如何提高審計質(zhì)量防控風(fēng)險

河承浩

摘要：審計，已經(jīng)成為我國市場經(jīng)濟體系下，各企業(yè)、事業(yè)單位財政部門在進行日常工作的時候不可或缺的一部分，審計直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟大動脈，而如何提高審計的質(zhì)量和效率，成為各審計人員和審計部門所關(guān)注的問題之一，在市場調(diào)控之下，在經(jīng)濟形勢日益變化的當(dāng)前狀態(tài)下，如何有效的防控審計事故的發(fā)生，不斷地提高審計質(zhì)量的防控風(fēng)險，成為目前許多單位所追求的目標(biāo)之一。

關(guān)鍵詞：審計質(zhì)量;防控風(fēng)險;經(jīng)濟效益

審計工作能否正常的開展，能否有序的進行，審計質(zhì)量的高與低起著決定性的作用，而提高審計的質(zhì)量和效率，并且在有限的條件之下最大化經(jīng)濟效益，是一項具有挑戰(zhàn)性的工作。審計，必須獨立進行，審計質(zhì)量的高低，是影響一個企業(yè)或者單位能否順利發(fā)展的重要前提之一，如何提高審計質(zhì)量防控風(fēng)險已經(jīng)被各企事業(yè)單位提上日程。

一、審計質(zhì)量的內(nèi)容、特征與影響因素

（一）審計質(zhì)量的特征

審計質(zhì)量應(yīng)具有客觀性、可靠性、準(zhǔn)確性、全面性、充分性、重要性、一致性和及時性等方面的特征?？陀^性，既指審計員在審計過程中要進行實事求是地清查與評價，也指審計的最終結(jié)果要符合客觀事物的實際情況;可靠客觀性第一是企事業(yè)單位審計員在審計的過程中一定要符合工作規(guī)程，使所有的原始數(shù)據(jù)可信度極高，也指審計結(jié)果與實施相一致，準(zhǔn)確性，既指審查人員在審查過程中要認真核對，準(zhǔn)確反映客觀事實，也指審查結(jié)果要有充分可靠的審計證據(jù)支持，審計結(jié)論沒有水分;全面性，既指審查人員要全面地進行審查，不放過與審查對象相關(guān)的任何細節(jié)，也指審計結(jié)果能全面地反映被審計對象的實際情況;充分性，既指審計人員在審計過程中搜集的資料要足夠充分，能夠有力支撐審計結(jié)論，也指審計結(jié)果能夠充分地反映被審計對象的客觀實際;重要性，既指審計人員在審計過程中遵循重要性原則，也指審計結(jié)果必須要遵循重要性原則;一致性，既指審計人員的審計工作滿足了審計委托人或?qū)徲嬆繕?biāo)的要求，也指審計結(jié)果滿足了審計委托人或?qū)徲嬆繕?biāo)的要求;及時性，既指審計人員的審查工作滿足了審計委托人的時間要求，也指審計結(jié)果滿足了審計委托人的時間要求。審計是一項持久且繁瑣的過程，但審計過程有規(guī)律可循，有套路可以遵守，因此審計質(zhì)量提高并不是一件難度很高的事情。

（二）影響審計質(zhì)量的因素

影響審計質(zhì)量的因素是多方面的，其包括但不僅限于以下提到的幾點，主要有：審計管理體制的適應(yīng)性;審計人員素質(zhì)的強弱;審計理論的研究程度;審計實踐經(jīng)驗的多少。其中審計管理體制是前提，審計人員素質(zhì)是關(guān)鍵。其中，任何的審計質(zhì)量的提高，都離不開管理層的自我創(chuàng)新和自我調(diào)控，把握好管理層的管理質(zhì)量，使之成為提高審計質(zhì)量防控風(fēng)險的中堅力量。企事業(yè)單位審計員的知識掌握熟練度和抗風(fēng)險分析能力也是很重要的一點，是各審計部門應(yīng)當(dāng)狠抓的環(huán)節(jié)。對審計理論的研究深度是另外一個方面，理論掌握的越熟練和深刻，對實際審計過程中所遇到的突發(fā)情況就處理地越好。此外，審計部門必須獨立，并且監(jiān)督是必不可少的，在審計過程中對所有的人員操作和實際數(shù)據(jù)進行監(jiān)督，防止單位審計過程中出現(xiàn)失誤紕漏甚至徇私舞弊等現(xiàn)象。

二、如何防控審計風(fēng)險

（一）健全風(fēng)險責(zé)任制度

防控審計風(fēng)險，首先要建立健全風(fēng)險責(zé)任制度，以防范風(fēng)險的目標(biāo)為基準(zhǔn)，健全風(fēng)險責(zé)任制度。明確審計事務(wù)所內(nèi)部組織層次結(jié)構(gòu)，各個工作崗位的工作任務(wù)。做到權(quán)責(zé)分明，責(zé)任到人，出現(xiàn)問題能夠及時解決，并能夠分清責(zé)任。要落實第一責(zé)任人制度，誰經(jīng)手誰負責(zé)到底的責(zé)任管理體系，只有將責(zé)任劃分明確之后，工作才能以高效率和高保證度的完成，同時能夠大大提高審計的質(zhì)量，以預(yù)防為主，一旦出現(xiàn)紕漏以及失誤，要啟動聯(lián)動責(zé)任應(yīng)急機制，做好第一步的處理，以防止造成進一步的損失。同時要不斷地提高審計風(fēng)險責(zé)任人的能力和素質(zhì)，通過定期的培訓(xùn)以及外出學(xué)習(xí)，再加之一定的考核制度，使之具備更高能力等次的風(fēng)險責(zé)任承擔(dān)能力和應(yīng)急方案的提出能力，以降低審計質(zhì)量風(fēng)險出現(xiàn)時的損失。只有具備完善的質(zhì)量風(fēng)險防控體系，才能夠使得審計人員所服務(wù)的企事業(yè)單位審計部門審計質(zhì)量防控風(fēng)險的不斷提高，合理地進行預(yù)防和控制審計風(fēng)險事故的發(fā)生。

（二）做好風(fēng)險評估和保險環(huán)節(jié)

在審核員對企事業(yè)單位進行審核服務(wù)之前，需要對企事業(yè)單位當(dāng)前存在的問題進行專業(yè)風(fēng)險評估，并將審核過程中可能出現(xiàn)的問題與專業(yè)風(fēng)險評估掛鉤，必要時可以進行各種調(diào)查并討論，為了提高評估的質(zhì)量和可信度，企業(yè)或企業(yè)的單位員工審核員應(yīng)積極傾聽風(fēng)險評估的專業(yè)指導(dǎo)，并在以后的審核工作中要求工作環(huán)節(jié)嚴格遵守規(guī)則和法規(guī)，并且可以通過積極的態(tài)度來降低風(fēng)險，必要的完善防控指導(dǎo)體系，所有的企事業(yè)的風(fēng)險評估環(huán)節(jié)應(yīng)該聘請專職或兼職的風(fēng)險評估師，對于企業(yè)和審計部門的審計過程，按照實時的變化，不斷引導(dǎo)并提出建設(shè)性的建議，以應(yīng)對不斷變化的經(jīng)濟形勢和全球化帶來的變革的風(fēng)險，在另一方面，要由保險學(xué)專業(yè)人士對審計單位進行保險推算，投入適當(dāng)?shù)谋ｋU以降低審計質(zhì)量出現(xiàn)問題時所帶來的經(jīng)濟上的打擊，以保證企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險大幅度地降低。通過這種方式來以一個更高的水平保證企事業(yè)單位審計部門的質(zhì)量防控風(fēng)險達到一個合適的水平，以提高企事業(yè)單位的競爭能力和生存能力。

（三）加強監(jiān)督體系和法律體系

在審計過程中，監(jiān)督制度是必要的和重要的方面。一個合理有效的監(jiān)管和監(jiān)督系統(tǒng)可以大大提高準(zhǔn)確性和審計人員的工作效率。提高工作效率和準(zhǔn)確性意味著審計出錯率大大降低，也就是說，從預(yù)防的角度來看，高水平提高的風(fēng)險預(yù)防和控制審計質(zhì)量，除了要建立健全的法律體系和法律保護體系企業(yè)，審計質(zhì)量出現(xiàn)的風(fēng)險，有必要聯(lián)系法律援助和及時通過單位的現(xiàn)有法律體系完全減少的經(jīng)濟損失的風(fēng)險。

三、結(jié)語

企事業(yè)單位的審計質(zhì)量一直是企事業(yè)單位從高層到審計部門到中層人員關(guān)注的重要指標(biāo)。如何建立規(guī)范，科學(xué)，完善的審計風(fēng)險防控體系是提升單位整體實力的關(guān)鍵，從根源上建立高效，全面的審計風(fēng)險防控流程體系是必要的。從審計報告發(fā)布初期到審計階段，要全面監(jiān)督審計質(zhì)量風(fēng)險，實施科學(xué)有效的防控措施。從而提高了企事業(yè)單位審計部門的審計質(zhì)量，提高了風(fēng)險控制能力。

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