改企后的地勘單位內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級

壟紅英

摘要：2012年按照陜西省政府的要求，陜西省的四家地勘單位率先在全國實現(xiàn)整體改制，由事業(yè)單位改制轉(zhuǎn)型為國有企業(yè)。改制后一方面要按現(xiàn)代企業(yè)制度建立完善組織架構(gòu)，另一方面還要面對外部激烈的市場競爭和巨大的經(jīng)營風險。本文分別從思想觀念、管理體制、審計工作定位和審計工作重點四個方面探究工作轉(zhuǎn)型升級，希望能夠有效推進地勘單位發(fā)展。

關(guān)鍵詞：改企;地勘單位;內(nèi)部審計;轉(zhuǎn)型升級

作為改制后地勘企業(yè)的內(nèi)部審汁機構(gòu)，不論是為滿足企業(yè)改制的需求，還是為履職盡責，都必須快速做出反應，轉(zhuǎn)型升級，更好地服務于地勘企業(yè)的改革發(fā)展，保障單位經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展，促進企業(yè)價值目標實現(xiàn)。陜西地礦局改制成為集團公司后，成立了審汁部門，負責和指導集團公司的內(nèi)部審計工作，既增強了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，也為內(nèi)部審計在完善集團公司內(nèi)部治理，防范風險，經(jīng)濟提質(zhì)增效等方面更好履職盡責打下了基礎(chǔ)，提供了組織保障。結(jié)合近幾年審汁部門的工作實踐，談一下的地勘單位改企后內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型升級。

一、認清新形式，扭轉(zhuǎn)思想，增強危機感

單位是事業(yè)身份時，有財政供養(yǎng)，面臨的生存和發(fā)展壓力小，應對的各類風險也少?，F(xiàn)在改制轉(zhuǎn)企，單位要自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展，還面臨激烈的市場競爭和巨大的經(jīng)營風險。審計部門作為企業(yè)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)和管理職能部門，必須要認清形勢，扭轉(zhuǎn)思想，增強企業(yè)發(fā)展的責任感、危機感。首要打破事業(yè)身份的認知，樹立企業(yè)身份意識，在開展內(nèi)部審計工作時要轉(zhuǎn)換角色，一改過去等計劃等命令被動工作為主動出擊，主動作為。為將這一思想貫徹到集團公司所屬各單位和每一名內(nèi)審人員之中，審汁部門堅持在歷年的年初計劃下達、年中業(yè)務培訓、年底工作總結(jié)時，對集團公司所屬各單位主管內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導和內(nèi)審人員強化思想學習和宣講，并通過業(yè)務交叉審計、內(nèi)審經(jīng)驗分享、內(nèi)審技術(shù)交流、評選優(yōu)秀內(nèi)審項目和內(nèi)審人員等形式促進上述思想落地、落實。

二、兩手抓兩手硬，完善內(nèi)部審計工作管理體制

（一）建章立制，抓制度建設(shè)，保障內(nèi)部審計工作。過去地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu)是作為國家審計職能的延伸設(shè)置在組織內(nèi)部的，具有行政色彩，多以政府審計制度為準，參照執(zhí)行，本單位的內(nèi)部審計制度不健全。另外，單位事轉(zhuǎn)企轉(zhuǎn)型改制后，原先事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度，已不適用。建章立制，抓制度建設(shè)，排在內(nèi)部審計工作的首位。為推進集團公司的內(nèi)部審計工作，樹立內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，審計部門在單位改制轉(zhuǎn)型后的兩年內(nèi)，按照國家內(nèi)部審計工作的制度要求，依據(jù)集團公司經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略和目標，內(nèi)部控制建設(shè)和企業(yè)治理、管理水平，集中精力，集中人力，大力建設(shè)內(nèi)部審計制度，先后制定了集團公司《內(nèi)部審計工作管理辦法》《企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計實施辦法》《經(jīng)濟效益審計管理辦法》《基本建設(shè)項目審計實施辦法》《境外投資審汁管理辦法》《風險審計管理辦法》《審計檔案管理辦法》等多項審計制度，還轉(zhuǎn)發(fā)了中央相關(guān)加強、規(guī)范內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度及具體準則。制度確定了集團公司內(nèi)部審計工作的主管領(lǐng)導、機構(gòu)設(shè)置和地位，明確了內(nèi)部審計的范圍、職責和職能，內(nèi)審人員的任用、培訓、遵守職業(yè)道德，具體審計項目的實施、報告，要求所屬各單位遵照執(zhí)行或細化本單位內(nèi)部審計工作相關(guān)規(guī)章制度，在集團開展實地審計時，各單位內(nèi)部審計制度的建立完善和執(zhí)行情況一并檢查，監(jiān)督落實。

（二）抓隊伍建設(shè)，強化審計力量。改制前，部分企業(yè)未設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，配有兼職人員一名：部分企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與其他職能部門合一，工作人員身兼數(shù)職：部分企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置在財務部門下，由財務人員兼任。內(nèi)部審計邊緣化，審計隊伍不健全，審計力量薄弱。抓隊伍建設(shè)，強化審計力量，成為內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵點。（1）按照國家和集團內(nèi)部審計工作的相關(guān)規(guī)定和管理辦法，在集團公司主管領(lǐng)導的大力支持下，審汁部門要求所屬各單位設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，單位主要負責人為內(nèi)部審計工作的主管領(lǐng)導，配備專職內(nèi)審人員，實行接受集團公司審計部和所在單位主管領(lǐng)導雙向負責、雙軌報告的內(nèi)部審計管理模式，保障內(nèi)審機構(gòu)獨立開展審計工作。（2）內(nèi)審制度明確：所屬各單位內(nèi)審計機構(gòu)的設(shè)置、變更，專職人員配備及任免，須征得集團公司審計部門同意。（3）強化業(yè)務學習和能力培訓，建立起一支業(yè)務能力強、綜合素質(zhì)過硬的審計隊伍。從2013年伊始，審計部門每年舉辦一期集團公司內(nèi)審人員業(yè)務培訓班，每年組織內(nèi)審人員參加省內(nèi)審協(xié)會繼續(xù)教育學習，并通過在集團公司實行交叉審計的方式，以審代學、以審促干，鍛煉審計隊伍。

（三）完善內(nèi)部審計出作管理體制，明確內(nèi)部審計的“兩個責任”。

1.審計部門負責集團內(nèi)部審計工作。集團內(nèi)審工作的規(guī)劃、策略、資源調(diào)配和成果共享由審計部門統(tǒng)籌安排、布置協(xié)調(diào)。實行下級審計工作部門向上級審計工作部門報告制度，所屬各單位的審計結(jié)果、審計整改和重大案件線索在向本單位主要負責人報告的同時，須及時向集團公司審計部門報備。審計部門在必要時可調(diào)配所屬各單位的審計力量，實行集中審計，提高審計資源利用效能。

2.集團公司各內(nèi)審部門負有發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、查處問題、督促整改方面的監(jiān)督責任。集團公司董事會及所屬各單位經(jīng)營班子在審計環(huán)境建設(shè)、內(nèi)部審計人員配備、職責履行、資源保障、整改問責落實和機制完善等方面負有主體責任。被審計對象在主動配合審計、提供真實完整審計資料、認真整改問題等方面負有主體責任。

三、找準定位和工作方向，轉(zhuǎn)換思路，打破傳統(tǒng)審計思想和模式

（一）地勘單位改制轉(zhuǎn)型后成了國有大型企業(yè)，成了市場經(jīng)濟的一個自主經(jīng)營實體，審計部門為企業(yè)內(nèi)設(shè)的一個內(nèi)部管理職能部門，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，需要明確部門在企業(yè)的角色，找準定位，正確履行職責，有效發(fā)揮職能。作為國有企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，在接受上級部門的指導、監(jiān)督和管理的同時，內(nèi)部審計工作還要與企業(yè)的整體目標保持一致。

（二）作為全國首先實行改制轉(zhuǎn)型的地勘企業(yè)，既沒有經(jīng)驗可供借鑒參考，也沒有很強的風險管控能力。改制后第一年，審計部門多次下基層單位調(diào)研，多方向其他大型國有企業(yè)內(nèi)審學習取經(jīng)，在此基礎(chǔ)上，經(jīng)集團公司主管領(lǐng)導審核批準，將集團公司內(nèi)部審計工作的方向定位：審計和評價所屬各單位經(jīng)營的質(zhì)量和效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化;規(guī)范經(jīng)濟發(fā)展，維護集團公司整體經(jīng)濟利益不受侵害，保障國有資產(chǎn)安全完整：推動所屬各單位公司制改制，加強集團公司風險管理，完善內(nèi)部治理及內(nèi)部控制：提供可靠、可行的審計建議，為集團公司重大決策提供支撐，助力集團公司經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

（三）過去地勘單位的內(nèi)部審計機構(gòu)是作為國家審計職能的延伸設(shè)置在組織內(nèi)部的，具有行政色彩，接受陜西省審計廳的指導、監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計工作的主要思想就是按照上級的要求，對單位的財政財務收支及經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督和評價：在實施內(nèi)部審計活動中重點關(guān)注財政財務收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合規(guī)性：主要目的是查錯防弊，堵塞漏洞、增收節(jié)支：開展的內(nèi)部審計項目基本上是一些財務收支審計、領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計、基建工程審計。改制后的地勘企業(yè)要自謀出路，要快速融入、適應市場經(jīng)濟，還要盡快建立完善與本單位相適應的現(xiàn)代企業(yè)制度和管理體系，保障企業(yè)機體健康。顯然內(nèi)部審計工作過去的思路、模式及職能，已不能滿足地勘企業(yè)作為一個現(xiàn)代大型國有企業(yè)對內(nèi)部審計工作的需求，也難以實現(xiàn)上述內(nèi)部審計工作的目標，所以內(nèi)部審計工作必須轉(zhuǎn)換思路，打破傳統(tǒng)審計工作的思想和模式，轉(zhuǎn)型升級。

四、進一步突出內(nèi)部審計工作重點，有效發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用

（一）地勘企業(yè)不同于一般的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，有其獨特性，比如：單位成立時間長，人員結(jié)構(gòu)復雜，隊伍龐大;受過去事業(yè)身份所限，地質(zhì)工作形成的地質(zhì)成果歸國家所有，導致改制轉(zhuǎn)型后，單位資產(chǎn)、資源積累少，底子薄;改企后，市場經(jīng)濟意識不強，缺少市場開拓、經(jīng)營管理的復合型人才;受計劃經(jīng)濟影響，組織架構(gòu)和內(nèi)部治理不完善。因此，內(nèi)部審計工作在遵循國家對內(nèi)部審計工作的同時，還要結(jié)合企業(yè)的特殊性、改制轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向和目標，進一步突出內(nèi)部審計工作重點，有針對性有的放矢的開展內(nèi)部審計工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計功能作用。

（二）改制轉(zhuǎn)型后，集團公司積極推進轉(zhuǎn)型升級，圍繞供紿側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在穩(wěn)定發(fā)展現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上，通過有效實施“地礦三大發(fā)展戰(zhàn)略”，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推進“三個地礦”目標實現(xiàn)。審計部門從2012 - 2018年，緊扣中心工作，將內(nèi)部審計工作重點確定為四大板塊。第一，集團公司及所屬各單位組織架構(gòu)設(shè)置是否合理，是否滿足經(jīng)營發(fā)展的需求，職權(quán)職責是否明確：內(nèi)控制度是否建立健全，貫徹執(zhí)行是否有效，風險防控是否存在盲區(qū)，集團公司及所屬各單位的“三重一大”決策情況。第二，集團公司三大發(fā)展戰(zhàn)略、重大決策和重大項目是否有效貫徹執(zhí)行，效果是否達標，經(jīng)營發(fā)展及年度經(jīng)濟指標完成情況。第三，所屬各單位重要資源、重大資產(chǎn)的管理處置、開發(fā)利用，如：探（采）礦權(quán)管理延續(xù)、轉(zhuǎn)讓收購、開發(fā)合作;土地資源的保管整合、開發(fā)利用;人力資源的吸納培養(yǎng)，人才隊伍的建設(shè)鍛煉。第四，審汁問題的整改、審計結(jié)果的運用。圍繞上述內(nèi)部審計工作重點，審計部門每年有選擇有計劃地對制定年度審計計劃，在實施每一個審計項目時，結(jié)合被審單位的實際情況和審計目的，將相關(guān)的重點列入審計方案，方案促質(zhì)量，整改促成效，將內(nèi)部審計的功能和作用有效發(fā)揮出來。

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