個人征信納入審計業(yè)務必要性研究

高麗

【摘 要】隨著社會信用體系的不斷完善，信用報告將更廣泛地應用于商業(yè)信用銷售、信用交易以及個人求職等各個領(lǐng)域。此外，個人信用報告還為詢問者提供了檢查和規(guī)范其信用歷史行為的途徑，并形成了個人信用信息的驗證機制。隨著審計職能的不斷完善，本文主要探討一下關(guān)于將個人征信納入審計工作的必要性。

【關(guān)鍵詞】個人征信；審計制度；審計準則

個人信用信息系統(tǒng)，又稱消費信貸信息系統(tǒng)，主要為消費信貸機構(gòu)提供個人信用分析產(chǎn)品。隨著客戶需求的提高，個人信用信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不僅局限于信用記錄等傳統(tǒng)業(yè)務領(lǐng)域，也逐漸轉(zhuǎn)向提供綜合社會數(shù)據(jù)服務的業(yè)務領(lǐng)域。目前，在中國沒有進行個人審計計納入服務范圍，未來針對個人信用制度的監(jiān)管它必然要求審計機構(gòu)的監(jiān)管評估。淘寶不良評價記錄、欺詐性保險費、偽造個人信息等可能成為個人信用審計報告中的“污點”。

1、我國個人征信制度現(xiàn)狀

目前，個人信用報告業(yè)務相對發(fā)達，并進一步擴展到外資銀行和非銀行領(lǐng)域，與典當、擔保、租賃等機構(gòu)合作，進入新的發(fā)展階段。人民銀行征信局局長萬存知表示，只有做好基礎(chǔ)工作、做透研究、做穩(wěn)妥措施，并且與各個方面深入?yún)f(xié)調(diào)好，才有助于個人征信機構(gòu)建設(shè)及其牌照發(fā)放。2017年稍早由央行明確表明的信用合作社組織被稱為百行信用報告有限公司。2018年2月22日，銀監(jiān)會宣布，百行信用報告有限公司個人信用報告業(yè)務申請已獲中央銀行批準。許可的內(nèi)容包括設(shè)立個人信用報告機構(gòu)的許可和董事、監(jiān)事、高級管理人員的任用資格批準。許可日期截止到2021年1月31日。

個人征信制度顯然已成為我國社會信用體系建設(shè)的重要組成部分。然而，目前存在最大的問題就是數(shù)據(jù)缺失和采集。首先在數(shù)據(jù)共享問題上，由于現(xiàn)有機構(gòu)都想追求依托互聯(lián)網(wǎng)平臺形成的閉環(huán)，在客觀層面分割了信息鏈，導致信息不全面，有效性不足，難以形成真實有效的數(shù)據(jù)共享平臺。

其次，數(shù)據(jù)采集的范圍也非常敏感。其中不僅包括個人日常行為，例如滴滴打車、無證經(jīng)營、高鐵霸座等行為，還包括更為嚴重的貪污腐敗、偷稅漏稅等涉及法律方面的問題。據(jù)統(tǒng)計，截止2019年5月10日，近五年間，全國法院累計發(fā)布失信被執(zhí)行人名單1123萬例，限制1222萬人次購買機票、458萬人次購買動車高鐵票。

盡管隨著央行頒布的國內(nèi)首張個人征信牌照信聯(lián)的面紗已被揭下，但數(shù)據(jù)共享，信息采集敏感等問題并不會迎刃而解，還有待進一步完善國家法律法規(guī)，出臺相關(guān)政策。

2、我國個人征信審計制度的缺失

相比較于起步發(fā)展較早的美國和歐洲，在亞洲日本的征信業(yè)歷史最悠久，通過綜合對比歐洲的公共征信模式、美國的市場化運作模式和日本的征信業(yè)運營模式，對我國征信業(yè)提出加入審計業(yè)務囊括范圍。

目前，中央銀行征信系統(tǒng)收集非銀行信息，如公積金信息、社會保障信息、電信信息、稅務信息、執(zhí)法信息、行政處罰信息等，但執(zhí)法通知除外。其他信息或者僅覆蓋極少部分地區(qū)，或者信息基本停止更新。這些未更新的非銀行信息反而對個人信用狀況判斷產(chǎn)生負面影響。而個人征信不只局限于此，對于海關(guān)進出境、行業(yè)從事認定、子女及親屬享受待遇等方面均可以包含在內(nèi)[2]。

審計機構(gòu)的主要目標是通過監(jiān)督被審計者的財政收支，維護國家經(jīng)濟安全，促進民主和法治，促進廉政建設(shè)，確保國民經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。支出和相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效率。同樣，這一規(guī)則也適用于個人信用審計。審計人員可在個人信息采集、企業(yè)與個人信息關(guān)聯(lián)、個人財務狀況、個人失信程度等方面出具審計報告書，審計準則是以真實性、合法性和有效性為基礎(chǔ)的。在執(zhí)行審計業(yè)務時，以口頭或書面詢問被審計人員相關(guān)資信情況，并基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對被審計人員可能出現(xiàn)的違法犯罪行為、行為失信行為、資產(chǎn)情況進行全方位的審查。

3、實施個人征信審計的必要性

現(xiàn)有國內(nèi)征信中心數(shù)據(jù)只能用在放貸這個場景，隨著中國經(jīng)濟的發(fā)展，很明顯這個范圍已經(jīng)不足以表示個人失信的嚴重性。鑒于數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)共享的困難性，審計由于其成立初期的數(shù)據(jù)采集能力以及人員專業(yè)性，有足夠的能力進行個人審計的業(yè)務。

3.1審計具有獨立性

審計的獨立性本質(zhì)上要求注冊會計師與委托人之間不存在真實的利益關(guān)系。獨立性在本質(zhì)上是指注冊會計師的職業(yè)判斷不受影響、公正執(zhí)業(yè)、在發(fā)表意見時保持客觀、專業(yè)的懷疑態(tài)度[3]。它實質(zhì)上是指注冊會計師在審計過程中所持的公平、公正的態(tài)度，一種在執(zhí)行專業(yè)判斷和發(fā)表審計意見時不依賴和屈服于外部壓力的心態(tài)。它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴格保持超脫，主觀上不偏袒任何一方，尤其是不作出自己的結(jié)論。

3.2大數(shù)據(jù)背景下審計更能保護信息安全

當前在平臺網(wǎng)站公開的信息主要是登記注冊、行政許可和行政處罰信息，其他應該公開的非行政許可項目信息如個人投資項目審批信息、股權(quán)投資信息、政府采購項目等尚未納入平臺；在審計環(huán)境下可以有條件公開的其他重要信息，如納稅、社保、公積金、水電煤氣、房地產(chǎn)、車輛、戶籍等信息，這些信息是相關(guān)業(yè)務機構(gòu)最需要了解掌握的信息，因為這是判斷信息主體有效身份的直接依據(jù)[4]。

3.3審計組織介入有效避免用戶互刷信用混亂問題

現(xiàn)階段，經(jīng)常出現(xiàn)個人用戶為了提高自身銀行卡信用分等通過消費、轉(zhuǎn)賬之類的行為來進行互刷，還有部分小額貸款公司打著可以提升個人信用或者消除自身信用不良記錄的幌子提供服務，不論這類公司是否真的可以提供此類服務，此項行為本身已經(jīng)嚴重導致個人征信可靠度的混亂。

目前存在的8家進行個人征信牌照發(fā)放的公司均不具備完善的審計系統(tǒng)和審計手段，明顯弱勢與相對發(fā)展成熟的審計組織。同時，審計可出具審計報告書，在一定程度上是一種保障，對于被審計個人負有一定的責任，不同于牌照的簡單，審計報告書具有相關(guān)法律意義。對于受理被審計人業(yè)務的企業(yè)或部門，也提供了更為牢固的保障。

現(xiàn)有征信制度是鼓勵糾錯、有限期懲戒、有條件修復，失信記錄會保留5年，5年后予以消除，所以對于個人來說，管理好自身征信情況至關(guān)重要。當前我國個人征信市場發(fā)展相對滯后，需求潛力巨大，僅征信中心難以彌補市場缺失，行業(yè)發(fā)展需要進一步培育，成為多維度下的征信市場主體，由于審計機構(gòu)的專業(yè)性和相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)準則規(guī)定，勢必能更好的開展好個人征信單獨審計的業(yè)務。

4、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代的來臨給審計業(yè)務的發(fā)展帶來前所未有的契機，審計業(yè)務的范圍可進一步得到擴大，對于審計從業(yè)人員也是一個更為巨大的挑戰(zhàn)。個人征信是一個極具發(fā)展?jié)摿Φ陌鎵K，將其納入審計業(yè)務范圍更有助于有效，快捷的進行個人征信評估，對于被審計方也是更為理想的證明依據(jù)。

【參考文獻】

[1]牟思宇.淺談我國個人征信制度[J].商，2015（09）：218.

[2]彭明威.大數(shù)據(jù)時代我國個人征信業(yè)政策研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2015，No.281（27）：82-83.

[3]岳方坤.審計獨立性和審計質(zhì)量[J].商，2016（06）：169.

[4]蔣立茹.“云審計”實現(xiàn)審計全覆蓋路徑探索——基于“云審計”平臺的構(gòu)建[J].商業(yè)會計，2015（11）：121-123.