推行會(huì)計(jì)集中核算制度遇到的問(wèn)題及解決對(duì)策

羅亞平

摘 要：為了加強(qiáng)財(cái)政資金管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督關(guān)口前移，從源頭上預(yù)防腐敗，切實(shí)規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)行為，原州區(qū)結(jié)合各部門(mén)和單位存在的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、信息失真、違紀(jì)違規(guī)等實(shí)際問(wèn)題，推行會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫(kù)集中支付合并運(yùn)行制度。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展和國(guó)家會(huì)計(jì)制度的更新，在實(shí)際工作中也出現(xiàn)了一些問(wèn)題。分析存在的問(wèn)題，找出解決途徑，為會(huì)計(jì)集中核算的穩(wěn)定健康發(fā)展積累經(jīng)驗(yàn)。

關(guān)鍵詞：原州區(qū);會(huì)計(jì)集中核算;對(duì)策

文章編號(hào)：1004-7026（2019）10-0157-02 ? ? ? ? 中國(guó)圖書(shū)分類(lèi)號(hào)：F233? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 ?原州區(qū)推行會(huì)計(jì)集中核算制度存在的問(wèn)題

1.1 ?學(xué)習(xí)理解和相互溝通不夠

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)制度的不斷更新變化，各預(yù)算單位納入會(huì)計(jì)集中核算后，認(rèn)為單位的各項(xiàng)開(kāi)支應(yīng)由核算中心按照相關(guān)政策制度把關(guān)，單位的報(bào)賬員只要按照規(guī)定完善報(bào)銷(xiāo)憑證的相關(guān)手續(xù)就行了，而忽視了財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)制度的更新變化，以及政策制度的學(xué)習(xí)、理解和相互溝通，造成業(yè)務(wù)脫節(jié)、違規(guī)支付、賬務(wù)處理不統(tǒng)一。例如原州區(qū)會(huì)計(jì)核算中心在核算危房危窯改造資金的過(guò)程中，按照工程項(xiàng)目合同管理制度進(jìn)行核算，但住房城鄉(xiāng)建設(shè)部和財(cái)政部2016年和2017年對(duì)危房改造資金支付先后規(guī)定，“縣級(jí)財(cái)政部門(mén)要及時(shí)撥付危房補(bǔ)助資金至農(nóng)民一卡通賬戶(hù)”和“征得農(nóng)民同意并簽訂協(xié)議的基礎(chǔ)上，將補(bǔ)助資金直接支付給施工單位”。由于建設(shè)部門(mén)和核算中心缺乏有效溝通和政策更新學(xué)習(xí)，導(dǎo)致資金核算錯(cuò)誤。

1.2 ?普遍多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)

原州區(qū)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付合并運(yùn)行改革后，對(duì)納入集中核算的155個(gè)預(yù)算單位銀行賬戶(hù)進(jìn)行了清理，要求保留單位零余額賬戶(hù)、基本賬戶(hù)和工會(huì)賬戶(hù)，撤銷(xiāo)其余所有銀行賬戶(hù)。但由于存在往來(lái)款項(xiàng)和沉淀資金，預(yù)算單位及商業(yè)銀行自身利益等客觀原因，多頭開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)的現(xiàn)象依然存在。部分資金仍游離于國(guó)庫(kù)集中支付之外，不但增加了預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算工作量，分散了財(cái)政資金的使用效益，加大了財(cái)政資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了財(cái)政各項(xiàng)改革的推進(jìn)。例如原州區(qū)個(gè)別單位開(kāi)設(shè)7～8個(gè)銀行賬戶(hù)，有的多達(dá)20幾個(gè)，銀行賬戶(hù)間相互轉(zhuǎn)款、通過(guò)零余額賬戶(hù)向銀行賬戶(hù)轉(zhuǎn)款等現(xiàn)象屢禁不止，這都增加了資金監(jiān)管的難度。

1.3 ?雙方責(zé)任劃分不清

原州區(qū)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付合并運(yùn)行后，明確了在單位預(yù)算管理體制不變、資金所有權(quán)不變、資金使用權(quán)不變、會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變的前提下，對(duì)納入集中核算的單位提供財(cái)務(wù)收支，原始憑證審核、裝訂和保管，賬簿登記，報(bào)表編制和財(cái)務(wù)分析報(bào)告等監(jiān)督和服務(wù)工作。但在實(shí)際工作中，由于單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)與會(huì)計(jì)核算相分離，報(bào)賬和結(jié)算時(shí)間不同步，同時(shí)缺少對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全面有效的監(jiān)督管理措施（如項(xiàng)目工程招投標(biāo)、物資采購(gòu)驗(yàn)收、資產(chǎn)管理及折舊計(jì)提等），造成核算中心對(duì)預(yù)算單位報(bào)賬的真實(shí)性、合理性難以確定。一旦資金支付出現(xiàn)問(wèn)題，核算中心和報(bào)賬單位相互推諉，責(zé)任無(wú)法劃分。

1.4 ?集中核算服務(wù)滯后

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)納入集中核算單位實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、服務(wù)和監(jiān)督，支出采用4級(jí)審核制度。由經(jīng)辦人對(duì)原始憑證進(jìn)行整理簽字，單位報(bào)賬員對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性、完整性按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，經(jīng)核算單位分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽、單位負(fù)責(zé)人審批后，報(bào)賬員簽發(fā)銀行結(jié)算票據(jù)，到核算中心按照程序?qū)徍藞?bào)賬，再到開(kāi)戶(hù)銀行辦理。如果報(bào)賬原始憑證和結(jié)算票據(jù)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整、涂改或錯(cuò)誤，要退還報(bào)賬員重新填報(bào)。對(duì)于每筆業(yè)務(wù)，報(bào)賬員都要多次往來(lái)于核算中心和開(kāi)戶(hù)銀行之間，降低了報(bào)賬的效率。

2 ?促進(jìn)原州區(qū)推行會(huì)計(jì)集中核算制度的對(duì)策

2.1 ?加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和相互溝通

隨著國(guó)家會(huì)計(jì)制度的改革，核算中心工作人員和單位報(bào)賬員要不斷加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，尤其要作好2019年新政府會(huì)計(jì)制度的有效銜接和各類(lèi)財(cái)政法規(guī)、制度以及專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法更新變化的有效執(zhí)行;要及時(shí)與預(yù)算單位報(bào)賬員溝通交流，動(dòng)態(tài)監(jiān)管財(cái)政資金的使用情況;幫助和指導(dǎo)報(bào)賬員完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，保證單位報(bào)賬員的專(zhuān)業(yè)化和穩(wěn)定性，保證核算中心與單位報(bào)賬員執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)相互銜接。同時(shí)，核算中心內(nèi)部要經(jīng)常召開(kāi)業(yè)務(wù)例會(huì)，討論交流、規(guī)范統(tǒng)一核算口徑和業(yè)務(wù)流程，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中管理，會(huì)計(jì)核算集中統(tǒng)一。

2.2 ?推進(jìn)實(shí)有資金一體化管理

隨著改革的不斷推進(jìn)，要加大對(duì)銀行賬戶(hù)的監(jiān)管力度，除保留財(cái)政批準(zhǔn)的單位零余額賬戶(hù)、基本賬戶(hù)和工會(huì)賬戶(hù)外，要撤銷(xiāo)單位其他銀行賬戶(hù)，并將保留的銀行賬戶(hù)納入財(cái)政一體化信息系統(tǒng)，利用信息管理手段，使實(shí)有資金在不改變所有權(quán)和使用權(quán)的前提下實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)支付運(yùn)行監(jiān)管，使其他未納入一體化信息系統(tǒng)的銀行賬戶(hù)資金無(wú)法支付，從而規(guī)范實(shí)有資金的收支流程。

同時(shí)，加強(qiáng)額度控制管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)有資金賬戶(hù)集中統(tǒng)一核算和一體化管理，為其他財(cái)政財(cái)務(wù)管理改革提供重要支撐。

2.3 ?健全會(huì)計(jì)集中核算內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核審計(jì)制度，不斷完善內(nèi)部控制制度，在明確責(zé)任的同時(shí)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性和規(guī)范性。

一是對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)憑證、賬簿登記、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案等資料進(jìn)行稽核審計(jì)，量化考核評(píng)分，明確責(zé)任。二是對(duì)稽核出現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)對(duì)接財(cái)政、審計(jì)和相關(guān)部門(mén)查漏補(bǔ)缺，研究解決，不斷改進(jìn)和規(guī)范集中核算的監(jiān)督措施和程序。三是對(duì)預(yù)算單位的項(xiàng)目招投標(biāo)、交竣工驗(yàn)收等重大財(cái)務(wù)活動(dòng)，要求會(huì)計(jì)核算中心相關(guān)人員參加，保證對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全方位監(jiān)督管理。

2.4 ?提高集中核算電算化水平

運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”會(huì)計(jì)集中核算技術(shù)，不斷提高會(huì)計(jì)核算中心的核算監(jiān)督與服務(wù)職能，在完善實(shí)有資金監(jiān)管系統(tǒng)、支付電子化、政府采購(gòu)系統(tǒng)和國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)的同時(shí)，推行遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)。

通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问竭M(jìn)行審核報(bào)賬，使核算單位和核算中心之間的數(shù)據(jù)資源完全共享，避免了重復(fù)勞動(dòng)，分散了核算中心的工作量，減輕了單位報(bào)賬員的工作強(qiáng)度，優(yōu)化了報(bào)銷(xiāo)流程，明確了核算責(zé)任，提高了會(huì)計(jì)核算工作效率。

3 ?結(jié)束語(yǔ)

原州區(qū)在推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算制度改革的同時(shí)，將國(guó)庫(kù)集中支付制度改革融入其中。利用國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政資金支出管理的特點(diǎn)，結(jié)合政府會(huì)計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理和政府采購(gòu)等制度的更新變化，探究適合原州區(qū)的財(cái)政財(cái)務(wù)管理途徑，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)集中核算監(jiān)督職能，使財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作更加民主化、科學(xué)化、法制化和規(guī)范化。