新常態(tài)背景下基于國企領(lǐng)導(dǎo)層經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)控的思考

【摘 要】 2014年，習(xí)近平總書記在河南考察時首次提出“新常態(tài)”的經(jīng)濟發(fā)展概念，經(jīng)濟發(fā)展速度開始由高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)、發(fā)展動力發(fā)生重大變化。與此同時，經(jīng)濟責(zé)任審計作為國家經(jīng)濟發(fā)展與社會穩(wěn)定的重要健康保障，也在隨著形勢的轉(zhuǎn)變而被賦予了更為重大的使命。本文結(jié)合我國當(dāng)前經(jīng)濟形勢，結(jié)合經(jīng)濟新常態(tài)相關(guān)特點和目前經(jīng)濟責(zé)任審計體制要求，對國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人在新形勢下的經(jīng)濟責(zé)任審計予以探討。

【關(guān)鍵詞】 新常態(tài) 國有企業(yè) 經(jīng)濟責(zé)任審計

一、引言

在黨的十八大勝利召開之后，我國的政治經(jīng)濟發(fā)展模式得以進入一個全新的發(fā)展時期，“新常態(tài)”一詞早已成為經(jīng)濟發(fā)展熱議話題。中央領(lǐng)導(dǎo)集體在提出八項規(guī)定之后，全面從嚴(yán)治黨、鐵腕反腐的要求日趨嚴(yán)格。然而，對于國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計制度而言，現(xiàn)行制度下誘發(fā)的經(jīng)濟審計風(fēng)險發(fā)生幾率仍是較大，如何抓住重點、保持內(nèi)涵、緊密結(jié)合新常態(tài)環(huán)境成為了需要面對的一項問題。

二、當(dāng)前國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的誘因

（一）微觀。1.相關(guān)審計人員職業(yè)素養(yǎng)不足。目前對于國企負(fù)責(zé)人的相關(guān)審計工作者不論專業(yè)知識還是職業(yè)道德都是亟待加強的。其一，經(jīng)濟新常態(tài)的背景之下，社會已加速進入信息化時代，審計工作要求已經(jīng)涉及到了計算機領(lǐng)域，但就當(dāng)前情況而言，大多數(shù)審計人員的專業(yè)能力仍然停留在傳統(tǒng)階段，部分人員缺乏必要的會計專業(yè)知識、審計技能、以及基本的計算機操作能力和法律知識。其二，在審計工作實施的過程中，審計人員的判斷極易受到上級或外方因素的干擾，使得經(jīng)濟責(zé)任審計存在較大的風(fēng)險[1]。2.國企責(zé)任人的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任界定模糊。經(jīng)濟責(zé)任審計責(zé)任的定義是指對被審計單位或者個人在履職期間的經(jīng)濟活動過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的審計。對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)濟責(zé)任的審計實際上是對“人”的審計，并承擔(dān)審計其他方面的責(zé)任風(fēng)險。此外，它的時間跨度較大，有的甚至持續(xù)十余年，對審計帶來的難度較大，時間上無法做出有效的界定。3.國有企業(yè)提供資料的真實性存疑。近年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，虛假財務(wù)信息層出不窮，各種詐騙手段層出不窮，詐騙手段隱蔽。對于國有企業(yè)而言，一個錯誤的財務(wù)信息不能真實反映部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，因此造成審計風(fēng)險。如果被審計單位財務(wù)部門人員的專業(yè)水平較低，會計處理無法做到規(guī)范，或者其會計信息因某些方面原因而變得扭曲，無疑會對審計結(jié)果造成負(fù)面影響。并且，如果審計人員細(xì)心不足，便可能被被審計單位的虛假現(xiàn)象所迷惑，無法如實反映事實的情況，最終使得審計結(jié)論偏離事實[2]。

（二）宏觀——相關(guān)法律法規(guī)的缺失

新常態(tài)經(jīng)濟模式下，不論是經(jīng)濟發(fā)展模式還是經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)都發(fā)生了較大改變。在審計評價標(biāo)準(zhǔn)方面，由于我國沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，造成了很多審計人員在對國有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時沒有現(xiàn)成的法律法規(guī)可以借鑒。如若審計不當(dāng)，未對審計對象進行公允、有效的評價，對于國有財產(chǎn)和國家、單位公信力而言將是一個極大的損失。

三、新常態(tài)經(jīng)濟背景下優(yōu)化國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的建議

新常態(tài)經(jīng)濟背景下，探討如何防范和規(guī)避國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險具有非常重要的現(xiàn)實意義，而國家層面更應(yīng)從宏微觀角度兩手把握，盡最大努力降低經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險[3]。

（一）加快信息化經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展，促審計人員觀念轉(zhuǎn)變。新常態(tài)經(jīng)濟使得創(chuàng)新腳步得以大發(fā)展，其中最為明顯的便是信息技術(shù)的進步。隨著經(jīng)濟發(fā)展進入信息化時代甚至人工智能時代，當(dāng)前的經(jīng)濟責(zé)任審計還沒有跟上時代發(fā)展的腳步。信息化經(jīng)濟責(zé)任審計對于國有企業(yè)信息技術(shù)要求較高，需要通過引進相關(guān)業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)輔助審計人員完成相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，實施電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、轉(zhuǎn)換與內(nèi)部共享，并且運用高水平技術(shù)手段與審計工具完成審計信息的抽樣與采集，并進行最終的數(shù)據(jù)分析，高效完成審計任務(wù)。

（二）應(yīng)當(dāng)加快落實內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作。新常態(tài)經(jīng)濟具有生產(chǎn)小型化、智能化、專業(yè)化將成的產(chǎn)業(yè)組織新特征，在很大程度上需要企業(yè)在內(nèi)部制度上給予支持。對于內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，國有企業(yè)等經(jīng)濟單位可以從制度建設(shè)、部門制約、檢查監(jiān)督、落實整改、內(nèi)控自評等方面進行分類并著重建設(shè)，完成內(nèi)部控制與監(jiān)督。此外，財務(wù)管理部門的預(yù)算管理團隊?wèi)?yīng)當(dāng)在一定的期限內(nèi)實時分配預(yù)算詳細(xì)記錄情況，以便內(nèi)控評審及時發(fā)現(xiàn)提交的材料單據(jù)中是否有虛假的單據(jù)和虛假的陳述，并且應(yīng)當(dāng)是一次性提交報告[4]。

（三）審計人員對被審計單位進行提前暗訪。對被審計國有相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計之前，首先應(yīng)當(dāng)考慮到的是其遞交材料的真實度問題。審計工作的不同階段，其工作的側(cè)重點也不盡相同。在審計工作開始之前，審計單位可多渠道對被審計單位進行取證調(diào)查，在審計工作開始之時多方面比對審計數(shù)據(jù)及材料是否矛盾，提前性暗訪工作可在一定程度上防止審計資料的失真情況[5]。

（四）健全國家相關(guān)法規(guī)建設(shè)，提升政府審計的權(quán)威。十八大報告特別提出了建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督體制的建設(shè)。新常態(tài)經(jīng)濟背景下，健全經(jīng)濟責(zé)任法規(guī)體系，首先要完善經(jīng)濟責(zé)任審計的實施方法，規(guī)范相關(guān)部門和成員的權(quán)利和義務(wù)，使每個部門都有任務(wù)和人員人們肩負(fù)著責(zé)任。其次，明確國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)責(zé)任問責(zé)制、嚴(yán)格相關(guān)監(jiān)督機制和獎懲機制，在完善經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)揮重要作用人員的積極性和工作效率是在經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)上保證審計價值作用的。

【參考文獻】

[1] 王喜榮，石欣欣.新常態(tài)下國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計問題研究[J].榆林學(xué)院學(xué)報，2019，29（03）：71-74.

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[3] 鄭曉.淺談國有企業(yè)管理者經(jīng)濟責(zé)任審計的重點和策略[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（09）：139-140.

[4] 馬驤.新常態(tài)下國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的探討[J].中國管理信息化，2018，21（05）：30-32.

[5] 郭芳珍.論當(dāng)前我國經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題及對策[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版.2015（16）.

作者簡介：肖夏宇（1996-），男，漢族，四川內(nèi)江人，重慶理工大學(xué)會計碩士研究生，研究方向iCPA。