試論水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

邵克莉

近年來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力在不斷的提升，我國(guó)在水利工程領(lǐng)域有所側(cè)重，同時(shí)增加了投資的力度。雖然水利工程得到了全面的提升，財(cái)務(wù)工作方面也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但是在企業(yè)的內(nèi)部仍然有著一些不足之處，例如會(huì)計(jì)控制方面。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在水利工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理中占據(jù)了很重要的一部分內(nèi)容，對(duì)于水利工程來(lái)說(shuō)非常重要，本篇文章對(duì)水利工程的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制展開了深入的討論，并且提出了一些關(guān)于優(yōu)化水利工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略。

在水利工程的建設(shè)企業(yè)中，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制是十分重要的一項(xiàng)內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)重要地位。增強(qiáng)內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著很多的好處，例如能夠高效的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的行為進(jìn)行約束、避免企業(yè)單位的一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、高效的減少工程的成本、增加企業(yè)單位的收益等等。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有的重要意義

（一）有利于進(jìn)行工程預(yù)算

一方面是水利工程建設(shè)具有復(fù)雜性和龐大性，它屬于一種大型的基礎(chǔ)性工程，在施工之前需要對(duì)項(xiàng)目展開可行性的一些財(cái)務(wù)分析，通過(guò)分析能夠最大可能的減少虛假報(bào)價(jià)，避免投資風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。另一方面是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在工程的投標(biāo)中，也有著很重要的作用。例如使用審核項(xiàng)目的投標(biāo)書以及投標(biāo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況等一些文件，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)招投標(biāo)的全程監(jiān)督，把工程的預(yù)算掌握在一個(gè)可以接受的范圍之內(nèi)，對(duì)降低工程的預(yù)算大有助力。

（二）有助于控制成本

一方面，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效的避免項(xiàng)目工程的資金被挪用和占用。通過(guò)實(shí)行對(duì)專項(xiàng)賬戶進(jìn)行審核，能夠有效的避免發(fā)生挪用和占用公款的情況。另一方面，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠監(jiān)督合同具體的實(shí)施情況。有關(guān)會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格遵守合同中的規(guī)定，對(duì)項(xiàng)目工程施工過(guò)程時(shí)的全部設(shè)備采購(gòu)與使用狀況展開嚴(yán)格的監(jiān)察，對(duì)遵守合同規(guī)定的才能夠批準(zhǔn)，這樣就可以高效地控制企業(yè)的購(gòu)買成本。既可以對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行合理的利用，也能夠減少項(xiàng)目成本。

二、水利工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）關(guān)于內(nèi)部的控制意識(shí)不夠強(qiáng)

目前有很多的企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制沒(méi)有一個(gè)完善的制度，覆蓋面比較狹窄，并沒(méi)有控制到所有的工作人員或者沒(méi)一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的掌控力度不夠。另外企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)部控制并沒(méi)有加以重視，這是內(nèi)部控制不足的源頭。

（二）制度執(zhí)行比較困難

在企業(yè)內(nèi)部必須執(zhí)行制度凌駕于所有人之上，不管是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層又或者是普通的員工都需要遵守規(guī)章制度。如果一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)目無(wú)規(guī)章制度，不把制度當(dāng)成一回事，常常特殊化，那么內(nèi)部控制的制度在企業(yè)中具有的信任度以及威懾力就會(huì)降低，企業(yè)的其它工作人員自然而然的就會(huì)在心里對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生輕視。對(duì)一些重大項(xiàng)目的決策以及執(zhí)行最后都變得的隨意起來(lái)，另外如果部門設(shè)置的預(yù)算在實(shí)際的執(zhí)行中約束力不足，也會(huì)使內(nèi)部控制的制度在執(zhí)行起來(lái)比較的困難。

（三）管理人員的職責(zé)混亂

企業(yè)內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)有缺陷，沒(méi)有一個(gè)行之有效的可以進(jìn)行監(jiān)督和互相制約的機(jī)制、管理人員的權(quán)限不足、職責(zé)混亂、以權(quán)謀私，這些都很容易滋生貪污腐敗，給一些不法分子創(chuàng)造機(jī)會(huì);另外部分企業(yè)在采購(gòu)材料、管理資產(chǎn)、結(jié)算工程等一些環(huán)節(jié)監(jiān)管不足，導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)流失，造成虧損。

（四）財(cái)務(wù)管理的工作比較薄弱

會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作比較薄弱，在會(huì)計(jì)賬簿方面只對(duì)分類賬重視，卻往往忽視備查賬;一些賬目中只記載金額的多少，卻沒(méi)有記錄金額的去向和由來(lái);個(gè)別企業(yè)的內(nèi)部管理比較松弛，財(cái)產(chǎn)來(lái)源不符合實(shí)際、一些數(shù)據(jù)難辨真?zhèn)?、?jì)憑證以及會(huì)計(jì)報(bào)表有造假的現(xiàn)象，來(lái)遮蓋財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果;

（五）監(jiān)督結(jié)構(gòu)不完善

內(nèi)部的審核最主要依靠會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行，由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)主管事前或者事后，定期或者不定期地對(duì)一些會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行檢查，然后相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有錯(cuò)誤。這是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容。有個(gè)別的企業(yè)沒(méi)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)或者內(nèi)審機(jī)構(gòu)屬于財(cái)務(wù)部門，歸屬同一個(gè)人來(lái)領(lǐng)導(dǎo)，這樣的話在形式上內(nèi)審缺乏獨(dú)立性，不能發(fā)揮出內(nèi)審本來(lái)具有的作用，削弱了外部的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部的控制失去效果。

三、解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的控制體系。將每個(gè)人和每個(gè)部門的職責(zé)分清楚，每個(gè)人各司其職，互不干擾，按照不相容職責(zé)分離開的規(guī)范，另外還需要相互進(jìn)行制約、互相監(jiān)督。將每個(gè)部門的授權(quán)范圍以及權(quán)限、責(zé)任與程序等劃分清楚。例如購(gòu)買物資，直接去采購(gòu)的工作人員和批準(zhǔn)采購(gòu)的工作人員擁有不同的職責(zé)，如果這兩個(gè)職位交給同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任的話，就會(huì)出現(xiàn)無(wú)法制約的現(xiàn)象，那么該職工就有權(quán)力來(lái)進(jìn)行決定購(gòu)買什么，購(gòu)買多少，然后還能夠自己來(lái)決定購(gòu)買的價(jià)格以及時(shí)間等情況。如果存在這種情況的話，應(yīng)該立刻禁止，并設(shè)置監(jiān)督人員，以免給公司造成損失。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

如果想要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)非常的關(guān)鍵。在錄用會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，要經(jīng)過(guò)層層選拔，設(shè)置一個(gè)嚴(yán)格的選拔程序，并且安排專業(yè)的工作人員對(duì)選拔人員進(jìn)行考核。關(guān)于這個(gè)職位可以適當(dāng)?shù)奶岣哌x拔要求，畢竟這個(gè)職位相當(dāng)?shù)闹匾?，不僅自身的業(yè)務(wù)能力要過(guò)關(guān)，道德品質(zhì)和價(jià)值觀也要優(yōu)秀。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員是關(guān)于內(nèi)部控制的決策者以及實(shí)施者，是內(nèi)部控制的根本，所以要牢牢的控制好對(duì)工作人員的控制，需要做到以下兩個(gè)方面。一個(gè)方面是，提高對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的道德建設(shè)和職業(yè)操守的重視程度，只要道德問(wèn)題和職業(yè)操守沒(méi)有問(wèn)題，那么內(nèi)控中存在的問(wèn)題就會(huì)自然而然的被解決。另外，需要定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行道德操守和專項(xiàng)技能的培訓(xùn)，打造一支不但職業(yè)道德優(yōu)秀而且專業(yè)技能過(guò)硬的超強(qiáng)隊(duì)伍。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督和指導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)是簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的一項(xiàng)活動(dòng)，它能夠經(jīng)過(guò)檢查以及評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全程度，以此來(lái)有效的促成一個(gè)優(yōu)良的控制環(huán)境，還可以為內(nèi)部控制提供一些建設(shè)性的策略，因此內(nèi)部審計(jì)能夠被看成是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。利用好內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際作用，當(dāng)作最后一條防線，這將對(duì)健全內(nèi)部控制制度有著有效的指導(dǎo)以及監(jiān)督作用。

（四）實(shí)施全面的預(yù)算控制

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，企業(yè)需要加強(qiáng)預(yù)算的約束性以及強(qiáng)制性，避免隨意的追加預(yù)算以及更改預(yù)算，另外還需要增加對(duì)管理資金的力度，有關(guān)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該依據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度來(lái)調(diào)配資金。還有工程相關(guān)負(fù)責(zé)人也需要對(duì)工程進(jìn)度和施工情況實(shí)時(shí)勘察和了解。工程的負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)人員互相進(jìn)行配合，才能更好的確保項(xiàng)目的高效實(shí)施。

（五）嚴(yán)格保全控制資產(chǎn)

首先是禁止不相干的人員接觸資產(chǎn)，只有通過(guò)批準(zhǔn)授權(quán)的工作人員才可以直接該資產(chǎn)。另外還需要禁止沒(méi)有通過(guò)嚴(yán)格審批的文件或者虛擬貨幣等一些間接方式接觸資產(chǎn)。還有有價(jià)證券、貨幣資金以及存貨等一些變現(xiàn)能力比較強(qiáng)的資產(chǎn)更要嚴(yán)格的限制不相干人員的進(jìn)行接觸。第二個(gè)方面是，需要專業(yè)工作人員定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查和核對(duì)，并將核對(duì)的結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄比較。如果檢查結(jié)果和會(huì)計(jì)的紀(jì)錄不吻合，就表示在資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)了錯(cuò)誤、損失或者其它現(xiàn)象，應(yīng)立即分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因、及時(shí)解決。第三個(gè)方面是，對(duì)于一些有關(guān)資產(chǎn)的文件資料進(jìn)行嚴(yán)格的封存保管，另外對(duì)一些重要的資料， 應(yīng)該留有備份，防止在經(jīng)受意外損失或者被毀壞時(shí)重新進(jìn)行恢復(fù)，避免造成不可逆的損失。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章就水利工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行研究，分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有的重要意義，然后提出了水利工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且提出了相應(yīng)的解決辦法，以期望能夠增強(qiáng)水利工程的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)，使其達(dá)到日趨完善的目的。（作者單位：南水北調(diào)中線干線工程建設(shè)管理局）