“營(yíng)改增”環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的影響及對(duì)策

楊磊

摘要：“營(yíng)改增”的不斷發(fā)展與深入，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了巨大影響，導(dǎo)致傳統(tǒng)管理辦法不再適用。結(jié)合“營(yíng)改增環(huán)境”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全面調(diào)整與優(yōu)化，是企業(yè)快速、有效適應(yīng)“營(yíng)改增”政策的重要途徑，是保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。本文簡(jiǎn)單介紹“營(yíng)改增”政策，分析其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，并就相應(yīng)的對(duì)策展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;財(cái)務(wù)管理;增值稅;影“向

一直以來(lái)，財(cái)務(wù)管理都是企業(yè)運(yùn)行管理的重要部分，直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著“營(yíng)改增”政策不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到了全方位的影響，發(fā)生了較大變化。在這種情況下，如果企業(yè)沒(méi)有及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，必然難以充分適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的變化，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展造成難以預(yù)估的破壞。

一、“營(yíng)改增”概述

營(yíng)改增實(shí)際上就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱(chēng)。自 2011年批準(zhǔn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案以來(lái)，營(yíng)改增取得了良好成效，并在2016年5月1起全面開(kāi)放營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅制度也變得更加規(guī)范。營(yíng)改增的主要目標(biāo)是減少重復(fù)征稅，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，同時(shí)構(gòu)建起更加科學(xué)、合理、規(guī)范的賦稅體系。而且，營(yíng)改增的意義不單單在于調(diào)整稅率，幫助企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，更對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的全面轉(zhuǎn)型和升級(jí)有著積極的助推作用。在之前的營(yíng)業(yè)稅制度下，部分行業(yè)會(huì)面臨重復(fù)征稅的窘境，不得不面臨較大稅負(fù)壓力，很難投入足夠資源用于創(chuàng)新發(fā)展。而在“營(yíng)改增”的助力下，重復(fù)征稅問(wèn)題將得到有效改善，進(jìn)而能夠充分激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力，為行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造良好條件。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”也有利于出口或勞務(wù)企業(yè)的成本降低，對(duì)促進(jìn)我國(guó)商業(yè)與國(guó)際接軌有著積極意義。

二、“營(yíng)改增”環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理受到的影響

（一）計(jì)稅方式發(fā)生變化

雖然“營(yíng)改增”的特點(diǎn)在于減少重復(fù)征稅，但這并不意味著企業(yè)一定能夠在“營(yíng)改增”背景下減少稅負(fù)。實(shí)際上，“營(yíng)改增”的實(shí)施意味著計(jì)稅基礎(chǔ)及適用稅率發(fā)生變化，增值稅率實(shí)際上比營(yíng)業(yè)稅還要高一個(gè)百分點(diǎn)。只不過(guò)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，“營(yíng)改增”確實(shí)能夠有效降低稅負(fù)。對(duì)人力成本較高的企業(yè)而言，銷(xiāo)項(xiàng)稅額會(huì)有所提高，進(jìn)項(xiàng)稅額卻并沒(méi)有發(fā)生巨大變化，從而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)壓力變大。

（二）成本核算更加復(fù)雜

在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，企業(yè)會(huì)計(jì)管理部門(mén)需要針對(duì)增值稅增設(shè)相應(yīng)科目，從而導(dǎo)致成本核算更加復(fù)雜與困難。其中，與發(fā)票相關(guān)的收入確認(rèn)方法有所變化，不能再像之前一樣直接以發(fā)票金額為依據(jù)來(lái)進(jìn)行核算，核算程序變得更為復(fù)雜。另外，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的相關(guān)問(wèn)題也從另一個(gè)層面導(dǎo)致成本核算過(guò)程更加復(fù)雜。

（三）資產(chǎn)負(fù)債減少

營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，固定資產(chǎn)的期末余額將會(huì)有所減少。而企業(yè)可以通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的方式，使得固定資產(chǎn)的原值賬面金額降低程度受到一定抑制，即企業(yè)可以通過(guò)更少的成本來(lái)保持固定資產(chǎn)的穩(wěn)定，從而有效減少資產(chǎn)負(fù)債。

（四）企業(yè)利潤(rùn)增加

“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響體現(xiàn)在多個(gè)方面。首先，“營(yíng)改增”使得企業(yè)能夠通過(guò)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式，有效提高營(yíng)業(yè)收入總額。其次，“營(yíng)改增”會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)折舊下降，同時(shí)改革后的存貨入賬價(jià)值中，同樣會(huì)包含一些改革前的營(yíng)業(yè)稅，從而會(huì)使得固定資產(chǎn)入賬價(jià)值降低。如此一來(lái)，企業(yè)營(yíng)業(yè)成本能夠得到顯著降低。最后，增值稅數(shù)額本身就是與銷(xiāo)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅所掛鉤的，這樣在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)稅額會(huì)隨著進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等而有所降低，從而使得企業(yè)成本下降。

（五）發(fā)票管理更加困難

在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)涉及到更多種類(lèi)的發(fā)票，這就使得發(fā)票管理難度有所提升。進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣需要嚴(yán)格依照相應(yīng)管理規(guī)范執(zhí)行，相應(yīng)的管理流程更加復(fù)雜、嚴(yán)格。一旦出現(xiàn)購(gòu)貨方丟失發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)的情況，那么就需要經(jīng)過(guò)多方文件證明才能實(shí)施進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，大幅增加了管理難度。

三、“營(yíng)改增”環(huán)境下企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)管理體系

在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)需要根據(jù)稅務(wù)改革要求與自身實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行全面改革和完善，尤其要注重財(cái)務(wù)核算相關(guān)制度的健全與完善。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分理解增值稅內(nèi)涵，并對(duì)增值稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面、真實(shí)、細(xì)致的記錄，同時(shí)對(duì)記賬方式等進(jìn)行創(chuàng)新改革。實(shí)際上，“營(yíng)改增”不單單只對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成影響，也會(huì)使企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)等產(chǎn)生相應(yīng)變化，因此企業(yè)在完善財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，一定要與其它部分、環(huán)節(jié)進(jìn)行聯(lián)系，確保新的財(cái)務(wù)管理體系能夠充分適應(yīng)增值稅制。

（二）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)

“營(yíng)改增”實(shí)施之后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須要充分掌握增值稅相關(guān)內(nèi)容與實(shí)踐技能，才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的正常、高效展開(kāi)。然而就目前來(lái)看，大部分財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅的理解與掌握都還達(dá)不到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和要求。對(duì)此，企業(yè)需要落實(shí)“營(yíng)改增”宣傳工作，通過(guò)講座、培訓(xùn)等方式，幫助財(cái)務(wù)人員充分理解增值稅內(nèi)涵，提高其增值稅管理能力。其中，對(duì)增值稅制改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)進(jìn)行突破，強(qiáng)化進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)增值稅制報(bào)表管理能力，熟悉稅務(wù)管理流程等，均是十分重要的部分，可以幫助財(cái)務(wù)人員快速適應(yīng)增值稅制。除此之外，企業(yè)還需要從信息技術(shù)基礎(chǔ)，職業(yè)道德等方面對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)，為財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)高效展開(kāi)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃

在增值稅制下，稅務(wù)籌劃的重要性越來(lái)越突出，已經(jīng)成為影響企業(yè)生產(chǎn)成本及利潤(rùn)的重要因素，因此全面強(qiáng)化稅務(wù)籌劃很有必要。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，促使其能夠在合法前提下盡可能將企業(yè)稅務(wù)降至最低。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需要積極關(guān)注增值稅制的相關(guān)優(yōu)惠政策，充分利用這些優(yōu)惠政策來(lái)落實(shí)自身稅務(wù)籌劃工作，降低企業(yè)稅負(fù)。另外，企業(yè)必須要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣加以高度重視，盡量通過(guò)該方式來(lái)有效抵扣稅額，減小自身稅負(fù)壓力，促使稅務(wù)籌劃效果得到有效改善。

（四）優(yōu)化增值稅發(fā)票管理

“營(yíng)改增”后，企業(yè)必須對(duì)增值稅發(fā)票管理加以高度重視，采取各種方式來(lái)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。由于增值稅發(fā)票的管理較為復(fù)雜與困難，而且一旦出現(xiàn)差錯(cuò)往往需要耗費(fèi)大量力氣才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)抵扣。因此對(duì)有條件的企業(yè)而言，加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理實(shí)際上很有必要，安排專(zhuān)人對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行管理，能夠更加有效地掌握增值稅發(fā)票相關(guān)流程與環(huán)節(jié)，從而規(guī)避因增值稅發(fā)票而導(dǎo)致的問(wèn)題。其中需要注意的是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即盡可能與可以開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作，利用發(fā)票來(lái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，減小自身稅務(wù)壓力。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制

在增值稅制度背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必須要達(dá)到足夠高的水平，才能為企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供穩(wěn)定保障。因此，企業(yè)必須要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督控制的方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有效監(jiān)控，從而減少相應(yīng)問(wèn)題的發(fā)生。其中，依照財(cái)務(wù)管理體系對(duì)各財(cái)務(wù)人員的權(quán)職進(jìn)行合理劃分，確保財(cái)務(wù)管理職責(zé)落實(shí)到具體人頭上，能夠?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督控制的有效展開(kāi)打牢根基。企業(yè)需要營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，同時(shí)落實(shí)監(jiān)管工作，確保每位財(cái)務(wù)人員都能盡職盡責(zé)地完成自身任務(wù)。所以對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，嚴(yán)格踐行內(nèi)部審計(jì)工作，依照相應(yīng)規(guī)范制度進(jìn)行管理十分有必要。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員失誤、蓄意出錯(cuò)而影響實(shí)際工作的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行懲處與糾正。另外，根據(jù)實(shí)際工作情況對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行合理獎(jiǎng)勵(lì)，可以促使其更加認(rèn)真地完成工作，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。故而企業(yè)還需要制定一套完善的激勵(lì)制度，對(duì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行激勵(lì)，為財(cái)務(wù)管理的高效展開(kāi)扎實(shí)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了不可忽視的巨大影響，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境、內(nèi)容、方式等均發(fā)生了重大變化，如果企業(yè)不能及時(shí)根據(jù)這些影響與變化進(jìn)行調(diào)整，必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題。對(duì)此，企業(yè)可以通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理體系，提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，優(yōu)化增值稅發(fā)票管理及加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督控制等方法，全面改善自身財(cái)務(wù)管理工作，為自身在增值稅制度背景下的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下穩(wěn)定基礎(chǔ)。

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