要充分發(fā)揮好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用

孫寶厚

各位來(lái)賓、各位內(nèi)部審計(jì)的同志們：

大家上午好！

非常感謝中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的邀請(qǐng)，與內(nèi)部審計(jì)的同志們歡聚一堂，共同慶祝新中國(guó)成立70周年。新中國(guó)成立70周年，是整個(gè)國(guó)家、整個(gè)中華民族乃至整個(gè)世界的一件大事、一件大喜事。70年來(lái)，在中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，我們國(guó)家由站起來(lái)、富起來(lái)到強(qiáng)起來(lái)。特別是進(jìn)入中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，我們堅(jiān)定不移高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，堅(jiān)持走中國(guó)特色社會(huì)主義道路，為實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)和中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)而不懈奮斗，取得了一系列舉世矚目的輝煌成就，國(guó)家更加富強(qiáng)、人民更加幸福。今天在此相聚，慶祝新中國(guó)70年華誕，讓我們共同為偉大的社會(huì)主義祖國(guó)歡呼、喝彩、驕傲和自豪！

我們?cè)趫?chǎng)的各位，都是新中國(guó)發(fā)展的參與者、見(jiàn)證者和受益者。新中國(guó)70年偉大成就，其中也凝結(jié)了我們中國(guó)審計(jì)人包括內(nèi)部審計(jì)人的辛勤勞動(dòng)和無(wú)私奉獻(xiàn)。中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供了更為廣闊的舞臺(tái)。我們要不負(fù)時(shí)代、不辱使命，開(kāi)拓進(jìn)取、擔(dān)當(dāng)作為，充分發(fā)揮好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用。圍繞這一主題，我講兩點(diǎn)，一個(gè)是認(rèn)識(shí)問(wèn)題，一個(gè)是實(shí)踐問(wèn)題。

第一，要增強(qiáng)自信，深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的不可替代性

內(nèi)部審計(jì)，因其“內(nèi)部”而更加獨(dú)特、更加重要、更加不可替代。

一是內(nèi)部審計(jì)是為了適應(yīng)和滿(mǎn)足內(nèi)部的、內(nèi)生的、內(nèi)在的需要而產(chǎn)生的。任何規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、權(quán)責(zé)分離的機(jī)構(gòu)或單位，因信息不對(duì)稱(chēng)及知識(shí)、能力的局限性，為健康可持續(xù)發(fā)展，必然要求產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)。存在的就是合理的。眾多機(jī)構(gòu)或單位設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、有內(nèi)部審計(jì)人員、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，而且做了大量卓有成效廣受認(rèn)可的工作，這種客觀存在及效果本身，就是內(nèi)部審計(jì)必要性、重要性的最好證明。

二是內(nèi)部審計(jì)具有離得近看得清的天然優(yōu)勢(shì)。尤其是前些年，對(duì)監(jiān)督重視不夠的情況下，我曾經(jīng)講過(guò)，雖然存在各種監(jiān)督，但對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)或單位而言，存在的問(wèn)題是，上級(jí)監(jiān)督太遠(yuǎn)，平級(jí)監(jiān)督太軟，下級(jí)監(jiān)督太難，外部監(jiān)督太短，司法監(jiān)督太晚。現(xiàn)在這種情況已經(jīng)有了很大改變，隨著近年來(lái)加大從嚴(yán)治理力度，各類(lèi)監(jiān)督都得到了改進(jìn)和加強(qiáng)。即使如此，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的重要方式，仍然有其他監(jiān)督難以替代的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)設(shè)在機(jī)構(gòu)或單位內(nèi)部，與被審計(jì)單位、被審計(jì)事項(xiàng)、被審計(jì)責(zé)任人幾乎零距離。離得近最大的優(yōu)勢(shì)就是看得清。由于長(zhǎng)時(shí)間幾乎零距離接觸，有時(shí)“不看”（不進(jìn)行審計(jì)）都很清楚。這樣也便于既全面覆蓋，又隨時(shí)突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌資源配置，做好內(nèi)部審計(jì)工作。這一優(yōu)勢(shì)，任何外部監(jiān)督都難以企及。

三是內(nèi)部審計(jì)特別具有“術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻”的專(zhuān)業(yè)勝任能力。外部監(jiān)督通常有“旁觀者清”“觸類(lèi)旁通”、掌握橫向情況多、通過(guò)類(lèi)比便可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的長(zhǎng)處，但其弱項(xiàng)是對(duì)具體被監(jiān)督事項(xiàng)了解有限，特別是被監(jiān)督對(duì)象所涉及不同領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)技術(shù)問(wèn)題，耗費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間、付出較大努力、深入鉆研都未必完全管用。而內(nèi)部審計(jì)則不然，審計(jì)對(duì)象單一，不僅有條件長(zhǎng)時(shí)間、深入鉆研所涉及專(zhuān)業(yè)技術(shù)問(wèn)題，而且由于內(nèi)部輪崗、耳濡目染等便利，真正是多層面全方位“術(shù)業(yè)有專(zhuān)攻”，很容易積累和造就應(yīng)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)所需要的勝任能力。

至少這三方面，是內(nèi)部審計(jì)不可替代的獨(dú)特性所在。內(nèi)部審計(jì)人員要堅(jiān)定自信，充分認(rèn)識(shí)并廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)不可替代的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。

第二，要找準(zhǔn)定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)不可替代作用

內(nèi)部審計(jì)的不可替代性，不僅是認(rèn)識(shí)問(wèn)題，更是實(shí)踐及效果問(wèn)題;不僅是自身認(rèn)識(shí)問(wèn)題，更要通過(guò)努力，充分發(fā)揮好不可替代、經(jīng)得起實(shí)踐及各方面檢驗(yàn)的重要作用。

一是要注重做好黨中央、國(guó)務(wù)院重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)。各個(gè)機(jī)構(gòu)或單位，都必須貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院重大政策措施?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第11號(hào)令）明確要求，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)。胡澤君審計(jì)長(zhǎng)在去年召開(kāi)的全國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作座談會(huì)上，也強(qiáng)調(diào)要堅(jiān)持將推動(dòng)黨中央、國(guó)務(wù)院重大決策部署在本地區(qū)本部門(mén)本單位的有效落實(shí)作為首要職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)必須提高站位，通過(guò)對(duì)重大政策措施情況進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)做到“兩個(gè)維護(hù)”，促進(jìn)黨中央令行禁止，促進(jìn)政策、項(xiàng)目、資金落地見(jiàn)效，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)及相關(guān)各項(xiàng)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

二是要注重做好內(nèi)部迫切需要的專(zhuān)門(mén)事項(xiàng)的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)源自?xún)?nèi)部需要，也必須適應(yīng)和滿(mǎn)足這種需要。一般而言，對(duì)內(nèi)部審計(jì)需要分三個(gè)遞進(jìn)層次，重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)不盡相同：起步階段，要注重對(duì)問(wèn)題較多單位、事項(xiàng)或責(zé)任人進(jìn)行審計(jì)，突出重點(diǎn)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，通過(guò)揭示問(wèn)題，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性;中間層次，要注重促進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，健全機(jī)制、筑牢基礎(chǔ)，用制度管人管事，審計(jì)“無(wú)為而治”“不戰(zhàn)而屈人之兵”，從根本上使問(wèn)題少發(fā)生甚至是不發(fā)生，特別是不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn);最高層次，要注重圍繞機(jī)構(gòu)或單位的整體目標(biāo)、價(jià)值追求開(kāi)展審計(jì)，堅(jiān)持目標(biāo)引領(lǐng)，促使相關(guān)目標(biāo)最優(yōu)化、工作最優(yōu)化、績(jī)效最優(yōu)化。

三是要注重做好與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)。機(jī)構(gòu)或單位在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)之外，可能還需要接受?chē)?guó)家審計(jì)，聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)。關(guān)于國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系，一直以來(lái)就有一個(gè)提法，說(shuō)內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，我早年曾在一本教科書(shū)上看到，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，可以節(jié)省社會(huì)審計(jì)的費(fèi)用。這兩種說(shuō)法，我看都有一定道理，基本上都能夠成立。三者都是審計(jì)，有內(nèi)在的相通性、一致性。習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。這既是對(duì)國(guó)家審計(jì)的指示，也是對(duì)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的共同要求。內(nèi)部審計(jì)在適應(yīng)和滿(mǎn)足內(nèi)部需要的同時(shí)，要注重做好與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)，從而相互配合、相互支撐，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。

四是要注重做好創(chuàng)新性工作，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作層次和水平。適應(yīng)和滿(mǎn)足內(nèi)部需要，做好與國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本身而言，很大程度上均屬外在需要。如何面對(duì)這些需要，也分三個(gè)遞進(jìn)的層次：首先是適應(yīng)需要，其次是滿(mǎn)足需要，最后是創(chuàng)造需要。要真正做到不負(fù)時(shí)代、不辱使命，開(kāi)拓進(jìn)取、擔(dān)當(dāng)作為，就需要內(nèi)部審計(jì)自身激發(fā)內(nèi)生動(dòng)力，不斷創(chuàng)新，創(chuàng)造性地工作，在適應(yīng)和滿(mǎn)足需要的同時(shí)，還能夠創(chuàng)造出新的需要，這才是內(nèi)部審計(jì)奮發(fā)有為的最高境界。為發(fā)揮不可替代作用，不斷增強(qiáng)權(quán)威、效能及與其他監(jiān)督貫通性，促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控和目標(biāo)價(jià)值追求，實(shí)現(xiàn)不僅要“查病”更要“治已病”“防未病”等要求，內(nèi)部審計(jì)不斷創(chuàng)新、創(chuàng)造需要，更凸顯其極端重要性。

同志們，在慶祝新中國(guó)成立70周年之際，讓我們共同祝愿祖國(guó)繁榮昌盛、人民生活幸福。也希望廣大內(nèi)部審計(jì)工作者繼續(xù)開(kāi)拓創(chuàng)新、奮發(fā)進(jìn)取，擼起袖子加油干，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)不可替代作用，推動(dòng)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)再創(chuàng)新的輝煌。

謝謝大家！