大數(shù)據(jù)下稅收風(fēng)險管理

粟莉雅

【摘 要】 稅收風(fēng)險管理和控制是企業(yè)發(fā)展過程中的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)不僅在財務(wù)上受到損失，嚴重的受到有關(guān)部門處罰，還損害企業(yè)形象及聲譽。具有巨大潛在價值的海量信息大數(shù)據(jù)時代的到來為稅收風(fēng)險管理帶來了可供解決征納雙方信息不對稱的信息。本文從首先選題的背景和意義出發(fā)，以稅收風(fēng)險管理的相關(guān)理論為研究基礎(chǔ)，分析大數(shù)據(jù)下進行稅收風(fēng)險管理存在的問題，并簡單提出一些建議。

【關(guān)鍵詞】 稅收風(fēng)險管理 大數(shù)據(jù)

一、研究背景及意義

2009年到2015年，中國網(wǎng)民的數(shù)量從3.38億快速增長到6.68億其數(shù)量增長了98%，達到了前所未有的增長速度，中國也悄然步入了信息爆炸的大數(shù)據(jù)時代，移動互聯(lián)網(wǎng)時代帶動了社會的巨大變革。大數(shù)據(jù)時代不僅為稅收征管信息技術(shù)平臺提供了技術(shù)條件，推進了稅收征管和大數(shù)據(jù)的高效融合，也為稅收管理深化改革提供了技術(shù)支撐，為稅收征管服務(wù)一體化開辟了廣闊空間。大數(shù)據(jù)時代下，既充滿機遇與挑戰(zhàn)。相關(guān)稅務(wù)部門如何轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理模式， 需要從不同的角度去思考，如何提高現(xiàn)有稅收風(fēng)險管理水平。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論

（一）稅務(wù)風(fēng)險管理。稅收風(fēng)險管理，是稅務(wù)機關(guān)運用風(fēng)險管理理論和方法，在全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對納稅人不同類型不同等級的稅收風(fēng)險，合理配置稅收管理資源，通過風(fēng)險提醒、納稅評估稅務(wù)稽查等風(fēng)險應(yīng)對手段，防控稅收風(fēng)險，提高納稅人的稅法遵從度，提升稅務(wù)機關(guān)管理水平的稅收管理活動。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的分類。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險從不同的角度劃分不同的類型：從風(fēng)險涉及的環(huán)境看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。從風(fēng)險產(chǎn)生的階段劃分，稅務(wù)風(fēng)險可分為事前風(fēng)險、事中風(fēng)險和事后風(fēng)險三種。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及涉稅處理環(huán)節(jié)上看，稅務(wù)風(fēng)險可以分為稅收遵從風(fēng)險、稅收籌劃風(fēng)險和會計處理風(fēng)險3類。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點。

1.稅務(wù)風(fēng)險普便存在于每一個企業(yè)中。從企業(yè)成立開始，不管企業(yè)是己經(jīng)開展了經(jīng)營活動，都或多或少需要繳稅，也必然需要與稅務(wù)機關(guān)打交道。納稅的不確定性導(dǎo)致了稅收風(fēng)險的普遍存在，企業(yè)無法避免稅收風(fēng)險，所能做的最大努力便是積極應(yīng)對風(fēng)險，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和給企業(yè)經(jīng)營帶來的危害。

2.稅務(wù)風(fēng)險形成因素復(fù)雜多變。國內(nèi)外理論界對稅收風(fēng)險的形成原因已經(jīng)做了大量的分析，從中我們可得到這樣的結(jié)論，復(fù)雜多變的成因大致可以分為內(nèi)外部兩類因素。外部因素包括稅收法律法規(guī)不完善，內(nèi)容規(guī)定的不清晰等。特別是國內(nèi)還沒有完全建立起完善的稅收法律系統(tǒng)，內(nèi)容規(guī)定的不清晰;各級政府為了提髙對經(jīng)濟的調(diào)控能力，不斷頒布各種稅收管理條例。內(nèi)部因素包括企業(yè)自身稅收法制意識淡薄的同時又有追求利潤最大化的動因?qū)е乱幌盗兄T如缺乏稅收風(fēng)險缺乏稅務(wù)風(fēng)險制度管理制度，缺乏處理稅收風(fēng)險的管理人才等。

3.稅務(wù)風(fēng)險難化解且損失大。由于稅務(wù)風(fēng)險的形成原因復(fù)雜紛繁，一旦形成稅務(wù)風(fēng)險，在稅務(wù)追繳期限內(nèi)長期存在，不會自動化解。如果不加以識別、評估或是人為故意操縱引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險將會以十分隱蔽的方式頑固的潛藏在企業(yè)的賬面里，經(jīng)過長時間的滾動經(jīng)營或是經(jīng)手人人員變動，稅務(wù)風(fēng)險將成倍積累，越來越難以化解。在遇到稅務(wù)深入檢查時集中爆發(fā)，由隱形的稅收風(fēng)險隱患變化為顯性的貨幣資產(chǎn)流失。

4.稅務(wù)風(fēng)險易連帶產(chǎn)生信譽風(fēng)險。在誠信經(jīng)營呼聲日益增強，誠信體系日益完善的大趨勢下，不良的誠信記錄無疑會為企業(yè)的融資、貸款等經(jīng)營行為帶來不可彌補的惡劣影響，同時，不良的聲譽有損企業(yè)的品牌形象，降低企業(yè)的品牌價值，企業(yè)的營銷手段將大打折扣，這種無形損失化有限的資金流失更為可怕，影響也更為深遠。

三、大數(shù)據(jù)下稅收風(fēng)險管理存在的問題

（一）第三方數(shù)據(jù)采集缺乏制度保障和先進技術(shù)手段。稅收風(fēng)險管理在收集到的第三方數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上分析的，但目前少數(shù)組織和部門對交換第三者數(shù)據(jù)持否定立場，因為考慮到其自身利益或相關(guān)隱私，因此不愿公開納稅人相關(guān)稅金信息等資料，收集工作難以順利開展。任何工作的有效進行都需要相關(guān)法律法規(guī)的保護，然而目前相關(guān)制度的不完善，導(dǎo)致第三方數(shù)據(jù)收集工作難以得到有效的保障。

（二）數(shù)據(jù)接口標準有待進一步統(tǒng)一。數(shù)據(jù)接口標準統(tǒng)一的問題直接影響到信息在比對時的有效性和效率。由于我國在同一主體上存在多個不同代碼的問題，就是說同一個公司會有工商注冊號、納稅人識別號、社會組織登記證號等等。數(shù)據(jù)接口標準的不統(tǒng)一導(dǎo)致在數(shù)據(jù)利用和數(shù)據(jù)分析時影響比對效率。

（三）數(shù)據(jù)分析技術(shù)尚需進一步提高。目前，基于大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)還處于初步發(fā)展的階段，在收集數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，只能對數(shù)據(jù)進行簡單的查找或者比對。由于沒有有效的分析工具和系統(tǒng)的分析方法，無法把收集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對稅收管理有效的信息，稅務(wù)機關(guān)也難以對數(shù)據(jù)所反映出的稅收風(fēng)險、經(jīng)濟內(nèi)涵進行分析監(jiān)控。

四、大數(shù)據(jù)下強化稅收風(fēng)險管理的思路

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺。在收集到的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，還需要一個系統(tǒng)的分析工具來對這些數(shù)據(jù)進行加工，以提高數(shù)據(jù)的可靠性和準確性。建立一個大數(shù)據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理平臺，系統(tǒng)的分析這些繁雜零碎的信息碎片根據(jù)一定的特點將其分類儲存。通過對數(shù)據(jù)的整理、轉(zhuǎn)化、提取，從中提取可利用的涉稅信息。

（二）全面整合稅收大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)下對信息收集的轉(zhuǎn)變，從“點”到“面”，從精確度到多樣性，在全面整合稅收大數(shù)據(jù)時，強調(diào)數(shù)據(jù)的全面以及多樣。在分析涉稅信息時，從分析“因果關(guān)系”轉(zhuǎn)化為“相關(guān)關(guān)系”分析。因此，稅務(wù)部門要從傳統(tǒng)的管理模式轉(zhuǎn)化為充分運用大數(shù)據(jù)的管理理念，在"金稅三期"的基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)技術(shù)作為理論支點，以挖掘有效信息。

（三）推廣稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)。相關(guān)稅務(wù)部門可設(shè)立風(fēng)險管理中心點，通過對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進行升級和完善，加快信息和資源的共享。要加快推進金三風(fēng)險管理子系統(tǒng)的深化應(yīng)用工作，實現(xiàn)稅收風(fēng)險管理與稅收征管規(guī)范更加充分的融合，實現(xiàn)稅收征管系統(tǒng)與決策支持系統(tǒng)地?zé)o縫結(jié)合，依托稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)開展風(fēng)險分析。

【參考文獻】

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