增值稅新政對物流企業(yè)影響分析

汪世軍

摘 要：“營改增”和最新的增值稅稅率調低政策是近年來我國政府稅收工作的重點措施，這兩項政策都是進行減稅工作的突出政策，對于物流企業(yè)，“營改增”和增值稅稅率調低政策實行后，行業(yè)發(fā)生了一系列變化，這兩項政策的影響改變著物流企業(yè)的經營管理模式，研究了解稅收新政對物流企業(yè)的影響，尋找在新的稅收政策下更好的發(fā)展模式是推動物流行業(yè)和物流企業(yè)更好發(fā)展的重要工作。

關鍵詞：增值稅稅率；政策；物流企業(yè)；影響

一、引言

“營改增”和增值稅稅率調低是減稅工作的重要工作舉措，體現(xiàn)了政府對于減少企業(yè)稅收負擔，鼓勵企業(yè)更好更快的發(fā)展的良好愿景和堅定決心，在稅收新政策的影響下，物流企業(yè)受到了明顯的影響，這些影響既有積極的方面，積極的影響促進了整個物流行業(yè)的健康發(fā)展，與此同時，在新的稅收政策的影響下，物流公司仍然面臨著許多問題，這些問題需要企業(yè)通過分析影響來探究解決之道，提出解決方案是實現(xiàn)公司健康可持續(xù)發(fā)展的長期規(guī)劃。

二、“營改增”政策對物流企業(yè)的影響

營業(yè)稅改增值稅規(guī)定主要覆蓋了交通運輸業(yè)和一部分的服務行業(yè)，增值稅的類別代替了原始的營業(yè)稅，同時，稅率也發(fā)生了改變，主要變化為交通運輸業(yè)原來的營業(yè)稅為3%，“營改增”后改變?yōu)?1%，部分的服務業(yè)由原來的5%營業(yè)稅調整為6%的增值稅。從“營改增”涉及的行業(yè)中可以發(fā)現(xiàn)，“營改增”重點影響了物流企業(yè)，對物流企業(yè)的發(fā)展既起到了促進作用，也存在一些問題有待解決。

（1）“營改增”對物流企業(yè)發(fā)展的積極影響。“營改增”后，我國的稅收體系有了更加完善的變化，增值稅相關規(guī)定和政策進一步完善，有助于推動商業(yè)環(huán)境激發(fā)活力，推動服務業(yè)的發(fā)展。首先，對于物流企業(yè)來說，“營改增”政策后，物流企業(yè)的經營成本和各項費用支出有了一定程度的減少，可抵扣范圍擴大使得物流企業(yè)進一步降低成本支出，包括企業(yè)購買的原材料、設備設施等物資都可以按照增值稅可抵扣規(guī)則進行抵扣，這些費用的抵扣大大降低了物流企業(yè)的成本，改善了物流企業(yè)的經營環(huán)境，幫助物流企業(yè)，尤其是中小型的物流企業(yè)的經營發(fā)展。其次，“營改增”的政策能夠有效的推動物流企業(yè)改善經營結構，進而推動整個物流行業(yè)的行業(yè)結構，提升結構的科學性和專業(yè)性，推動了行業(yè)環(huán)節(jié)分工的流程化和模塊化，有助于提高行業(yè)效率，過去的營業(yè)稅在每一次的流通環(huán)節(jié)都要征稅，導致過去的物流企業(yè)為了避免增加流通環(huán)節(jié)導致的被征稅，往往擴大企業(yè)的服務范圍和經營環(huán)節(jié)，過度的擴大企業(yè)范圍和規(guī)模導致經營成本迅速增加，而且限制了物流企業(yè)的專業(yè)化分工模式的發(fā)展，大而全不利于物流企業(yè)的發(fā)展，在“營改增”后，營業(yè)稅的這些弊端被消除，物流企業(yè)能夠根據發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略布局改變經營結構，選擇更為靈活的商業(yè)模式，突出發(fā)展特色，同時，物流企業(yè)可以將不擅長的環(huán)節(jié)剝離，交由第三方企業(yè)承包，增強核心業(yè)務的經營能力，在行業(yè)的專業(yè)分工中找到自己的定位，增強競爭力。最后，在“營改增”后，物流企業(yè)相比過去能夠更加方便的選擇購買的原材料、技術和設備等物資，這些物資能夠進行抵扣，充分鼓勵了物流企業(yè)引進先進的技術和設備，不用因為過度擔心成本而放棄購買現(xiàn)金設備和技術的行為，采購擴大，有利于更新物流企業(yè)的設備設施和技術，先進的硬件設施和技術能夠大大提高物流企業(yè)的效率，打通物流企業(yè)的發(fā)展道路，推動物流企業(yè)的全面發(fā)展。

（2）“營改增”后物流企業(yè)面臨的問題分析。雖然在“營改增”政策后，物流企業(yè)受到了很多積極的影響，推動了物流企業(yè)的發(fā)展，但同時，物流企業(yè)也會面對一系列的問題。一是“營改增”后交通運輸業(yè)稅率由過去的3%的營業(yè)稅稅率改變?yōu)?1%的增值稅稅率，會造成很多相關的企業(yè)稅負增加，雖然實行增值稅可以進行抵扣，減少由于稅率增加帶來的負擔，但是，對于物流行業(yè)來說，主要的經營活動并不涉及生產加工等形式的活動，主要成本為采購與交通運輸向相關的設備設施以及能源等物資材料，各種交通費，對于這些支出，物流企業(yè)并不能受到與傳統(tǒng)生產經營企業(yè)同等程度的增值稅抵扣，所以，物流企業(yè)的稅負仍然較為沉重，“營改增”帶來的增值稅抵扣優(yōu)惠并未發(fā)揮既定的作用。二是“營改增”后，對于不同的類別稅率不同，而物流行業(yè)涉及的行業(yè)類別眾多，導致物流企業(yè)面對的增值稅稅率更加復雜多樣，比如在“營改增”政策實施之前，物流企業(yè)主要面臨的稅率有兩大類，3%的運輸?shù)认嚓P的服務行業(yè)營業(yè)稅，5%的倉儲等服務的營業(yè)稅稅率，由于營業(yè)稅稅率的不一致導致了物流企業(yè)在日常經營活動中必須面對不同的稅率，經營活動必須根據統(tǒng)一活動中的不同環(huán)節(jié)調整征稅應對工作，這給物流企業(yè)的經營管理增加了一定的成本，然而在“營改增”后，這一問題并沒有解決，稅率仍然不統(tǒng)一，存在11%和6%兩檔增值稅稅率，物流企業(yè)不僅沒有減少過去應對經營活動中不同稅率導致的問題，還要在“營改增”后繼續(xù)面對同樣的問題，這一政策并沒有減少物流企業(yè)的發(fā)展障礙，也沒有為物流企業(yè)進行經營管理一體化提供便利。三是“營改增”后物流企業(yè)的稅負短期可能會有所降低，但是基于長期視角，會進一步增加，因為物流企業(yè)的經營特征決定企業(yè)的正常經營方式為提供物流相關的服務，對硬件設施和技術等資產的購買活動只是短暫的經濟活動，而增值稅帶來的可抵扣政策只能在物流企業(yè)購買固定資產和技術等物資時才能予以抵扣，這項短期的經濟活動并不能從長期為物流企業(yè)帶來減稅，一旦購買活動完畢，物流企業(yè)將在很長的一段時期內不會更新硬件設施和技術，這樣可抵扣金額大大減少，稅率比過去的營業(yè)稅稅率增長，導致從長遠角度來看，物流企業(yè)的稅負并不能降低。

三、增值稅下調對物流企業(yè)的影響

增值稅稅率下調有利于商業(yè)環(huán)境轉向更加健康的方向，市場商業(yè)潛力得到進一步激活，對于新時期提高產業(yè)結構科學性，降杠桿，優(yōu)化產能有著重要的意義，對于物流企業(yè)，增值稅率的降低的影響主要來自兩個方面，第一方面是交通運輸業(yè)稅率的調低帶來的直接影響，第二方面是制造業(yè)等一系列行業(yè)由于稅率調低對物流企業(yè)的間接影響。

首先，交通運輸業(yè)的增值稅稅率下降對物流企業(yè)產生了直接的影響，稅率由過去的10%下調到9%，降低了物流企業(yè)的稅負，這樣物流企業(yè)就可以通過降低服務收費等措施獲得更多的客戶，增加市場份額，提升企業(yè)的競爭力，或者將從稅收政策中獲得的優(yōu)惠轉移到企業(yè)的營銷等支出上，擴大企業(yè)的市場營銷支出，增加市場占有率，促進銷售收入，從而提高物流企業(yè)的經營效益。

其次，增值稅稅率下調導致制造業(yè)等企業(yè)受到間接影響，物流企業(yè)通過與制造業(yè)等企業(yè)發(fā)生經濟往來而間接受到增值稅稅率下調的影響。在物流企業(yè)采購成本不變的情況下，抵扣的進項稅由16%降低到13%，抵扣稅額減少，稅負增加。短期來看，有加計遞減政策支持，稅負變動影響不大；但長期來看，制造業(yè)稅率降低會造成物流企業(yè)稅負有所增加。這是一個不利的間接影響。物流企業(yè)只有在設備設施更新、技術轉型升級中做的更好，提供更加優(yōu)質的經營服務，從而提高自身的經營能力，并推動物流行業(yè)的更加健康的持續(xù)發(fā)展。

四、結論

包括“營改增”和增值稅稅率調低在內的稅收新政策是我國減稅工作中的重要內容，稅收新政對物流企業(yè)的影響具有兩面性，既有積極的影響，促進了物流行業(yè)整體的健康發(fā)展和物流企業(yè)的經營模式轉變，降低了運營成本，同時稅務中復雜的問題并未解決，物流企業(yè)仍然要面對較為復雜的稅收問題，但是稅收政策在向著更加科學專業(yè)的方向改革，稅收改革必定會不斷進行下去，物流企業(yè)也一定會受到更加積極的稅收優(yōu)惠。

參考文獻

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