全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究

宋靜

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理方式，可以高效的配置公司資源，合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有效的控制風(fēng)險(xiǎn)，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)將全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理中的一種重要的管理手段。因此，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著非常重要的作用。但是全面預(yù)算管理在意識(shí)、編制、執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)仍然存在著問(wèn)題。因此應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理，增強(qiáng)全員預(yù)算管理的意識(shí)，克服預(yù)算在編制、執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，從而使全面預(yù)算管理更加有效、更加全面。

一、引言

全面預(yù)算管理是全員參與，通過(guò)編制預(yù)算目標(biāo)，控制預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，達(dá)到“事前”“事中”“事后”的全過(guò)程控制。因此，全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中起著重要的作用。但是實(shí)踐中，全面預(yù)算管理仍然存在預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算目標(biāo)編制不合理，預(yù)算執(zhí)行控制不夠剛性 ，預(yù)算結(jié)果考核難以落實(shí)等問(wèn)題。針對(duì)所面臨的問(wèn)題，尋找出解決問(wèn)題的對(duì)策變得非常必要。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要作用

（一）全面預(yù)算管理有助于公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算可以將公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解成各個(gè)預(yù)算單位的目標(biāo)計(jì)劃和行動(dòng)方針，每個(gè)預(yù)算單位都按照此計(jì)劃和方針執(zhí)行，最終達(dá)成公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理由于全員、全部門(mén)共同參與，可以使各部門(mén)之間資源達(dá)到平衡。例如，銷(xiāo)售部門(mén)制定的銷(xiāo)售目標(biāo)，是生產(chǎn)部門(mén)制定生產(chǎn)計(jì)劃的依據(jù)，采購(gòu)部門(mén)可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，人力資源部門(mén)可根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行人員配備，財(cái)務(wù)部門(mén)可根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售目標(biāo)、生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)計(jì)劃等，進(jìn)行資金的籌措與分配。通過(guò)全面預(yù)算，可以使公司的資源在各部門(mén)間合理分配，從而達(dá)到各部門(mén)之間的平衡。

（三）全年預(yù)算管理可以對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制。全面預(yù)算是由各個(gè)部門(mén)設(shè)定目標(biāo)與計(jì)劃，并按照此執(zhí)行。因此，每個(gè)部門(mén)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，都將與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如果出現(xiàn)偏差，可及時(shí)查找并分析產(chǎn)生差異的原因，采取措施，修正差異。

（四）全面預(yù)算為企業(yè)的績(jī)效考核提供了依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果對(duì)預(yù)算制定單位進(jìn)行績(jī)效考核。將預(yù)算的完成情況與績(jī)效考核掛鉤，可以激勵(lì)員工，增強(qiáng)員工的積極性、主動(dòng)性。

三、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

現(xiàn)代大型企業(yè)，都越來(lái)越重視全面預(yù)算管理，但有些小型民營(yíng)企業(yè)，仍然對(duì)全面預(yù)算管理不重視，并不采用全面預(yù)算管理。另外，即使是采用全面預(yù)算管理的企業(yè)，仍然會(huì)存在有些員工對(duì)預(yù)算管理不重視的情況。他們認(rèn)為預(yù)算束縛了他們資金、費(fèi)用的使用，因此，在編制預(yù)算時(shí)并不積極主動(dòng)，不配合財(cái)務(wù)收集信息，影響了預(yù)算的編制進(jìn)程，也影響了預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確程度。

（二）全面預(yù)算目標(biāo)不合理

各個(gè)預(yù)算編制單位，在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，為了容易完成，會(huì)將預(yù)算目標(biāo)定的很低，不用努力就能達(dá)成。而管理層向下分配預(yù)算目標(biāo)時(shí)，有時(shí)又會(huì)將預(yù)算目標(biāo)定的過(guò)高，脫離企業(yè)的實(shí)際情況。還有些企業(yè)會(huì)追求短期利益，在制定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)時(shí)，不考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。以上都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)制定不合理，不能起到很好的導(dǎo)向作用。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控不夠剛性

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)控不夠剛性，主要體現(xiàn)在以下三方面：1.隨意調(diào)整預(yù)算，例如在管理費(fèi)用內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，或者同一科目在不同部門(mén)間進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算外的審批控制不夠嚴(yán)格， 會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，再去預(yù)算外申請(qǐng)的情況。3.管理層重視的指標(biāo)，就會(huì)重點(diǎn)關(guān)注，管理層不重視的的指標(biāo)，就不關(guān)注;與業(yè)績(jī)考核相關(guān)的指標(biāo)重點(diǎn)關(guān)注，而與業(yè)績(jī)考核無(wú)關(guān)的指標(biāo)就不關(guān)注。以上這些都會(huì)影響預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。

（四）全面預(yù)算考核結(jié)果難以落實(shí)

企業(yè)預(yù)算考核結(jié)果難以落實(shí)主要是企業(yè)執(zhí)行預(yù)算考核時(shí)，并沒(méi)有將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與員工的業(yè)績(jī)收入掛鉤，這樣會(huì)導(dǎo)致員工沒(méi)有積極主動(dòng)性，在預(yù)算的編制、執(zhí)行過(guò)程中都很隨意，從而又影響預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。

四、全面預(yù)算管理所存在問(wèn)題的解決方法

（一）加強(qiáng)全員預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理是一種先進(jìn)的企業(yè)管理方式。不僅大中型企業(yè)適用，中小企業(yè)同樣適用。因此，企業(yè)應(yīng)積極推行全面預(yù)算管理方式 ，強(qiáng)化全面預(yù)算管理理念。不僅從管理層到普通員工要重視，而且從預(yù)算的編制階段到預(yù)算的考核階段，都要采取行之有效的方法，不能隨意對(duì)待。使全面預(yù)算管理真正發(fā)揮出它的價(jià)值。

（二）科學(xué)制定預(yù)算管理目標(biāo)

在制定預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，要采用科學(xué)的方法。既要考慮股東的預(yù)期，也要考慮以前年度的經(jīng)營(yíng)情況，更要考慮企業(yè)未來(lái)發(fā)展所受到各因素的影響。圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)利潤(rùn)增長(zhǎng)率法、比例預(yù)算法、標(biāo)桿法、本量利分析法等確定一系列預(yù)算指標(biāo)。既有定量指標(biāo)，又有非定量指標(biāo)。由于定量指標(biāo)可以量化，因此容易考核。而對(duì)于非定量指標(biāo)，可通過(guò)一定的方法轉(zhuǎn)換成定量指標(biāo)，降低考核的難度。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督與分析

由預(yù)算的管理部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，不得出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的情況，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算外的審批控制。通過(guò)采取差異分析、對(duì)比分析、對(duì)標(biāo)分析、趨勢(shì)分析等分析方法，找出預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，既分析當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異，又分析累計(jì)月份預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的差異。定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，將預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析，找出問(wèn)題的原因，并提出解決措施。同時(shí)，形成預(yù)算分析報(bào)告，便于管理層及時(shí)了解企業(yè)的現(xiàn)狀，為其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

（四）將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與績(jī)效考核結(jié)合，使預(yù)算管理更加有效。

將預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)的績(jī)效考核相結(jié)合。制定切實(shí)可行的績(jī)效考核體系，并且將預(yù)算的指標(biāo)體系與績(jī)效考核體系相結(jié)合。將考核指標(biāo)量化，對(duì)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進(jìn)行具體、細(xì)節(jié)化的分析?？梢圆捎么蚍值姆绞剑瑢?duì)于各個(gè)考核指標(biāo)結(jié)果進(jìn)行打分，從而得出匯總的績(jī)效評(píng)分。通過(guò)這樣的方式，可以將預(yù)算的指標(biāo)落實(shí)到部門(mén)，落實(shí)到人，并且與員工收入掛鉤，可以使得全面預(yù)算管理效果更佳有效。

五、結(jié)語(yǔ)

在一定程度上，全面預(yù)算的管理水平體現(xiàn)了企業(yè)的管理水平。全面預(yù)算管理有效與否，直接決定了企業(yè)的發(fā)展空間。企業(yè)只有制定合理的、行之有效的預(yù)算，并且在預(yù)算的指導(dǎo)下運(yùn)營(yíng)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決運(yùn)營(yíng)中所面臨的可控和不可控的問(wèn)題。企業(yè)要利用好這個(gè)管理手段，使其在更健康的道路上發(fā)展。但是全面預(yù)算管理中仍然存在著不可避免的問(wèn)題，那么在實(shí)踐中探尋解決的方法顯的十分必要，因此，進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理，讓全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。（作者單位：延鋒汽車(chē)內(nèi)飾（上海）有限公司）