淺談會計事務所審計質量控制存在的問題及解決對策

任陽

【摘 要】 審計質量的優(yōu)與劣是評價審計工作水平的重要標準，并且對審計目標能否實現(xiàn)會產(chǎn)生很大的影響，甚至可能也會對社會經(jīng)濟的發(fā)展產(chǎn)生一些直接或者間接的影響。因此，對于會計事務所來說，做好審計質量的相關管理工作是至關重要的，因為從微觀層面來講，審計質量相關的管理工作水平也會對會計事務所的發(fā)展產(chǎn)生相應的影響。本文將對會計事務所審計質量的相關管理工作中的一些問題進行論述分析，并針對這些問題提出合理可行的解決策略。

【關鍵詞】 會計事務所 審計 質量控制 問題對策

在以往長期一段時間內，我國社會經(jīng)濟一直都保持著高速增長，而在現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟開始實行轉型發(fā)展，不再追求經(jīng)濟發(fā)展的高速度，而是開始注重經(jīng)濟發(fā)展的高質量。在這樣的經(jīng)濟發(fā)展背景下，企業(yè)作為經(jīng)濟發(fā)展的重要主體，其發(fā)展活力與競爭力大大增強。對于企業(yè)來說，會計事務所能夠為其提供優(yōu)質有效的服務，例如，會計事務所可以為企業(yè)提供財務與審計方面的服務以及注冊會計師方面的服務工作。但問題也伴隨著發(fā)展而出現(xiàn)，近些年關于會計事務所工作的問題頻出，不少媒體開始報道虛假審計信息的相關新聞，這給會計事務所的經(jīng)營造成了極大的負面影響。在這種情況下，會計事務所必須針對問題進行反思并及時糾正，而對審計質量管理工作的分析與研究，則能夠幫助會計事務所提高工作水平。

一、會計事務所提升審計質量工作水平的必要性與重要性

在上文中已經(jīng)提到過，審計質量的相關管理工作水平，能夠直接對會計事務所的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生重要的影響。具體地來講，如果會計事務所的審計質量較差，會對財務報表的準確性與權威性造成負面影響，使得財務報表并不能真正地為用戶提供準確的信息與有效的服務，用戶的要求得不到合理滿足，例如：企業(yè)運營者會因為財務報表的不準確而可能使自己的相關投資決策出現(xiàn)問題;會計事務所的信譽也會因為審計工作出現(xiàn)差錯而受到嚴重影響，投資者也會受此影響而降低投資信心，這很可能會導致客戶流失，從而造成巨大的經(jīng)濟損失;違反國家相關的法律法規(guī)，社會資源的流失等問題。因此，提升審計質量工作水平是關乎會計事務所發(fā)展與社會經(jīng)濟發(fā)展的重要舉措，應當給予足夠的重視。

二、會計事務所審計質量控制存在的相關問題

（一）缺乏健全的機制

會計事務所在我國國內的發(fā)展模式通常是中小型的事務所組織，它的社會資金資源與相關的人力資源是沒有辦法與其他大型企業(yè)相比的。并且目前還出現(xiàn)了一個比較奇特的現(xiàn)象：在每年的財務審計活動比較忙碌的階段，由于內部組織的狹小導致缺乏足夠的工作人手，會計事務所甚至會對外進行人員雇傭。而這種做法會導致出現(xiàn)一個不好的后果，那就是工作人員的專業(yè)素質得不到保證。會計事務所從社會上雇傭而來的這些臨時員工，由于缺乏專業(yè)性的工作經(jīng)驗與工作能力，很有可能會導致事務所的業(yè)務受到不好的影響，例如審計出現(xiàn)差錯等，這不利于會計事務所的長遠發(fā)展。而這種問題出現(xiàn)的主要原因就是缺乏健全的機制，因此導致員工對待審計工作的態(tài)度并不嚴謹，而是比較隨意，對員工缺乏足夠的工作規(guī)范要求，與此同時，在審計工作忙碌的這一階段，對于各項相關工作的監(jiān)督與考核力度會因工作忙碌而受到影響，從而增加了審計質量控制出現(xiàn)問題的概率。

（二）機構設置不恰當

機構設置不恰當是我國會計事務所普遍存在的一個問題。舉例來說，國外的會計事務所的組成與經(jīng)營模式通常有以下類型：有限責任制、有限責任合作制、一般合伙制以及獨資制，相對來說是一個比較成熟的體系。反觀國內會計事務所則通常只有兩種組成與經(jīng)營模式。即有限責任制與一般合伙制，而在這兩種模式中，有限責任制又占了絕大部分，這種體系的形成是由于我國會計事務所的發(fā)展起步較晚而造成的。有限責任制模式下，會計事務所的審計質量控制水平減少了，使得所承擔的審計風險很低，但是卻可以獲得可觀的經(jīng)濟效益，這在很大程度上會導致部分事務所只追求經(jīng)濟效益而忽視審計工作的質量水平。

（三）相關工作者缺乏專業(yè)素質

由于我國會計事務所的規(guī)模普遍較小，因而缺乏強勁的實力去聘請專業(yè)化工作素質較高的審計人員，而是只能降低招聘工作人員的要求與門檻。在這種情況下進入會計事務所工作的審計工作人員，通常都缺乏足夠的專業(yè)素質，且缺乏足夠的工作經(jīng)驗，工作技術能力也較差，這樣不僅不能提高審計工作的質量水平，反而會愈加降低審計工作的質量水平，從而增加審計風險。此外，由于缺乏專業(yè)素質的工作人員可能對于國家所制定的關于審計工作的相關法律法規(guī)的了解并不透徹，也會對審計工作造成一定的影響。

（四）會計事務所缺乏獨立性

同樣是由于我國會計事務所的規(guī)模普遍較小，并且實行掛靠機制，因此，會計事務所要在滿足掛靠企業(yè)的要求與意愿的基礎上開展相關的工作，這樣所造成的一個問題就是會計事務所進行的每一項工作流程都要符合掛靠企業(yè)的要求，要以掛靠企業(yè)的指揮為主，因而會計事務所不能獨立地、客觀地開展審計工作或者提出審計建議。目前存在這樣一個現(xiàn)象：會計事務所審計工作的質量水平以及工作效果與其規(guī)模之間的關系是呈正比例相關的，因為大型企業(yè)由于擁有豐富的社會資源與人力資源，因此其審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)普遍較好，具有豐富的工作經(jīng)驗并且具備專業(yè)的工作技能。而與之相比，會計事務所的審計工作人員質量則參差不齊，同時由于會計事務所擁有的社會資源與人力資源都遠遠不及大型企業(yè)，導致對固定客戶的需求度較高，因而獨立性大打折扣。

三、會計事務所審計質量控制相關問題的解決對策

（一）完善優(yōu)化相關機制

審計工作質量水平的提高離不開相關機制的完善與優(yōu)化：首先，應當建立起完備可行的工作激勵制度以及工作考核制度，并且予以執(zhí)行，以此來激發(fā)審計員工的工作積極性并且提高對工作過程中各環(huán)節(jié)的重視程度，對于工作表現(xiàn)較好的員工進行獎勵，而對于員工的失職行為要給予懲處;其次，對于審計質量控制的相關工作流程要進行優(yōu)化并且嚴格管理，完善相關的規(guī)章制度要求，比如說要明確責任劃分、落實具體人員負責制，要提升審計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)以及品德涵養(yǎng)以確保審計工作順利進行等;最后，我國的會計事務所要主動學習、積極借鑒國際審計質量管理工作的相關經(jīng)驗，完善自身相關的機制體系。

（二）會計事務所機構設置要尋求創(chuàng)新

鑒于我國大部分會計事務所的機構模式都是有限責任制，而在這種機構模式下，會計事務所審計工作的質量水平很難真正得到提升，因此，要對機構設置積極創(chuàng)新，通過將國外先進經(jīng)驗與國內行業(yè)環(huán)境相結合，探索出更適合自身發(fā)展的機構模式。例如，可以充分借鑒國外會計事務所的合伙制模式，然后按照我國的實際情況進行相應的改造，繼而形成符合我國社會經(jīng)濟發(fā)展要求以及行業(yè)發(fā)展趨勢的新的機構模式。合適的機構設置將有利于審計工作質量水平的提升。

（三）行業(yè)自律應加強，監(jiān)督機制應完善

會計事務所在開展相應的工作活動時一定要嚴格遵守相關的法律法規(guī)，真正地貫徹落實公平公開、高校利民的工作原則，不斷加強自我要求，提高自律意識。同時，國家要完善相應的監(jiān)督機制，加強對審計工作的監(jiān)督力度，嚴懲各種違法行為，例如掛名簽字、業(yè)務兼職等，嚴格查處沒有從業(yè)資格的會計事務所，在落實監(jiān)督責任時應當有效運用法律手段與行政手段，以法律手段為主，以行政手段為輔，綜合運用以達到有效監(jiān)督、落實獎懲的目的。

（四）提高審計從業(yè)門檻，提高從業(yè)者綜合素質

會計事務所中審計工作的從業(yè)門檻較低是造成相關工作人員的工作水平不佳的主要原因之一，并且最終會對審計工作的質量水平造成負面影響，從長遠來看不利于會計事務所的發(fā)展。鑒于此，會計事務所應當適當提高審計工作的從業(yè)要求，這樣雖然在短時間內可能會導致人力資源成本增加，但從長遠來看，這樣做能夠真正提高審計工作質量水平，從而增強會計事務所的行業(yè)競爭力;另一方面，會計事務所也要注重對員工進行專業(yè)培訓，這種培訓要涵蓋專業(yè)技能、工作流程、工作態(tài)度、品質精神等各個方面，這樣做的目的是為了提高員工的綜合工作素質，繼而提高審計工作的質量水平。

結 語

綜上所述，我國會計事務所在審計質量控制方面存在著一系列的問題，這些問題所造成的消極影響是比較大的，因此，會計事務所必須要針對這些問題進行全面的反思與分析，從事務所的長遠發(fā)展角度出發(fā)，對不足之處加以完善，努力提高審計工作的管理水平。

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