加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的思考

楊曉霞

摘 要：近年來，隨著國家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)投入的不斷加大，科研經(jīng)費(fèi)已成為高校重要的經(jīng)濟(jì)來源。由于科研人員財(cái)務(wù)知識(shí)的匱乏和對(duì)科研經(jīng)費(fèi)認(rèn)識(shí)的不足，高校缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，在科研項(xiàng)目編制預(yù)算申報(bào)以及科研經(jīng)費(fèi)使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)很多問題。提高管理水平，建立完善的監(jiān)督機(jī)制。本文將從規(guī)范預(yù)算編制，加強(qiáng)科研支出管理，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，重視科研經(jīng)費(fèi)使用過程的績(jī)效評(píng)價(jià)，提高管理水平，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，以及完善科研經(jīng)費(fèi)的網(wǎng)絡(luò)化管理角度分析并提出解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校科研經(jīng)費(fèi)；內(nèi)部監(jiān)管；問題；對(duì)策

高校作為國家重要的教育機(jī)構(gòu)，具有優(yōu)秀的人才，是開展科學(xué)研究的重要力量。我國高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多元化，主要是來自財(cái)政性撥款的各類科研經(jīng)費(fèi)和與外部單位合作或者委托加工的橫向課題經(jīng)費(fèi)，以及自籌的科研經(jīng)費(fèi)。高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模不斷在擴(kuò)大，在高校資金所占比重逐漸增加，原有的科研經(jīng)費(fèi)管理制度不能適應(yīng)現(xiàn)階段科研經(jīng)費(fèi)管理的需要，在科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)很多問題。高?，F(xiàn)有的內(nèi)控制度不能發(fā)應(yīng)有的作用，科研經(jīng)費(fèi)的使用和事后監(jiān)督不到位?？蒲薪?jīng)費(fèi)績(jī)效激勵(lì)機(jī)制不完善。科研人員存在觀念的問題，財(cái)務(wù)制度了解不夠深入，財(cái)務(wù)知識(shí)的匱乏，經(jīng)費(fèi)使用不夠規(guī)范，使科研經(jīng)費(fèi)使用效率降低。高校要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管，完善預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)和科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系。科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管需要所有部門明確職責(zé)，共同努力，這個(gè)過程會(huì)涉及到財(cái)務(wù)部門、科研管理部門、科研項(xiàng)目組、審計(jì)處和監(jiān)察部門等等，各個(gè)部門要明確責(zé)任，加強(qiáng)信息的溝通，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

（1）預(yù)算管理不規(guī)范

在科研人員對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)立項(xiàng)的階段就需要編制預(yù)算，這不僅是項(xiàng)目申請(qǐng)的必要條件，也會(huì)影響科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。預(yù)算管理是高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要組成部分，而預(yù)算編制是預(yù)算管理的第一步，對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理起著至關(guān)重要的作用?？蒲腥藛T許多還在用傳統(tǒng)編制預(yù)算的方式，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏全面認(rèn)識(shí)，重視程度不高，科研支出沒有細(xì)化或者缺乏對(duì)相關(guān)明細(xì)項(xiàng)目產(chǎn)生費(fèi)用的實(shí)際調(diào)查，這樣會(huì)使預(yù)算編制不準(zhǔn)確，影響項(xiàng)目執(zhí)行階段，實(shí)際支出與預(yù)算不一致，科研人員在日常報(bào)銷的過程中，為了科研項(xiàng)目順利進(jìn)行會(huì)改變資金原來使用方向，調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中各明細(xì)項(xiàng)目的金額，這會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范化，影響高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部監(jiān)管。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏完善的考核機(jī)制。

（2）科研經(jīng)費(fèi)支出缺乏規(guī)范管理

隨著高?？蒲薪?jīng)費(fèi)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，高校的支出管理制度不夠完善，缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)成本核算制度體系。高校在科研經(jīng)費(fèi)的支出階段，由于科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)用途認(rèn)識(shí)的不足，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算項(xiàng)目不符，支出范圍缺乏限制性規(guī)定。在科研成本的核算中只包含了一些直接性的費(fèi)用，與科研活動(dòng)相關(guān)的間接費(fèi)用或者耗用的現(xiàn)有的設(shè)備、儀器、耗材以及科研人員的工資沒有計(jì)入成本，還有相關(guān)職能部門、審計(jì)部門、績(jī)效評(píng)價(jià)部門所產(chǎn)生的管理費(fèi)用也未能按照一定的方法按比例列入到成本中。

（3）缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)

在現(xiàn)階段高校的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)單一，更多注重科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而忽視科研投入的成本和科研經(jīng)費(fèi)運(yùn)用的合理性以及科研項(xiàng)目取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的考核和評(píng)價(jià)。對(duì)科研人員的工作效率，經(jīng)費(fèi)使用的合理性，預(yù)算執(zhí)行情況等缺乏全面的科學(xué)的評(píng)價(jià)，在日常工作中各職能部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中發(fā)現(xiàn)的問題沒有正規(guī)的書面通知，缺乏完善的動(dòng)態(tài)績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。預(yù)算管理是科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管的重要組成部分，績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算管理體系中非常重要的環(huán)節(jié)。高校要逐步建立科研經(jīng)費(fèi)使用的績(jī)效考核制度，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)機(jī)制。

（4）高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理監(jiān)督體系有待完善

高校在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的過程中存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，科研處與財(cái)務(wù)處溝通不及時(shí)會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)支出管理脫節(jié)。缺乏對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)后的跟蹤管理，對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用和預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)管。信息溝通對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管中有至關(guān)重要的作用，信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享、傳遞和有效使用。高校雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，科研人員可以自行查詢科研經(jīng)費(fèi)使用情況等，但是在內(nèi)控流程和信息系統(tǒng)相結(jié)合環(huán)節(jié)比較薄弱，缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的立項(xiàng)、預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)使用、決算和結(jié)題進(jìn)行全面的監(jiān)督，審計(jì)部門及各職能部門不能充分利用信息化系統(tǒng)完成對(duì)科研活動(dòng)的監(jiān)督。

二、完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理對(duì)策

（1）加強(qiáng)預(yù)算管理

高校要規(guī)范預(yù)算編制程序，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整程序，加強(qiáng)信息的溝通，選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法?？蒲腥藛T要有責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和落實(shí)國家科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，嚴(yán)格遵守高校的預(yù)算編制的程序。同時(shí)也應(yīng)具備基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，了解預(yù)算管理的體系，加深對(duì)預(yù)算編制在預(yù)算管理體系中的作用的認(rèn)識(shí)。不斷提高自身編制預(yù)算的水平，在科研項(xiàng)目預(yù)算編制前期做好調(diào)研，預(yù)算編制過程中要與財(cái)務(wù)部門溝通學(xué)習(xí)，預(yù)算要符合財(cái)務(wù)的各項(xiàng)規(guī)章制度，也要滿足科研工作的要求，增強(qiáng)預(yù)算的可操作性?？蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算編制工作要做到信息的有效傳遞，科研部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與預(yù)算編制工作，為科研人員提供有效的信息和意見，及時(shí)反饋給科研人員，共同努力把預(yù)算編制工作做好，這是預(yù)算的執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)順利實(shí)施的關(guān)鍵。在實(shí)際工作中，由于科研項(xiàng)目的周期，科研條件和方法的變動(dòng)，間接費(fèi)用的明細(xì)核算項(xiàng)目的預(yù)算可以合并簡(jiǎn)化，由科研人員根據(jù)實(shí)際支出調(diào)整，可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)與科研項(xiàng)目的相關(guān)性進(jìn)行適度的彈性預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，建立完善的預(yù)算考核體系。

（2）加強(qiáng)科研支出管理

高校要建立完善的規(guī)范科研支出的財(cái)務(wù)制度，設(shè)定支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，防止科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)支出，加強(qiáng)資產(chǎn)管理和合同管理，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)日常報(bào)銷的管理，在財(cái)務(wù)報(bào)銷的環(huán)節(jié)既要核查經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性還要保證科研支出與預(yù)算相符，保證每一筆科研支出都要符合財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。加強(qiáng)科研人員對(duì)財(cái)務(wù)制度和相關(guān)制度、法規(guī)的培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)管理的重要性，嚴(yán)格按照相關(guān)預(yù)算編制進(jìn)行項(xiàng)目支出。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)支出程序進(jìn)行簡(jiǎn)化，利用信息網(wǎng)絡(luò)化，使科研人員可以自行查詢經(jīng)費(fèi)報(bào)銷使用情況，提高經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的效率。優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)成本管理，加強(qiáng)成本核算，成本的歸集是按照會(huì)計(jì)科目列支來進(jìn)行的，費(fèi)用類支出要按照經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置明細(xì)核算科目和輔助核算項(xiàng)。科研經(jīng)費(fèi)中間接費(fèi)用的成本歸集是難點(diǎn)，高校應(yīng)完善成本核算體系，采用科學(xué)的方法，借助政府會(huì)計(jì)制度改革這一良好的契機(jī)，引入成本會(huì)計(jì)一些理論和方法，加強(qiáng)成本控制、分析以及考核等。逐步建立高校經(jīng)費(fèi)全成本核算的機(jī)制，完善的成本核算管理是高校順利進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的前提，也是高校內(nèi)部監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。

（3）完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

高校要對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)高度重視，作為高?？蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)管的重點(diǎn)工作方向，有效的績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)促進(jìn)項(xiàng)目管理水平和資金使用效益的提高。高校要逐步完善科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考核制度，績(jī)效評(píng)價(jià)要包含預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)和科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理績(jī)效管理和科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的有機(jī)結(jié)合。對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)分析，健全績(jī)效目標(biāo)管理機(jī)制，績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)科研成果的真實(shí)性、科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性、科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合的考核和評(píng)價(jià)。對(duì)科研進(jìn)展、科研產(chǎn)出、資金使用情況等開展績(jī)效評(píng)價(jià)。對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行分析實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用效益最大化，把績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果與申請(qǐng)項(xiàng)目立項(xiàng)和預(yù)算分配的優(yōu)先權(quán)相結(jié)合。，

（4）建立健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息系統(tǒng)

建立完善的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通中的作用，利用電算化、網(wǎng)絡(luò)化等技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)將單一的會(huì)計(jì)電算化向全面管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，將控制固化在信息系統(tǒng)中，資產(chǎn)管理、審計(jì)部門等都參與到信息系統(tǒng)中，構(gòu)建有效的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。實(shí)現(xiàn)信息互通化，科研人員可以及時(shí)對(duì)科研支出資金查詢、統(tǒng)計(jì)和分析，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況，職能部門實(shí)現(xiàn)對(duì)科研人員從立項(xiàng)、項(xiàng)目執(zhí)行到項(xiàng)目結(jié)束整個(gè)過程中的監(jiān)控，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)全過程控制。減少和消除人為操縱因素對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的影響；同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)，網(wǎng)絡(luò)安全等方面的風(fēng)險(xiǎn)防控，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

三、結(jié)束語

高校應(yīng)該對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的全過程進(jìn)行監(jiān)督控制，從動(dòng)態(tài)角度來監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用情況，從而提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率和效果?？蒲腥藛T首先要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)經(jīng)費(fèi)的用途，按照財(cái)務(wù)制度和科研項(xiàng)目的要求編制預(yù)算，合理使用科研經(jīng)費(fèi)，財(cái)務(wù)部門和科研部門要加強(qiáng)信息溝通，完善內(nèi)控制度，審計(jì)部門也要加大監(jiān)督的力度，逐步完善高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管體系，促使高校的科研管理更加規(guī)范合理，促進(jìn)高?？蒲惺聵I(yè)的蓬勃發(fā)展。

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