供給側(cè)改革下石油企業(yè)稅收籌劃建議

吳梅蘭

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化， 我國(guó)當(dāng)前正處于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩的新常態(tài)階段，由此產(chǎn)生的供需錯(cuò)位矛盾一定程度上阻礙了經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，為更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)，近年來黨中央國(guó)務(wù)院已經(jīng)把深化財(cái)稅體制改革作為推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的重要內(nèi)容，供給側(cè)改革是一種尋求經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)和新動(dòng)力的新思路，石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與供給側(cè)改革密不可分，供給側(cè)改革穩(wěn)步推進(jìn)的同時(shí)給企業(yè)的財(cái)稅制度建立等帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，在此情況下企業(yè)需要用創(chuàng)新思路來破解發(fā)展難題，更好的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求。

稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的基本組成，也是制約石油企業(yè)健康發(fā)展的重要因素之一，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行的大環(huán)境下，石油企業(yè)所面臨的成本壓力越來越重， 而供給側(cè)改革的一大功能就是減稅，供給側(cè)改革是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)下的必然選擇，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降低稅費(fèi)切實(shí)為企業(yè)減壓減負(fù)，從而降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，本文通過供給側(cè)改革背景下企業(yè)稅收籌劃存在的問題，并針對(duì)性的提出籌劃建議，希望為石油企業(yè)發(fā)展提供一定參考。

一、供給側(cè)改革的重要意義

隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的深入推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展成本高與市場(chǎng)需求不足的不和諧、市場(chǎng)配置資源主導(dǎo)性突出與政府經(jīng)濟(jì)管理方式滯后的不適應(yīng)、企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新日益迫切與發(fā)展環(huán)境不夠完善的不協(xié)調(diào)日益突出，企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新面臨著明顯的制度約束;而需求與供給是相互影響、相互決定的， 中央提出供給側(cè)改革，標(biāo)志著我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理理念從需求側(cè)為主向供給側(cè)為主的戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)認(rèn)知從注重外延拉動(dòng)轉(zhuǎn)向注重內(nèi)在動(dòng)力，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式從注重短期高速發(fā)展轉(zhuǎn)向注重持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主體從注重政府作用轉(zhuǎn)向注重企業(yè)個(gè)體;供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是指從提高供給質(zhì)量出發(fā)，用改革的辦法推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，矯正要素配置扭曲，減少無效和低端供給，擴(kuò)大有效和中高端供給，通過解放供給方、生產(chǎn)端的生產(chǎn)力，來提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，增強(qiáng)供給結(jié)構(gòu)對(duì)需求變化的適應(yīng)性和靈活性，更好地滿足廣大人民群眾的需要，通過改革促進(jìn)創(chuàng)新、提高生產(chǎn)效率和提高產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的方式來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而不再是靠“刺激政策”提升總需求的套路來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。供給側(cè)改革對(duì)于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，激發(fā)市場(chǎng)主體活力、提高供給質(zhì)量效益、培育核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)具有重要意義。

二、供給側(cè)改革后企業(yè)稅收籌劃的變化

供給側(cè)改革的本質(zhì)在于提高企業(yè)的全要素生產(chǎn)率，關(guān)鍵在于建立有利于創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的制度體系。供給側(cè)改革更加關(guān)注生產(chǎn)成本及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是以技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新為前提，以效率改善為條件， 以去產(chǎn)能、降成本、去庫(kù)存、補(bǔ)短板、去杠桿為五大核心任務(wù);一是凈化產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，二是降低企業(yè)運(yùn)行的成本，三是歸還企業(yè)市場(chǎng)主體地位，四是服務(wù)企業(yè)發(fā)展，五是防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，;同時(shí)鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)革新，石油企業(yè)尤其不只是單一的生產(chǎn)或服務(wù)環(huán)節(jié)，而是由多個(gè)環(huán)節(jié)串聯(lián)起來的生產(chǎn)服務(wù)模式，其中各環(huán)節(jié)之間也都有主輔之分。由于主輔業(yè)對(duì)應(yīng)的稅種、稅率不同，若將輔業(yè)從企業(yè)中分離出來，企業(yè)前后的稅款抵扣鏈條就會(huì)中斷，造成重復(fù)納稅的情形。供給側(cè)改革的實(shí)施不僅能使石油企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)更加合理化，還可以為主業(yè)爭(zhēng)取到更多的人力資源、技術(shù)投入和經(jīng)營(yíng)成本，使企業(yè)不斷地開拓創(chuàng)新，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、供給側(cè)改革下的稅收籌劃建議

（一）進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅收籌劃

進(jìn)項(xiàng)方面，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)人員通過仔細(xì)區(qū)分營(yíng)業(yè)稅和增值稅的核算要求，以及增值稅可抵扣項(xiàng)目的內(nèi)容爭(zhēng)取合法有利的抵扣政策，創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間;銷項(xiàng)方面，將一般納稅人購(gòu)買原材料或支付應(yīng)稅勞務(wù)所承擔(dān)的增值稅稅金從企業(yè)應(yīng)交納的增值稅稅金中扣除，通過將差額征稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣這兩大政策與其他稅費(fèi)稅率等方面進(jìn)行合理的稅收籌劃，以此降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）供應(yīng)商稅收籌劃

供應(yīng)商稅收籌劃是企業(yè)稅收籌劃的重中之重，不同的供應(yīng)商所提供的原料質(zhì)量與價(jià)格各不相同， 采購(gòu)涵蓋了從經(jīng)營(yíng)到生產(chǎn)再到銷售的各個(gè)階段中，所購(gòu)買的原料和設(shè)備中往往都已經(jīng)包含了增值稅，在滿足生產(chǎn)原料質(zhì)量的基礎(chǔ)上選擇提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以便投資進(jìn)項(xiàng)稅額可與企業(yè)的銷項(xiàng)稅額相互抵扣， 減少部分資金占用，提升企業(yè)的資本運(yùn)行效率，對(duì)降低經(jīng)營(yíng)成本、增加企業(yè)利潤(rùn)空間、減少稅負(fù)具有很大幫助。

（三）加強(qiáng)企業(yè)自身的納稅管理

基于稅收籌劃工作的特殊性， 從業(yè)人員的素質(zhì)高低直接影響籌劃的最終成果，為適應(yīng)行業(yè)發(fā)展的大趨勢(shì)， 企業(yè)首先要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的執(zhí)業(yè)能力，首先要從專業(yè)能力進(jìn)行培養(yǎng)， 定期組織相關(guān)的專業(yè)技能的培訓(xùn)， 加強(qiáng)向公司員工傳播在合法的前提下有效降低企業(yè)納稅成本的思想， 并將這一思想貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，合理分配培訓(xùn)資源的同時(shí)嚴(yán)格把控培訓(xùn)質(zhì)量;其次要積極引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，通過內(nèi)部的相互學(xué)習(xí)與交流促進(jìn)專業(yè)水平的提升，同時(shí)要注意納稅工作的相關(guān)細(xì)節(jié)， 充分考慮不同納稅方法對(duì)企業(yè)納稅成本的影響，合理利用政府的優(yōu)惠稅收政策.

四、結(jié)語

綜上所述，供給側(cè)改革已成為我國(guó)未來稅收政策的必然發(fā)展趨勢(shì)與方向，企業(yè)稅收籌劃作為法律范圍內(nèi)降低企業(yè)稅負(fù)的重要手段之一，在企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在新常態(tài)經(jīng)濟(jì)背景下有著非常重要的實(shí)施意義與價(jià)值。為了能夠達(dá)到合理減稅的目的，石油企業(yè)必須從稅收優(yōu)惠政策等角度入手，積極優(yōu)化納稅籌劃工作水平，以促進(jìn)納稅籌劃工作的有序開展，確保石油企業(yè)在供給側(cè)背景下的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。（作者單位：中國(guó)石油集團(tuán)川慶鉆探工程有限公司長(zhǎng)慶鉆井總公司）