我國明星偷逃稅問題和解決建議

朱競

個人所得稅是我國稅收的重要來源，與人民的生活息息相關。國家的收入分配政策是初次分配和再分配都要兼顧效率和公平，要規(guī)范收入分配秩序，保護合法收入，增加低收入者收入，調節(jié)過高收入，取締非法收入。調節(jié)收入分配的手段中，最常見的是所得稅調節(jié)，尤其是個人所得稅采取累進制稅制，以達到調節(jié)過高收入群體的收入，縮小社會分配差距的目的。但實際上個人所得稅在我國的稅收來源占比不高，其根本原因是個人所得稅稅基被嚴重破壞，不同來源的所得按照不同的稅率和不同的費用扣繳，這些舉措事實上為高收入人群提供了避稅便利，擴大了避稅空間，導致部分高收入人群的個人所得稅款流失。近年來，文化娛樂圈子的一線明星收入過高的現(xiàn)象，引起了社會的廣泛關注：掙錢太容易，少則百萬元多則千萬元片酬，明星偷逃稅事件頻發(fā)，顯然已經(jīng)超出個人私域范疇，是關乎法治尊嚴與社會公平，將勢必擾亂社會經(jīng)濟秩序。

像明星這類高收入群體逃避稅，在全球都是關注度極高又敏感的問題。且不說納稅是每個公民的法定義務，法律面前沒有例外僥幸，沒有特殊;更重要的是從社會影響來看，作為調節(jié)收入分配的重要稅種，個人所得稅本身具有“收入越高、交稅越多”的再分配效應。而處于財富金字塔頂端的明星偷漏稅，無疑是對國家分配制度的公然侵蝕、正面對抗社會公平正義，故必然會激起公憤。

還有些明星將高片酬化整為零，同時簽表演、編劇、策劃等多份合同規(guī)避稅收，采用分期付款、股權運作等兌現(xiàn)，表面上看合理合法，實際上暗藏逃稅貓膩。而更具普遍性的做法則是在稅收優(yōu)惠地區(qū)注冊公司，以逃避納稅義務。

無論是“陰陽合同”的存在，還是明星避稅、偷逃稅的各種套路都反映出相關監(jiān)管缺失和從業(yè)者自身法律意識及社會責任感的欠缺。

那么要如何加強高收入人群稅收監(jiān)管呢？

一、提高納稅意識

“對公民進行稅法教育和宣傳，增強公民的納稅意識是極其重要的。在我國教育中，關于稅法教育和宣傳內容占較少的比例，我們必須從小學開始，用一定課時，正面闡述稅收的功能和作用?！钡乾F(xiàn)今納稅義務人才是需要提高納稅意識的主體，因此我國在重視納稅教育的基礎上，就應對明星等高收入群體有更加明確、嚴格的教育，拓展稅收宣傳的深度和廣度要讓高收入群體把依法納稅作為準則來對待。

二、完善稅法規(guī)制

目前我國的稅法規(guī)制在不斷完善，但是許多細節(jié)有待更合理。像要整治明星簽訂陰陽合同，就需要多管齊下：要對明星稅務稽查常態(tài)化，但凡偷漏稅都應負法律責任，要建章立制使明星收入透明化、全口徑管理，要防止明星以成立工作室、獨資合伙企業(yè)、有限責任公司等名義，用企業(yè)賦稅曲線避稅。相關部門要嚴格審查，讓制作公司和明星都申報納稅，二者就難以利益合謀。

反觀國外，其相關稅法規(guī)制均較為嚴格苛刻。像韓國，“對不按期申報納稅者需征收20%的‘加算稅，對“不如實申報者要實施‘綜合調查”，即不但調查納稅者本人，而且旁及所有家屬。一旦查出漏稅行為，還要在追繳偷漏稅款之后罰重金并且處以徒刑，多則3年”。此規(guī)定對納稅者能起到較好的震懾作用。同樣，如法國，“對情節(jié)嚴重的偷稅漏稅，采取‘稅務懲處和‘刑事懲處相結合，即補交拖欠稅款并交納0.75%的‘遲納稅金利息，還要按情節(jié)輕重交納5%至80%的罰金，如若有嚴重違反稅法的行為，可由司法部門判以重至10年的刑期與大額罰款”。

三、健全社會監(jiān)督

在國家治理明星偷稅漏稅的現(xiàn)象同時，也應盡量發(fā)揮社會監(jiān)督的優(yōu)勢。積極建立信用獎懲機制，營造“納稅光榮，偷稅可恥”的社會風氣。2018年崔永元的爆料一方面警醒了稅務部門對查稅環(huán)節(jié)有所紕漏，另一方面也為“如何做好一個監(jiān)督者”做了良好示范效果。同年8月份，國稅總局下發(fā)《通知》規(guī)范影視行業(yè)稅收秩序，要求影視明星在規(guī)定時間內對納稅情況自查自繳。與此同時，愛奇藝、優(yōu)酷、騰訊等聯(lián)手發(fā)布《關于抑制不合理片酬，抵制行業(yè)不正之風的聯(lián)合聲明》，其中具體指出“三家視頻網(wǎng)站聯(lián)合六大影片制作公司即日起將嚴格執(zhí)行有關部門的相關規(guī)定，全部演員、嘉賓的總片酬不得超過制作總成本的40%，主要演員片酬不得超過總片酬的70%的最高片酬限額制度。單個演員的單集片酬（含稅）最高不得超過5000萬元人民幣”。由此看來，遏制天價片酬、懲治偷稅漏稅，是對整個行業(yè)的糾偏與規(guī)范。

四、充分利用現(xiàn)代信息技術手段和大數(shù)據(jù)來提升稅收相關數(shù)據(jù)采集能力以及數(shù)據(jù)分析和應用能力

這有利于把政府和社會各部門蘊含的大數(shù)據(jù)優(yōu)勢轉化為稅收治理優(yōu)勢，進而構建旨在解決稅收征納雙方信息不對稱，以稅收征管大數(shù)據(jù)為基礎，通過采集、分析、利用如銀行交易記錄、股票交易信息、不動產登記信息、機動車登記信息等涉稅信息，以數(shù)據(jù)信息比對為核心，人工處理與計算機處理相結合的風險導向型稅收征管信息平臺。

總而言之，高收入人群的避稅措施一定要合理合法，否則必將得不償失，甚至身陷囹圄。

五、結語

我們不難意識到：對稅法規(guī)制的真正完善不是一蹴而就的事情。相反，我們更應該與時俱進，把其視作一個長期的動態(tài)調整。同時，只有時間與實踐才能真正檢驗出相關稅法規(guī)制改善合理與否。國家稅法部門對稅法進行不斷完善，公民也能真正走入對高收入者以及對每一個納稅人的監(jiān)督的大門，社會中的每一份不可或缺的力量真正凝聚起來。惟有破除“收入越多、逃稅越多”的病態(tài)現(xiàn)象，人們對社會公平、法治尊嚴的信心方能夯實，也將更有利于社會的和諧穩(wěn)定，整個社會方能行穩(wěn)致遠。（作者單位：西華師范大學數(shù)學與信息學院）