)濟政策，全力做好稅收違法案件查處工作，不折不扣地完成“為國聚財、為民收稅”的政治使命。

一、推進“三項制度”落實，改善稽查執(zhí)法環(huán)境

近年來，為營造風(fēng)清氣正的稅收營商環(huán)境，使企業(yè)在秩序井然、風(fēng)氣清明、公平公正的經(jīng)營環(huán)境下蓬勃發(fā)展，全國稅務(wù)稽查部門積極推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度和重大執(zhí)法決定法制審核制度的稅務(wù)實踐，進一步規(guī)范了稅務(wù)稽查執(zhí)法，讓合規(guī)者得到應(yīng)有的鼓勵，讓違規(guī)者受到必要的懲罰，避免惡性競爭和“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象的發(fā)生。

上線稅收執(zhí)法公示平臺?！吧娑愂马椚采w”是該平臺的亮點。通過該平臺，納稅人可以查詢包括基礎(chǔ)信息、行政征收、行政許可、行政檢查、行政處罰、行政強制等7大類稅收執(zhí)法信息，涵蓋日常涉稅事項的全部內(nèi)容。另外，該平臺還全面梳理了“事前、事中、事后”7大類公示事項，包括執(zhí)法主體、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、公眾監(jiān)督與救濟方式、執(zhí)法結(jié)果等內(nèi)容。

落實執(zhí)法全過程記錄制度，規(guī)范稅收執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查部門定期召開執(zhí)法全過程記錄推進會議，強調(diào)執(zhí)法記錄儀及音像資料的保存、管理、使用、歸檔要求，要求各部il在特定稽查執(zhí)法活動中應(yīng)使用執(zhí)法記錄儀等全過程記錄裝備，并將使用情況納入績效考核。執(zhí)法記錄儀讓稅收執(zhí)法多一雙慧眼，既是護身符，也是緊箍咒。為稽查分局人員統(tǒng)一配置集錄音錄像、拍照、定位功能于一體的執(zhí)法記錄儀，借助現(xiàn)代科技執(zhí)法裝備讓稅務(wù)人員執(zhí)法多一雙慧眼，實現(xiàn)“陽光執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法”，維護稅收執(zhí)法的嚴(yán)肅性和公信力。取證難一直是稅務(wù)稽查執(zhí)法工作中的一個突出問題。在執(zhí)法過程中，時常會發(fā)生企業(yè)財務(wù)人員在稅務(wù)人員查看電子賬冊時，惡意切斷電源或者強行刪除電子賬冊、故意銷毀賬簿憑證等事件，導(dǎo)致稅務(wù)人員無法及時取證，執(zhí)法陷入被動。執(zhí)法記錄儀能起到及時收集固定證據(jù)，還原事實真相的作用，有助于稅務(wù)人員提高取證效率和取證質(zhì)量。同時，執(zhí)法記錄儀的存儲介質(zhì)不能通過連接計算機直接被訪問，必須在特定的數(shù)據(jù)采集站，經(jīng)過密碼、權(quán)限認(rèn)證方可進行訪問，且對所有影像資料不能人為刪改，大大提高了影像資料的安全性和完整性。佩戴執(zhí)法記錄儀去執(zhí)法，就像隨身攜帶了一個黑匣子，可以及時收集、固定證據(jù)，還原事情真相，更好地依法履行職責(zé)，保障了執(zhí)法人員的合法權(quán)益。

“逢進戶必審批”已經(jīng)成為稅務(wù)局的工作常態(tài)。按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，對各級重點稅源企業(yè)，每年抽查比例為20%左右，5年檢查一輪，對其他企業(yè)，每年比例不超過3%，而且，對三年內(nèi)已隨機抽查的企業(yè)，不列入隨機抽查的范圍。制定下發(fā)《規(guī)范進戶執(zhí)法實施辦法》，全面梳理進戶事項，明確進戶原則，嚴(yán)格審批流程，為納稅人打造良好的稅收執(zhí)法環(huán)境。從征管規(guī)范、稽查規(guī)范和出口規(guī)范等文件入手，梳理出包括最高開票限額審批、稅務(wù)稽查實地檢查和稅收優(yōu)惠后續(xù)管理等14項可進戶執(zhí)法事項，在進戶事項、核準(zhǔn)流程和進戶時限等方面列出具體要求。同時，要求各部門開展工作前，必須先采集系統(tǒng)信息進行核實分析，盡量減少進戶執(zhí)法次數(shù)。在大數(shù)據(jù)的“生態(tài)圈”中去尋求變革，這個“生態(tài)圈”由納稅人完整的數(shù)據(jù)鏈構(gòu)成，它不但包括稅務(wù)部門和納稅人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如申報數(shù)據(jù)、增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)、電子發(fā)票數(shù)據(jù)、納稅咨詢數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)訪問數(shù)據(jù)和物聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，還包括其他政府部門、社會信用機構(gòu)、涉稅中介機構(gòu)和專業(yè)數(shù)據(jù)分析機構(gòu)等交換的數(shù)據(jù)。

二、織好“防護網(wǎng)”，維護經(jīng)濟秩序

加強稽查現(xiàn)代化建設(shè)，共建應(yīng)對涉稅犯罪的情報中心、辦案中心、技術(shù)中心，加緊優(yōu)化互聯(lián)互通的信息平臺，與網(wǎng)絡(luò)運營商、工商、公安、海關(guān)、金融、規(guī)劃等有關(guān)部門實現(xiàn)資源共享，充分發(fā)揮稅警協(xié)作、金稅三期等平臺優(yōu)勢，通過開發(fā)新式“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)稽查”平臺，集成互聯(lián)網(wǎng)、征管部門、納稅服務(wù)部門、第三方以及企業(yè)數(shù)據(jù)的功能，及時篩選疑點數(shù)據(jù)，用于稅務(wù)稽查工作的選案、檢查、審理、執(zhí)行工作，從而實現(xiàn)從傳統(tǒng)碎片化模式向數(shù)字化集成式稽查的跨越，提高精準(zhǔn)度。繼續(xù)保持打擊騙稅虛開的高壓態(tài)勢，加大對涉稅違法的懲戒力度，重點打擊虛開增值稅發(fā)票、網(wǎng)絡(luò)涉稅及團伙涉稅犯罪行為，認(rèn)真落實聯(lián)合懲戒機制，形成打擊合力，通過聯(lián)合曝光10萬元以上欠稅的“黑名單”制度，震懾涉稅違法犯罪。對進入“黑名單”的當(dāng)事人，與相關(guān)部門依法聯(lián)合實施禁止高消費、乘坐G字頭動車組，限制融資授信、禁止參加政府采購、限制取得供應(yīng)土地和政府性資金支持、阻止出境等懲戒。使違法者得到相應(yīng)懲戒，合法經(jīng)營者得到相應(yīng)保護，起到凈化市場環(huán)境的作用，積極支持現(xiàn)代經(jīng)濟體系建設(shè)。

三、及時升級配套，加強信息化應(yīng)用

稅務(wù)機關(guān)若提升信息化稽查手段，技術(shù)設(shè)備的升級勢在必行。一是要及時升級取證、查賬等配套軟件，稅務(wù)部門要加強與軟件開發(fā)商的溝通協(xié)作，豐富和發(fā)展稅務(wù)信息化手段，及時升級稅務(wù)部門取證及查賬系統(tǒng)，與企業(yè)常用軟件系統(tǒng)做好對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)提取、證據(jù)保存、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)檢測、數(shù)據(jù)還原、邏輯分析等技術(shù)目標(biāo)，為大企業(yè)稅務(wù)稽查工作提供有力保障。二是要持續(xù)優(yōu)化、完善、升級稽查專業(yè)選案軟件，針對特定稅種、違法類型、行業(yè)、區(qū)域和領(lǐng)域，豐富選案指標(biāo)模型，強化關(guān)聯(lián)比對分析，形成帶疑點、帶數(shù)據(jù)、帶靶向的選案結(jié)果，提高稽查打擊精準(zhǔn)度。三是要充分整合系統(tǒng)資源，特別是加強稅警間的信息整合利用。稅警間可聯(lián)合成立打擊涉稅犯罪合成作戰(zhàn)指揮中心，通過依托共享數(shù)據(jù)信息、借力分析技術(shù)、現(xiàn)場指揮案件三個主要運作機制，在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)+稅警協(xié)作”上不斷取得新突破，實現(xiàn)聚集效應(yīng)。

四、多部門聯(lián)動，保障我國稅收安全

認(rèn)真落實《全國稅務(wù)稽查規(guī)范（1.0）版》，主動爭取公安、銀行、海關(guān)、市場管理等部門的支持，實現(xiàn)集成化最優(yōu)協(xié)作，確保稅法得到嚴(yán)格執(zhí)行。在建立公安、海關(guān)等聯(lián)絡(luò)機制的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新協(xié)作形式，定期召開聯(lián)席會議，在合作方式、協(xié)調(diào)事項、線索經(jīng)營等方面達成共識，明確專人聯(lián)絡(luò)、統(tǒng)一調(diào)配力量，集約化辦案，提升對涉稅違法行為的查處質(zhì)量。建立案件初期情報應(yīng)對機制，依法保護合法企業(yè)商業(yè)秘密，依法通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)跟蹤非法資金流向。對于故意偷逃稅行為、團伙犯罪行為，及時啟用稅警應(yīng)對機制，協(xié)調(diào)公安部門介入，共同搜集證據(jù)資料，加快案件移交，提升查處效率。做好涉稅信息的頂層設(shè)計，進一步完善大數(shù)據(jù)信息管理系統(tǒng)，結(jié)合金融、海關(guān)大數(shù)據(jù)，對風(fēng)險點進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)案件具有職業(yè)化、團伙化特點，立刻啟動應(yīng)對機制，以“案發(fā)地”為原則有效整合稅務(wù)稽查、公安偵查資源，派出精干力量，加強線索搜集與取證，查辦重大案件、打掉犯罪團伙、端掉假發(fā)票制售窩點、摧毀虛開發(fā)票網(wǎng)絡(luò)。發(fā)揮好稅務(wù)稽查以查促收、以查促管，以查促改的作用，切實保障國家稅收收入的稅基不受侵蝕，財政收入隨國民經(jīng)濟發(fā)展合理增長。

五、創(chuàng)新工作模式，完善項目化管理

實行以行業(yè)為導(dǎo)向的項目化管理。打破部門、地域限制，合理調(diào)配資源，充分考慮稅務(wù)稽查干部的業(yè)務(wù)專長、稽查經(jīng)驗及協(xié)作配合能力，在各大主要行業(yè)組建包括檢查、審理、計算機技術(shù)人員在內(nèi)的專業(yè)全面的稽查項目組，以項目組團隊化模式實施定向稽查。針對大企業(yè)財務(wù)制度健全、稅務(wù)法務(wù)部門設(shè)置完善、專業(yè)水平和維權(quán)意識高等特點，為項目組配備審理人員，請審理部門提前介入檢查工作，改審理為“監(jiān)理”，確保執(zhí)法程序、證據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范。針對大企業(yè)集團所采用的較為復(fù)雜專業(yè)的財務(wù)軟件，根據(jù)需要配備專業(yè)的軟件人才，確保迅速掌握企業(yè)財務(wù)信息，有效調(diào)取稽查所需資料。以項目化管理，完備查前的項目預(yù)案，查中的優(yōu)勢互補，查后的項目總結(jié)，真正切實有效地解決大企業(yè)稽查難的問題。

六、結(jié)束語

面對機遇與挑戰(zhàn)，我們應(yīng)充分利用稅務(wù)系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)，提高稅務(wù)部門的風(fēng)險管理水平，進一步完善納稅人的自我納稅籌劃與財務(wù)管理能力，服務(wù)民營經(jīng)濟、生態(tài)經(jīng)濟、實體經(jīng)濟、初創(chuàng)企業(yè)等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，提升稅法遵從度，使稅源經(jīng)濟行駛在無違法行為的健康發(fā)展道路上，發(fā)揮好稅務(wù)稽查服務(wù)大局的職能作用。

參考文獻：

[1]王從舉.堅持將政治建設(shè)貫穿于稅務(wù)稽查工作的始終[J].納稅，2019，13（03）：37.

[2]王奕明.關(guān)于推進互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)研究[J].財法科學(xué)，2016（4）：141-146

作者簡介：李昂，西北農(nóng)林科技大學(xué)人文社會發(fā)展學(xué)院公共管理在讀碩士研究生。