新時期熱電企業(yè)納稅籌劃問題研究

張曉嬌

摘 要：在剛剛過去的“兩會”上，深化增值稅改革相關(guān)新聞在此成為了焦點話題，對于熱電企業(yè)的納稅籌劃工作帶來了一系列的影響。本文從熱電企業(yè)納稅籌劃概述出發(fā)，分析了熱電企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵以及如何選擇和應(yīng)用納稅籌劃方法。希望給相關(guān)工作提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：熱電企業(yè)；納稅籌劃

“深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯下降?！闭ぷ鲌蟾娴臏p稅消息一出，瞬間引起了相關(guān)行業(yè)的熱議。在此形勢之下，熱電企業(yè)應(yīng)該如何做好納稅籌劃管理工作值得我們重視。

一、熱電企業(yè)納稅籌劃概述

納稅籌劃工作是企業(yè)在遵守國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，完善企業(yè)自身的經(jīng)營管理模式，結(jié)合當(dāng)下最新的稅務(wù)征收管理規(guī)定調(diào)整自己的納稅方式，實現(xiàn)納稅成本降低以及減輕納稅壓力，目前國家在稅收方面也采取了一些政策，比如降低增值稅等。熱電企業(yè)充分利用最新頒布的稅務(wù)政策規(guī)定對自身稅務(wù)籌劃體系進行完善的過程稱之為納稅籌劃。

二、熱電企業(yè)納稅籌劃關(guān)鍵點

（1）在企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程中融入稅收政策

本段所指的業(yè)務(wù)流程是指熱電企業(yè)中某一業(yè)務(wù)的全過程管理，在進行流程設(shè)計的時候要盡量了解每一個流程可能會涉及的稅收類型，了解此稅種在稅法之下的具體規(guī)定和要求以及對該稅種的具體征收方式和要求，同時包括企業(yè)在此稅種征收方面是否有能夠利用的稅務(wù)政策優(yōu)惠等。只有對本業(yè)務(wù)流程涉及的稅種加以了解和掌握，才能夠在設(shè)計流程的時候通過合理的避稅籌劃手段，準(zhǔn)確的把稅收優(yōu)惠利用到極致，實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。

（2）在日常會計處理中國融入納稅籌劃方法

納稅籌劃的目的是降低企業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)這一目標(biāo)光是進行納稅籌劃工作還不夠，因為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程主要通過會計科目來體現(xiàn)，如果能夠?qū)嬏幚砗投悇?wù)籌劃結(jié)合起來，將會真正實現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅目標(biāo)。

（3）根據(jù)稅收政策變化及時作出調(diào)整

在剛剛過去的兩會里，國家又釋放了關(guān)于降低增值稅的信號，表明目前我國的稅收管理依然處于一個不斷摸索和完善的過程之中，稅制改革也處于一個不斷發(fā)展的階段。作為熱電企業(yè)工作人員要關(guān)注自身企業(yè)經(jīng)營情況以及國家稅收法律規(guī)定的變化以及宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況，給企業(yè)未來發(fā)展制定合理規(guī)劃，以便在稅務(wù)政策發(fā)生變化的時候能夠及時的做出調(diào)整，合理避稅，降低稅負(fù)。

三、熱電企業(yè)納稅籌劃方法的選擇與應(yīng)用

（1）把握好權(quán)益和債務(wù)兩大資本比例

不管企業(yè)屬于什么類型，其進行納稅籌劃的目的都是為了能夠?qū)?quán)益資本和債務(wù)資本平衡好，而財務(wù)費用是區(qū)分兩大資本的關(guān)鍵。一般來說，權(quán)益咨詢存在于資本的籌集過程當(dāng)中，通過發(fā)行股票獲得資本利得，這種資本無需納稅籌劃，因為股息和紅利都是在稅后產(chǎn)生的。企業(yè)債務(wù)資本是企業(yè)通過日常經(jīng)營往來和債券發(fā)行以及同業(yè)拆解的方式獲得的借入資本，這種類型的資本要納入到企業(yè)財務(wù)費用當(dāng)中進行核算，所以合理的對債務(wù)資本進行調(diào)整能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)所得稅降低的目標(biāo)。另外，熱電公司還通過其他的一些方式進行資金籌集，籌措的時候可以從納稅籌劃角度考慮不同籌資組合，合理降低調(diào)整權(quán)益和債務(wù)資本比例，實現(xiàn)稅負(fù)降低的目的。

（2）投資階段選擇合適納稅籌劃方案

隨著經(jīng)濟的發(fā)展各種發(fā)電原料價格也呈現(xiàn)上漲趨勢，導(dǎo)致熱點企業(yè)需要注意在投資環(huán)節(jié)上的納稅籌劃方法的選擇。第一，要選擇合理投資地區(qū)，選擇前要做好對潛在投資地區(qū)的調(diào)查分析，了解被投資地區(qū)納稅優(yōu)惠政策和稅收福利，通過優(yōu)惠政策傾斜降低稅收負(fù)擔(dān)。譬如我國對經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)等地設(shè)置優(yōu)惠稅收政策，鼓勵更多經(jīng)濟單位前來建立公司，熱點企業(yè)同樣可以利用此優(yōu)惠選擇合適投資對象；此外要選擇合適企業(yè)組織架構(gòu)，不同組織形式能夠享受的稅收政策類型不同，比如分公司和子公司不同，分公司不具備獨立法人資格，盈虧數(shù)據(jù)要與總公司賬目合并，其能夠降低總公司稅前利潤，降低所得稅，實現(xiàn)稅負(fù)降低。

（3）在企業(yè)經(jīng)營工程中進行納稅籌劃

熱電企業(yè)進行所得稅納稅籌劃的時候需要將稅法規(guī)定的所有能夠列支出來的費用盡量列入利潤表當(dāng)中，盡量降低應(yīng)納稅所得額，比如對于已經(jīng)發(fā)生的費用應(yīng)該及時入賬，對于發(fā)生的呆賬和壞賬要及時確認(rèn)為損失，對于通過盤點發(fā)生的毀損或者盤虧要做好處理。另外，因為熱電企業(yè)固定資產(chǎn)所占比重一般比較大，因此固定資產(chǎn)的折舊計提對企業(yè)納稅籌劃管理體系影響深遠(yuǎn)，熱電企業(yè)對固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限設(shè)計都會影響企業(yè)成本，給企業(yè)的所得稅產(chǎn)生連帶效應(yīng)。因此企業(yè)要做好固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃管理工作，在稅法規(guī)定的范圍之內(nèi)選擇資產(chǎn)折舊年限和折舊方法，盡管從大角度上看不管選擇什么折舊方法總額都是不便的，但是對于納稅區(qū)間的調(diào)整合理將會給所得稅納稅額帶來巨大的影響。

（4）合理應(yīng)用研發(fā)費用

對熱電企業(yè)來說應(yīng)該注意研發(fā)費用在納稅籌劃當(dāng)中的租用，所謂的研發(fā)費用一般包括企業(yè)研究新技術(shù)、新產(chǎn)品等產(chǎn)生的一系列費用，該類費用能夠在進行所得稅計算的時候予以扣除，降低納稅所得額。對此建議熱電企業(yè)應(yīng)該鼓勵企業(yè)內(nèi)部科研部門加快技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新進度，加強新技術(shù)研發(fā)工作；另外，要合理界定項目研發(fā)經(jīng)費，按照固定將能夠劃入研發(fā)經(jīng)費的支出剝離，將相關(guān)優(yōu)惠發(fā)揮到極致。

四、結(jié)語

熱電企業(yè)進行納稅籌劃的目的是要減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低應(yīng)納稅稅額，這跟偷漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。但是不管企業(yè)選擇什么樣的納稅籌劃方法都是合理且合法的，希望在當(dāng)前稅務(wù)改革形勢之下，更多熱電企業(yè)能夠認(rèn)識到納稅籌劃工作的意義，通過合理合法手段降低稅務(wù)壓力，促進企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

[1]蘇莉.營改增條件下的熱電企業(yè)納稅籌劃與管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（9）：350-350