境外工程項目資金管理淺析

饒斐斐

摘要：近年來，隨著國家“走出去’、“一帶一路，戰(zhàn)略的深入實施，越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始大力發(fā)展海外業(yè)務，其中“中國高鐵”作為一張亮麗的名片，顯得格外矚目，中國鐵建在大力發(fā)展海外業(yè)務上也卯足了勁，先后出臺了“海外優(yōu)先”戰(zhàn)略等相關政策，鼓勵系統(tǒng)內(nèi)各公司走出去。收益與風險并存，海外項目的高收益伴隨著的海外項目各種風險也相對于國內(nèi)工程項目來說更加復雜。財務部如何統(tǒng)籌安排，確保境外工程項目資金安全，滿足海外項目正常實施的同時還能對抗復雜的國際金融環(huán)境，有效服務企業(yè)總部，海外項目資金管理尤顯重要。

關鍵詞：境外工程;資金;管理;問題;分析

一、境外工程項目資金管理現(xiàn)階段存在的問題

相對于國內(nèi)工程項目來說，境外工程項目所處的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜。目前大部分境外工程項目所處的國家都是不發(fā)達的“第三世界國家”，地處偏遠，金融環(huán)境落后;境外工程項目受所在地的政治、經(jīng)濟、法律等環(huán)境影響，政治風險，國家信用風險，法律風險，社會風險顯著;同時境外工程項目大多是多幣種結算，涉及外匯風險。結合近年來集團海外財務工作實踐，境外工程項目現(xiàn)階段資金管理存在的主要問題由如下幾個方面：

（一）海外銀行開戶手續(xù)簡便，隨意，管理難度大

由于中國鐵建境外項目絕大部分位于亞、非、拉等國家或地區(qū)，境外工程項目所處國家的法律不健全，金融秩序不規(guī)范。雖然集團公司要求銀行賬戶開戶優(yōu)選國內(nèi)銀行或者國際知名銀行，但有些項目由于業(yè)務需要不得不選擇所在國當?shù)氐纳虡I(yè)銀行開戶，這些銀行受當?shù)亟鹑诃h(huán)境影響，銀行開戶手續(xù)、注銷手續(xù)，辦理業(yè)務審核制度隨意，不如國際銀行及國內(nèi)銀行嚴格，需要總部提供的資料也簡單，往往不需要總部監(jiān)管部門出具相關開戶資料，只憑一紙授權書就能完成項目銀行賬戶開戶。境外工程項目遠在國外，國內(nèi)總部監(jiān)管困難，加上項目管理者圖便利，往往執(zhí)行內(nèi)控制度不到位，有時會出現(xiàn)賬戶已經(jīng)開立，相關開戶手續(xù)卻沒有，增加了監(jiān)管風險。

（二）銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)銀支付不普遍，現(xiàn)金需求量大

有的項目地處偏遠，金融條件受限，以及當?shù)仄髽I(yè)、勞工資金使用習慣，銀行轉(zhuǎn)賬及網(wǎng)銀支付不普遍，大額使用現(xiàn)金支付，庫存現(xiàn)金量大，難以確保資金安全，甚至威脅財務人員人身安全，同時，大量使用現(xiàn)金交易，還埋下很多賬務往來糾紛隱患。再者，由于當?shù)厣虡I(yè)銀行匯兌費用高，為節(jié)省費用開支，項目日常開支資金往往不通過銀行換匯解決，黑市換匯司空見慣，這種不正常的換匯途徑，對項目正常運行，資金安全都帶來隱患。

（三）外幣結算，多幣種結算，匯率風險顯著

境外工程項目多以外幣結算，有時還不止一種貨幣。由于工程項目合同金額大，工期長，受結算貨幣種類及其匯率變化影響，匯率風險顯著，如遇上項目合同結算貨幣大幅貶值，匯兌損失大額攀升，項目利潤很有可能不能涵蓋匯兌損失。另外受外匯管制，大部分的境外項目利潤難以匯回國內(nèi)，長時間滯留在當?shù)貒?，進一步加大匯率風險。

（四）境外項目財務監(jiān)察困難，資金監(jiān)管難度大

由于境外項目地理位置受限，辦理出入境手續(xù)繁雜，項目監(jiān)管成本大，境內(nèi)總部往往為了公司效益，而忽略了項目財務檢查，或者將現(xiàn)場檢查變通為遠距離的電子資料審查。這樣就導致了境外財務檢查不深入，問題不能及時暴露，加上內(nèi)控制度執(zhí)行缺失，增大了財務監(jiān)管、資金監(jiān)管難度，財務隱患也就不能及時整改，甚至形成遺留問題。

（五）清收清欠工作開展困難

近年來，集團公司把清收清欠工作作為財務工作重中之重，堅持把清欠工作作為優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營性現(xiàn)金流、降低“兩金”占用的突破口。境外項目地處他國，所在國的政治、經(jīng)濟、法律等環(huán)境更為復雜，涉及面更廣，與業(yè)主對接模式更為多變，清收清欠工作開展起來難度更大，清收成本越來越高。

二、境外工程項目資金管理的幾點思考

（一）資金情況應該作為投標評審的重要考量指標

所謂防患于未來，在項目進入投標階段時，除了考慮項目的整體收益情況，項目資金來源、項目結算條件、資金撥付條款、結算幣種均應該會同財務部門進行逐一評審。從項目評審就讓財務人員積極參與，要規(guī)避掉那些資金來源不穩(wěn)定，項目結算條件及撥付條款不好，結算幣種匯率波動大等財務條件不好的項目。爭取美金結算，多幣種結算，爭取匯率及通脹保護條款，多爭取預付款，同時對項目未來實施管理進行前期規(guī)劃，對資金使用，貨幣結算，外匯管理有一個全面的管控計劃。

（二）加強境外資金管理制度建設

境外項目遠在他國，所處環(huán)境復雜，資金安全是首位，唯有加強境外資金管理制度建設，規(guī)范管理，不斷加強制度的執(zhí)行力和約束力。通過嚴格境外銀行賬戶開銷戶審批，銀行賬戶雙簽，境外資金收支預算審批管理，資金使用情況月報管理，資金限額管理等制度，來確保境外項目資金使用安全，項目平穩(wěn)實施。

（三）定期組織業(yè)務培訓，提高財務隊伍職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)

通過上面的論述，我們可以發(fā)現(xiàn)，境外工程項目所處監(jiān)管環(huán)境混亂、境外工程項目相關管理制度建設有待加強。沒有規(guī)矩何以成方圓，在一個制度相對匱乏的環(huán)境里，財務人員的自身職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)就顯得尤為重要;境外原始票據(jù)的真假難以辨別，但由于境外經(jīng)濟環(huán)境，財稅政策等的不同，入賬依據(jù)有所不同，從而考驗財務人員的業(yè)務水平;同時境外工程項目財務不僅要進行項目內(nèi)賬核算管理，還要處理外賬核算，統(tǒng)籌境外項目外帳管理，這就需要財務人員有一定的語言基礎，要熟悉所在國的法規(guī)，尤其是會計、稅收、勞務用工合同等相關政策，統(tǒng)籌分配好項目持續(xù)期間的收支及利潤，才能最大限度的優(yōu)化境外項目及母公司的整體利益關系。

公司財務部門應定期組織業(yè)務培訓，同一國家境外項目財務多進行業(yè)務交流，積極自我培養(yǎng)，多渠道學習所在國法律法規(guī)及會計準則，努力探索建立外賬核算管理標準化的外帳管理模式。

（四）財務監(jiān)察、業(yè)務溝通不可或缺

境外項目由于所處環(huán)境的特殊性，出入境困難，同時為了節(jié)約經(jīng)費開支，財務監(jiān)察往往難于開展。鑒于境外工程項目所面臨的這種窘境，建議以系統(tǒng)內(nèi)境外所在國及鄰近國家及區(qū)域的項目為單位，安排地理位置、遵循的法律法規(guī)及會計準則相近的項目與項目之間進行交叉監(jiān)察，相互監(jiān)督，相互溝通，促進交流，同時及時將監(jiān)察結果、及業(yè)務學習總結報國內(nèi)總部，即滿足了節(jié)約經(jīng)費的要求，又有利于財務人員進行相互學習，同時起到了相互監(jiān)督、制約的效果。

（五）資金集中管控對抗外匯風險

鑒于境外工程項目大多是外幣及多幣種結算，以系統(tǒng)內(nèi)境外所在國項目及外匯不受管制的項目為單位，進行多幣種資金集中管理，系統(tǒng)內(nèi)統(tǒng)一調(diào)配，以系統(tǒng)內(nèi)所在國項目為單位制定匯率風險防控預案。對系統(tǒng)內(nèi)工程項目實施進度、資金用量提前安排，合理規(guī)劃，統(tǒng)一調(diào)配系統(tǒng)內(nèi)的各幣種資金使用，減少系統(tǒng)內(nèi)工程項目對外發(fā)生銀行匯兌，杜絕到黑市換匯，降低匯兌費用，并確保資金安全。

（六）狠抓清收清欠工作，加快應收款項回流速度

堅持”清欠就是創(chuàng)效，清欠就是營銷”的工作理念，加快應收款項資金回收速度。充分了解所在國政治、經(jīng)濟、法律環(huán)境及合作伙伴的信用水平，健全清收清欠管理辦法，調(diào)整清收清欠在考核中的比重，強化制度的宜貫作用;落實目標責任，簽訂清收清欠考核責任狀，鎖定目標，落實具體負責人;分級督導監(jiān)控，從總部機關部門到項目具體負責部門，層層宣貫，持續(xù)對所屬單位進行督導檢查，分析債權回收風險、細化清收方案，并按債權性質(zhì)、規(guī)模和風險分類實施動態(tài)監(jiān)控;多舉措并行，全面做好清收清欠臺賬、了解境外項目清收難點，詢證函收集、報表填報、數(shù)據(jù)分析，調(diào)動所有能調(diào)動的資源，全面展開清收工作，同時不斷更新清收手段，提高清收效果。

綜上所述，境外項目資金管理相比于國內(nèi)項目資金管理更為復雜，多變，在資金管理過程中，不同于境內(nèi)項目資金管理，要求我們?nèi)婵紤]所在國經(jīng)濟、政治、法律風險及合作伙伴的信用水平，緊盯所在國匯率變動情況，及時收集市場信息，同時與所在國其他系統(tǒng)內(nèi)單位及時溝通，務必做到超前謀劃，有效管控，提高境外工程項目資金管理效益。

參考文獻：

[1]張國斌.境外工程項目管理存在的問題及對策[J].城市建設理論研究（電子版），2018（02）：48.

[2]齊廣卿.境外工程項目成本管理因素及精細化管控措施分析[J].科技創(chuàng)新與應用，2016（08）：275-276.

[3]柏延震.境外工程項目風險管理分析[D].中國海洋大學，2013.