企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及對策研究

李雅倩 陳雅璨 張淑婷

【摘 要】目前我國存在很多正處于發(fā)展中的中小企業(yè)，中小企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展狀況在市場占重要地位，它的經(jīng)濟發(fā)展對國家的經(jīng)濟具有較大的影響力。但是中小企業(yè)發(fā)展起來困難，特別是面對經(jīng)濟上的各種問題，想要在競爭力強的市場中存活不易，資金管理是很普遍的一項管理性工作，所涉及到的范圍廣，它對企業(yè)資金運行工作具有監(jiān)督和調整的作用，還能改善企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定協(xié)調的發(fā)展，所以對于中小企業(yè)來說對資金的管理是非常值得被注意的。

【關鍵詞】貨幣資金管理；問題及對策

一、研究背景

財務管理是管理學科最重要的部分。在企業(yè)財務管理中，主要是資金管理，它控制著企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。隨著公司經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資本管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中被大多數(shù)人所接受，資本在企業(yè)中占有最重要的地位。它影響企業(yè)開展的日常業(yè)務活動。資產(chǎn)在財務報表中分類為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)，其中貨幣資金屬于流動資產(chǎn)中流動性最大的資產(chǎn)。貨幣資金的較高回報伴隨著同樣的高風險。如果企業(yè)沒有合理的管理資金，會對企業(yè)在目前以至于未來的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

二、文獻綜述

中小企業(yè)的發(fā)展對社會的發(fā)展有很大的影響。目前我國中小企業(yè)的發(fā)展起步很困難，形成這一現(xiàn)象的原因主要是企業(yè)貨幣資金管理不當，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中占重要地位，它是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的主要因素，貨幣資金管理是企業(yè)經(jīng)營的重要組成部分。

查蘭 辛格（2015）對印度債務與貨幣管理分離進行研究，貨幣管理與財政和債務管理業(yè)務分離的問題再次出現(xiàn)。在許多國家，在當IS擴大了財政業(yè)務的范圍；債務與GDP的比率也顯著增加。因此，債務管理遇到困難，資金管理者之間的協(xié)調對債務管理具有更大的意義。卡薩德和 Folkerts-Landau（1997年）得出結論認為，有幾個方面證明債務管理的分離是有道理的，保護債務管理免受政治干預，確保透明度和問責制，并專注于債務管理。王明艷（2017）針對庫存現(xiàn)金管理和銀行存款管理這兩項進行分析，認為現(xiàn)金和銀行管理是影響貨幣資金的主要因素，貨幣資金的收支是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合反映，是企業(yè)財務狀況的主要指標。茍屹（2018）指出了貨幣資金管理中存在的問題：貨幣資金管理人員素質有待加強；內(nèi)部控制制度有待加強；缺乏長效監(jiān)督以及定期審計。認為中小企業(yè)規(guī)模較小，在市場中與大型企業(yè)競爭相對較弱，中小企業(yè)更應該注重資金管理，加強在市場的競爭力。中小企業(yè)應結合自身條件，完善內(nèi)部控制制度，提高員工素質，實現(xiàn)長遠發(fā)展。何沁研、李萍、郭曉立（2018）以A公司為例對貨幣資金管理進行了研究，公司預算編制內(nèi)容不全面、超限額持有現(xiàn)金、貨幣資金清查不認真會導致貨幣資金出現(xiàn)問題，面對這些問題學者認為應該加強預算執(zhí)行力度，建立科學有效的激勵機制，加強對現(xiàn)金的監(jiān)督保管，找出并發(fā)現(xiàn)公司自有貨幣資金管理中存在的問題，找到有效的方法，使公司更可持續(xù)地發(fā)展。

三、企業(yè)資金管理存在問題的原因分析

1、現(xiàn)金收支業(yè)務管理

現(xiàn)金的管理必須擁有嚴格的制度，缺乏良好的管理制度會導致企業(yè)現(xiàn)金得不到充分利。重龍公司對現(xiàn)金的管理人員監(jiān)督上不嚴格，出現(xiàn)出納人員未按照公司限額規(guī)定將收入超出部分的現(xiàn)金及時存入銀行的現(xiàn)狀，增加現(xiàn)金遺失的風險。在現(xiàn)金收入登記時會出現(xiàn)一些小的錯誤比如賬表金額填制錯誤未及時修改?，F(xiàn)金支付時一般有專人進行，但由于審核人員審核發(fā)票憑證不仔細，導致現(xiàn)金管理出現(xiàn)漏洞，及可能被人篡改、挪用?，F(xiàn)金的收支管理對一個企業(yè)來說及為重要，留存的現(xiàn)金用途廣，可以轉換成各種形態(tài)的資金，遇到緊急情況也能快速填補漏洞。

2、銀行存款收支業(yè)務管理

在日常經(jīng)理的業(yè)務活動中，除了按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定使用現(xiàn)金外，公司還需要通過銀行辦理現(xiàn)金轉賬結算。當收銀員處理每家銀行的收支業(yè)務時，必須仔細檢查銀行存款收集的真實性，完整性和正確性。出納收到款項要按照規(guī)定時間內(nèi)將資金存入銀行，防止資金閑置。但重龍公司出納在對款項進行復核時，復核憑證較多，將一些擁有錯誤內(nèi)容的憑證通過了復核，審核程序不夠嚴格，導致資金隨意進出。

3、資金預算及清查管理

公司在資金預算執(zhí)行時欠缺嚴格的監(jiān)督，有些部門為了更快的完成工作忽略了執(zhí)行質量，導致預算考核中出現(xiàn)很多問題?；饚齑娣譃閹齑娆F(xiàn)金庫存和銀行存款庫存。這樣的做法加大的盤點時出現(xiàn)問題的幾率，一般現(xiàn)金是由出納親自管理，如果盤點不在場出現(xiàn)的問題將不能及時的解決；公司采用賬戶銀行賬戶預先核對的方式進行銀行存款，銀行賬戶由特殊人員核對。只核對金額部分，并未對資金的來源以及去向核對，導致年底核算時公司賬目核對不上。

四、企業(yè)資金管理問題的解決措施

1、建設內(nèi)部控制文化

企業(yè)需要打造先進的內(nèi)部控制文化，首先正確認識內(nèi)部控制文化的重要性，其次加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)和學習教育，通過教育和管理，激勵和約束，我們將提高員工的整體素質，防止員工違反法律法規(guī)。創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制文化對企業(yè)來說非常重要，這與企業(yè)的未來發(fā)展有關。企業(yè)需要把學習教育、提高員工素質作為重點，培養(yǎng)出能懂流程、會經(jīng)營、堅守崗位、會管理的高素質員工，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。企業(yè)應對高級管理人員進行全面的內(nèi)部控制審計培訓，并對普通員工進行定期的短期非生產(chǎn)性培訓。幫助員工快速了解企業(yè)的管理方式，學習內(nèi)部控制文化，提高執(zhí)行力度。

2、培養(yǎng)風險意識

企業(yè)在經(jīng)營過程中不可避免地會遇到各種風險，企業(yè)管理的各個方面都存在風險。企業(yè)必須要培養(yǎng)良好的風險意識，提前預測和評估風險，認識到風險對企業(yè)生存發(fā)展的影響，避免企業(yè)在運營中遇到的不利因素，降低風險。企業(yè)應該定期培養(yǎng)員工對風險管理的意識，針對每個環(huán)節(jié)做好對應風險的準備措施。培育獨特的企業(yè)風險管理文化，有效管理企業(yè)資金，為企業(yè)風險控制提供良好環(huán)境。有利于風險管理工作的順利實施，規(guī)避風險，保證企業(yè)正常穩(wěn)定發(fā)展。

3、完善貨幣資金職務分工

在企業(yè)貨幣資金管理系統(tǒng)中，需要分工。例如，現(xiàn)金和銀行存款日記帳由出納員登記。對于總分類賬和債權人的權利和債務等分類賬，會計憑證由會計師登記。另一方面，除了出納人員，其余人包括會計、領導以及業(yè)務人員均不能辦理貨幣資金收付業(yè)務，包括現(xiàn)金收付和回收以及開具銀行支票。收銀員應與檢查位置分開，手頭的現(xiàn)金應由特殊人員不時收集；銀行存款應該由專人進行核對；除了有特別的公章外，支票的簽發(fā)還應附有會計負責人或企業(yè)負責人的私人印章。支票和簽章由不同的人負責；付款經(jīng)辦人與審批人分離。公司需要嚴格進行貨幣資金職務分工工作，嚴禁出納與會計職務混合，即會計兼管出納工作。

【參考文獻】

[1] 周青.淺析貨幣資金的風險與應對[J].財經(jīng)界（學術版）.2015（09）；

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[3] 陳曉春.試析如何加強集團貨幣資金的內(nèi)部控制[J].中國總會計師.2017（06）。