新個稅變化對職工收入的影響研究

付娟

摘? 要：在我國十三屆全國人大第五次會議上，表決通過了對個人所得稅進行調整的決定。隨著新個稅的實施，給職工的工作和生活帶來了較大的影響。本文從新個稅的主要變化的分析入手，重點對新個稅變化對職工收入的主要影響進行了研究。

關鍵詞：新個稅;變化;職工收入;影響;研究

現(xiàn)階段我國的稅制結構屬于雙主體結構，主要包含有直接稅與間接稅兩種。其中直接稅時稅務不能進行轉嫁的稅，納稅人需要直接負擔，例如，房產(chǎn)稅、土地使用稅及所得稅等。間接稅時納稅人可以轉嫁他人的稅務，例如，關稅、消費稅等。隨著新個稅的實施，給我國的稅制結構中各項內容帶來的影響較大，特別是作為職工，帶來的影響較為明顯。因此，對新個稅變化對職工收入的影響進行分析有著較為重要的意義。

一、新個稅的主要變化

新個稅變化主要體現(xiàn)在三個方面，首先是免征扣除額的變化，也就是起征點的提高，從原先的3500元增加到5000元，按照年度進行計算，每年的起征點調整到了6萬元。其次是專項附加扣除的項目增加多個，主要包含有：贍養(yǎng)老人支出、房貸利息支出、大病醫(yī)療、繼續(xù)教育及子女教育等內容，這些方面的支出，可以抵扣納稅。第三是對稅率級距的調整。將3%、10%、20%之間的級距拉大，但是將25%稅率的級距針對性的縮小，這對于降低中等及以下職工的稅負有著明顯的作用。

二、新個稅變化對職工收入的主要影響

（1）納稅標準更加明確，勞動者的權益保障性提升

在新個稅中對具體的居民納稅人和非居民納稅人的標準進行了細化明確，特別是在納稅人的勞動所得層面，已經(jīng)達到了征稅綜合化的效果，具體來講，勞務報酬、薪金、工資等納稅人的所得，全部在征稅的范圍中，較好增強了征稅的統(tǒng)一化水平。對于紅利、股息及經(jīng)營所得等均為偶然所得或者屬于其他所得，在進行計算時，選擇使用分類征稅的方式進行計算。相對于先前的分類方式，將稅收公平性更好體現(xiàn)出來。在具體操控過程中，由于新個稅變化相對較大，職工需要結合自身實際情況，對相關的細則進行深入的研究，找出自身受到新個稅變化而帶來的影響，從而更好掌握自身收入等各個方面出現(xiàn)的變化，防止出現(xiàn)個人利益受損的情況發(fā)生。

（2）起征點提升，職工中中低收入者收益明顯

根據(jù)新個稅，免征額提升到每個月5000元，免繳稅的人數(shù)也隨之提升，職工可以得到手中的工資隨之增加，可有效提升員工工作的積極性，對于企業(yè)的發(fā)展也較為有利。根據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，隨著起征點的增加，工薪階層的職工減稅的效果非常明顯。職工月收入在兩萬元之下，稅負降低幅度接近49%，收入更好的群體的稅負也有著明顯的下降。隨著起征點的提升，新稅率表全部推開實行，中低收入職工享受到的紅利明顯增加。在新個稅法中，對于七級超額累計稅率進行了全部保留，但是三擋低稅率級距出現(xiàn)了增加。從整個宏觀的角度來分析，隨著新個稅政策的實時，所有的納稅人均可以享受到紅利，之間的差距是享受的程度有差異。從稅務征收的途徑進行分析，在新個稅之前，選擇使用的分類征稅，應當納稅的主要有十一個類別，在具體征稅的過程中，選擇使用的是不同類型的征稅辦法。在新個稅實施后，選擇使用的是綜合征稅的方式，特許經(jīng)營權、勞務報酬及工資等全部包含在其中。隨著新個稅的實時，稅率結構帶來的優(yōu)化非常明顯，中低檔稅率級距的增加，使得中低收入群體得到的紅利非常明顯。在新個稅法中，對于臨時工工資進行的會計處理相對于先前也出現(xiàn)了變更，在對個稅進行處理時，先前選擇的是勞務報酬方式完成臨時工工資發(fā)放，在實行了新個稅后，不論是工資還是各種類型的勞務報酬，在進行年度計算時，征稅的標準是從收入額中去除六萬元，按照得到的余額進行征稅，如果職工在一年內得到的臨時工收入低于六萬元，則在本年度內不需要繳納個稅。

（3）將專項扣除引入，降負的力度較大

在新個稅中，對專項附加扣除政策進行了明確，包含有繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款等支出，這些均能夠在稅前全部扣除，然后再按照規(guī)定進行申報納稅，在該政策下，納稅人所需要承擔的稅負可以下降明顯，在一定承擔上較好滿足個體的實際需求，整個稅收也表現(xiàn)出更為明顯的公平性和人性化。新個稅的制定和實施，在一定程度上實現(xiàn)了對我國稅制的有效完善。因為每個納稅人的家庭及個人情況均存在明顯的差異，所以，在新個稅中對專項附加扣除進行明確，極大促進了新個稅改革的可操作性，整個納稅也更為便捷，所需要的申報流程和材料也非常簡約。同時，在這個過程中，能夠將互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，納稅人在進行材料的注冊和等級時，可充分借助互聯(lián)網(wǎng)提供支撐，將信息系統(tǒng)的應用價值最大限度的發(fā)揮出來，整個數(shù)據(jù)的處理也較為規(guī)范，能夠將納稅人的納稅記錄和個人的信用記錄聯(lián)系起來，在整個社會中也有助于形成誠實守信的社會氛圍。此外，根據(jù)相關數(shù)據(jù)表明，雖然在實踐操作環(huán)節(jié)，能夠享受最高額度抵扣的情況可能相對比較少，但是從本次的六大專項抵扣中來看，多數(shù)職工均能夠從中找到符合自身特點的條款進行抵扣，最終到手的收入將增加明顯，這就需要職工結合自身的收入和支出的情況，結合六大專項抵扣內容，從中找出符合自身特點的抵扣內容和具體的抵扣標準。

三、結束語

綜上分析，在新個稅實施后，個稅的起征點得到提高，再加上專項附加費用的扣除，職工中低收入群體得到的收益較為明顯，通過對收入分配的應先，新個稅對消費帶來的影響開始顯現(xiàn)出來，職工可支配的收入明顯提升，隨著個稅改革的不斷深入，以民為本的理念將會體現(xiàn)的更為具體，對于更好推進我國民生整體水平有著非常明顯的作用。

參考文獻

[1]孫若瑜.基于新個稅制度的企業(yè)員工個人所得稅籌劃研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（19）：116+133.

[2]周海珍，吳俊清.個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險受益群體和財政負擔分析——基于新舊個人所得稅稅制的比較[J].保險研究，2019（08）：70-80.