淺析“營改增”對金融保險業(yè)的影響

摘要：“營改增”全面推廣以后，各領(lǐng)域、各行業(yè)逐漸實現(xiàn)了“營改增”的目標。而金融保險行業(yè)“營改增”的實現(xiàn)最為復雜。基于此，本文以“營改增”為研究重點，闡述其對金融保險行業(yè)產(chǎn)生的影響，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：金融保險業(yè);“營改增”;難題;應對方式

在市場經(jīng)濟的強大推動下，為金融保險行業(yè)提出了全新的要求，而“營改增”政策也得到了廣泛的應用，這已經(jīng)成為金融保險行業(yè)共同關(guān)注的話題之一。對于金融保險行業(yè)來說，借助“營改增”政策的實施，可以避免重復征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，促進金融保險行業(yè)金融管理活動的順利進行，防范潛在風險性因素的出現(xiàn)，實現(xiàn)金融保險行業(yè)和“營改增”政策的有機整合，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機整體，確保良好的實施效果，從而促進金融保險企業(yè)的健康發(fā)展和進步。

一、金融保險業(yè)“營改增”實施的可行性

（一）“營改增”內(nèi)涵

對于“營改增”政策來說，要求要對稅收方式進行重新劃分，將營業(yè)稅比重保持在合理范圍內(nèi)，將增值稅比重提升上來，實現(xiàn)營業(yè)稅和增值稅的順利整合。在實施“營改增”政策后，大大降低了企業(yè)稅負，收益比重則呈現(xiàn)出增加的趨勢。而且還對稅收標準進行了明確規(guī)定，避免重復征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）金融保險企業(yè)“營改增”的重要性

金融保險企業(yè)與一般企業(yè)具有極大的差異性，其資金的需求量比較龐大，必須要不斷提高資金的靈活性，在金融保險企業(yè)“營改增”政策實施以后，可以進一步完善融資渠道，并不斷提高金融保險行業(yè)經(jīng)濟運行的平穩(wěn)性。此外，通過實施“營改增”政策，可以順應當前社會發(fā)展趨勢，實現(xiàn)及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，促進金融保險企業(yè)的健康發(fā)展和進步。

二、金融保險行業(yè)“營改增”實施中出現(xiàn)的難題

（一）增值稅專用發(fā)票開具較不合理

通過“營改增”政策的實施，增值稅專用發(fā)票的開具，對企業(yè)降低稅負產(chǎn)生了極大的影響。對于金融保險行業(yè)來說，其柜臺成本和硬件成本等比較高。在實施“營改增”政策以后，要對上游企業(yè)的增值稅發(fā)票進行提供，以此來處理進項稅，從而為控制企業(yè)稅負創(chuàng)造便利性條件。但是針對上下游企業(yè)增值稅發(fā)票的開具問題進行分析，其規(guī)范的難度性比較顯著。

（二）涉獵大量金融保險行業(yè)

在金融保險行業(yè)中，其下屬行業(yè)當中的子行業(yè)諸多，且其產(chǎn)品相對復雜，種類較多，所有類別的產(chǎn)品斗毆具備相對應的規(guī)范以及界定的方式。另外，社會生活與金融保險行業(yè)的聯(lián)系相對緊密，金融衍生商品也逐漸增加，很難選用統(tǒng)一改革模式。以購買手機的分期貸款為例，手機屬于貨物，而消費者需要支付17%增值稅，貸款利息還適用于營業(yè)稅，最終都是由消費者承擔。而手機同樣屬于消費品，所以消費者始終面臨重復征稅的情況，不僅要繳納增值稅，同樣需要繳納營業(yè)稅。

（三）金融兌換標準不明確

在推廣“營改增”政策后，跨國企業(yè)會減少國內(nèi)營業(yè)稅繳納的利弊，但會提高增值稅表，而企業(yè)在實施金融保險投資的過程中，外幣的兌換比重也會隨著金融保險的投資比例進行變化，進而導致我國金融保險投資行業(yè)中的金融兌換過于模糊，致使跨國企業(yè)難以正常進行金融交易，嚴重的還有很多企業(yè)為了預防出現(xiàn)交易問題，直接將原本的金融保險投資轉(zhuǎn)變成了其他形式，導致我國金融保險業(yè)的投資管理平穩(wěn)性極低，金融保險投資風險越來越高。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務預算標準過低

在推廣“營改增”政策時，國家增加了企業(yè)征收稅項目的增值稅比例，營業(yè)稅比例隨之下降，并通過提高金融保險投資控制力度，約束企業(yè)稅收的形成。企業(yè)通過提高靈活資金，用作稅收的預算，最終導致內(nèi)部財務核算的靈活性越來越低。

（五）監(jiān)管機制嚴重缺失

在經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中，經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢比較理想，但是經(jīng)濟發(fā)展速度和管理機制仍然較不契合。通過“營改增”政策的實施，以往傳統(tǒng)的工作模式比較根深蒂固，比如保險監(jiān)管，由于金融保險監(jiān)管部門在實施工作時，仍然采用原有模式，極容易導致金融保險行業(yè)稅收比重的增加，也很難將“營改增”的作用充分發(fā)揮出來。所以，對于金融保險行業(yè)來說，加強監(jiān)管機制的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

（六）國家金融保險業(yè)監(jiān)管制度的協(xié)調(diào)性過低

在“營改增”稅收政策全面落實的背景下，很多金融保險管理監(jiān)督部門在對企業(yè)征收稅款的過程中，依舊引用傳統(tǒng)意義上金融保險企業(yè)不同類別統(tǒng)一稅率的方式進行征收，這樣將會提升金融保險業(yè)的稅收比例，影響其他工作的效率。

（七）缺少明確的進項稅

在未實施“營改增”政策之前，金融保險行業(yè)在進項抵稅過程中，大都應用了投資金融保險方式，突破了企業(yè)資金存在的限制，而在“營改增”實施以后，企業(yè)在進項抵稅過程中，很難利用保險資金，有時要將部分流動資金拿出來，這在一定程度上很難將金融保險業(yè)的資金流動效率提升上來，并導致金融行業(yè)獲得的利潤持續(xù)銳減，進而對金融保險行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響。

三、金融保險行業(yè)“營改增”的應對方式

（一）將市場內(nèi)部增值稅發(fā)票的開具行為進行規(guī)范化

對于金融保險行業(yè)來說，所扣除的金額比較少，如果在獲取相關(guān)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票中出現(xiàn)問題，將會導致進項稅抵扣的難度性的增加，進而不利于減稅目標的實現(xiàn)。基于此，金融機構(gòu)必須要將業(yè)務系統(tǒng)和現(xiàn)金稅開票系統(tǒng)結(jié)合在一起，實現(xiàn)無縫對接，保證增值稅征收的背景滿足開票需求。在根本上，必須要進一步完善市場，將“營改增”在金融保險行業(yè)中的作用充分發(fā)揮出來。

（二）強調(diào)征稅對象與方式的重要性

根據(jù)國外其他國家的經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，各個國家在金融保險行業(yè)的業(yè)務上都是免征營業(yè)稅，有一部分國家僅針對部分金融行業(yè)征收相應的增值稅，且稅率通?？刂圃?%～3%范圍之內(nèi)。在我國，營業(yè)稅的稅率是5%，所以其下調(diào)空間相對較大。針對這一情況，可以對歐盟經(jīng)驗進行參考。

一方面，針對隱性收費金融保險業(yè)務免征增值稅，最典型的就是匯兌業(yè)務匯差收入以及利息等。另一方面，針對金融中間業(yè)務來講，特別是傭金的收入與手續(xù)費用等這些顯性的收費項目可以征收增值稅。與此同時，應允應稅項目抵扣進項稅額，然而，免稅的項目是不允許獲取進項稅額抵扣權(quán)利的。

（三）國際金融管理規(guī)范化

在逐漸優(yōu)化我國金融貨幣兌換管理政策后，支持大型跨國企業(yè)合理引用金融保險業(yè)的金融投資進行資金運轉(zhuǎn)，并整合我國大量跨國交易低稅率的政策，優(yōu)化跨國企業(yè)國際金融稅收制度管理工作，這樣有助于在國家經(jīng)濟發(fā)展中全面發(fā)揮“營改增”稅收政策的作用。

（四）制定完善的監(jiān)管機制

在實施“營改增”政策過程中，由于監(jiān)管工作難以落實到位，對金融保險行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。我國要將政策的扶持性作用充分發(fā)揮出來，將金融企業(yè)管理水平提升上來，確保企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)步提升。而且我國還要加強新的經(jīng)濟政策監(jiān)督機制的構(gòu)建，將偷稅、漏稅的發(fā)生概率降至最低。同時，我國還要將“營改增”政策的稅收標準進行明確化，貫徹落實好稅收服務政策原則，加大政策實施力度，促進我國金融經(jīng)濟市場的健康發(fā)展和進步。所以在我國金融行業(yè)發(fā)展中，構(gòu)建金融監(jiān)管機制是至關(guān)重要的，也是經(jīng)濟發(fā)展的重要推動力量。此外，對于國稅部門來說，要加強專業(yè)人才的培養(yǎng)和建設，滿足金融行業(yè)的“營改增”改革需求。對地方的增值稅比例進行合理設置，避免地方財政壓力的出現(xiàn)。

（五）貫徹落實簡易征收方式

根據(jù)我國財政部門和稅務總局的具體要求，金融保險行業(yè)“營改增”會選用簡易的征收手段。通過這種方法，不會涉及進項稅抵扣銷項稅的相關(guān)內(nèi)容。然而實際調(diào)研結(jié)果顯示，也可以選擇使用進項稅抵扣銷項稅手段。但無論采取何種方法，稅率都不應相對較高。由于原有的營業(yè)稅稅率為5%，若增值稅稅率過高，會與減稅期望相背離。若增值稅稅率過低，還會影響地方財政工作的開展。在全面實施“營改增”政策以后，稅率持平抑或是稍微下降都能夠有效地減少企業(yè)的稅負壓力，并且對金融保險行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。通過金融保險行業(yè)減稅方式的應用，使得下游企業(yè)的發(fā)展速度明顯加快，確保該行業(yè)的發(fā)展更加科學合理。在短期角度分析，“營改增”可能會沖擊地方稅收。綜合衡量政府的財政承受能力，應當采取分段稅收改革的方式，盡可能地降低所帶來的負面影響。

（六）企業(yè)金融保險復合型管理

金融保險業(yè)為了滿足“營改增”政策提出的要求，在發(fā)展中注重從自身需求入手，構(gòu)建復合型管理模式。金融保險業(yè)在優(yōu)化服務形式的基礎(chǔ)上，引導金融保險業(yè)發(fā)展模式在國家金融稅收管理制度上協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，金融保險業(yè)也非常關(guān)注復合型人才的培育，在競爭越發(fā)激烈的市場環(huán)境中做好了內(nèi)部協(xié)調(diào)劃分工作，有助于其實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展

（七）加強增值稅管理多元化

在增值稅管理多元化方面，要想促進金融保險企業(yè)健康發(fā)展，并實現(xiàn)稅收制度“營改增”形式的順利轉(zhuǎn)型，要加強增值稅稅收管理的多元化發(fā)展，首先，針對金融保險管理中的直接服務部分，要對企業(yè)增值稅進行直接增收，比如在金融保險賬戶金融交易過程中，直接將個人增值稅部分進行稅收收取，對于收取的金融資金，要納入到金融保險企業(yè)金融資金過程中，將企業(yè)增值稅承擔比重降至最低。其次，針對金融保險中間接交易業(yè)務，要加強間接性增值稅管理，比如對于金融保險企業(yè)來說，要結(jié)合賬戶的銀行卡，對金融交易金額進行操作和使用，將個人金融投資保險業(yè)務中的增值稅比重扣除掉，并將金融保險企業(yè)的金融”增值稅“繳納比重保持在合理范圍內(nèi)，從而將企業(yè)稅收壓力降至最低。

（八）做好進項抵稅劃分

在稅收投資中，金融保險行業(yè)所發(fā)揮的作用比較顯著，但是“營改增”實施的帶動下，對金融保險行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。基于此，在稅收管理中，必須要從實際情況出發(fā)，以此來進行管理，落實好進項抵稅管理工作。同時，在進項抵稅劃分過程中，還要貫徹落實好具體分析原則，比如對于交通運輸企業(yè)來說，通過對”過橋費“的設置，對于提高金融保險的投資收益具有極大的幫助，并避免“營改增”稅收機制引發(fā)不良影響，給予企業(yè)充足的時間，以此來進行調(diào)節(jié)和完善。

四、結(jié)語

綜上所述，在“營改增”政策全面實施的社會背景下，金融保險行業(yè)必須科學樹立行業(yè)企業(yè)業(yè)務，明確增值額。針對不同行業(yè)的下屬業(yè)務征稅對象做出明確地界定。與此同時，金融保險行業(yè)的營改增也一定要具備稅法改革作為重要支持，市場運行要有序，有效銜接現(xiàn)金稅的開票系統(tǒng)和各業(yè)務系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，要求行業(yè)內(nèi)部各部門積極參與其中，構(gòu)建健全發(fā)票管理體系。需要注意的是，金融保險行業(yè)的增值稅稅率不應過高，以免引發(fā)不利的影響。通過上文對“營改增”背景下的金融保險行業(yè)發(fā)展研究，希望為其提供有價值的參考依據(jù)。

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作者簡介：王璟婷，對外經(jīng)貿(mào)大學保險學院在職人員，高級課程研修班學員。