淺析會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

【摘要】隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與普及使得各行各業(yè)都將其投入到行業(yè)日常運營管理操作過程之中，會計方面也不例外，會計的日常運算與計算機技術(shù)相結(jié)合使得原本繁雜的會計工作變得輕巧便捷，從宏觀角度上來看，原有的會計工作模式中的操作系統(tǒng)與現(xiàn)有的電算化管理模式存在著一定程度的變化，因此分析電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響與如何創(chuàng)立一套新型的電算化形態(tài)下的管理操作模式是本文的主要研究目的。本文首先對會計電算化和內(nèi)部控制的相關(guān)概況進行了分析，進而探究了電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)，在此基礎(chǔ)之上提出了完善會計信息系統(tǒng)與強化企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施，希望相關(guān)研究結(jié)果能夠?qū)嬰娝慊陌l(fā)展起到積極的促進作用。

【關(guān)鍵詞】會計電算化 企業(yè)內(nèi)部 影響

一、引言

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展使得各行各業(yè)都將其投入到了日常操作管理運營之中，就會計方面來看，記錄數(shù)據(jù)量大、運算數(shù)據(jù)信息多使得電子信息系統(tǒng)代替人工工作具有節(jié)省時間與提升工作效率的優(yōu)勢，除此之外，計算機還代替人工完成了報賬以及整理與預(yù)測、決策等工作，工作結(jié)果十分具有代表性與可行性。會計電算化操作之后，首先需要人工輸入賬務(wù)信息從而為計算機進行核算工作提供數(shù)據(jù)支持，之后計算機能夠通過相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對會計信息進行評估與核算，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的可行性研究數(shù)據(jù)支持。會計電算化操作行為一經(jīng)執(zhí)行就得到了企業(yè)內(nèi)部的一致好評，主要原因在于會計部門在企業(yè)中的工作量大且執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格，不僅需要對當(dāng)前的財政具體運行狀況進行匯報總結(jié)還要對未來企業(yè)控制的經(jīng)濟流程走向提出決策上的預(yù)判從而對企業(yè)的管理起到積極的促進作用，這樣一來就要嚴(yán)格保證預(yù)估信息的準(zhǔn)確性，即便建立了會計電算化操作模式，但還要在人工提供數(shù)據(jù)這一方面進行嚴(yán)格把關(guān)與監(jiān)控，因為即使會計電算化系統(tǒng)的建設(shè)無論多么完善，一旦提供數(shù)據(jù)的信息有誤那么企業(yè)整體的宏觀發(fā)展都會受到不同程度的波動與影響，因此可以說會計電算化的執(zhí)行態(tài)度與企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)二者之間是相輔相成的，只有保證二者的發(fā)展處于平衡的制約狀態(tài)才能夠在根本上穩(wěn)固企業(yè)的發(fā)展。

二、會計電算化和內(nèi)部控制的相關(guān)概況

（一）會計電算化

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展與計算機的不斷普及，將計算機與其他行業(yè)相結(jié)合是當(dāng)前企業(yè)運行管理的趨勢，會計電算化就是在這一趨勢下的具體產(chǎn)物。會計電算化指的就是會計學(xué)、計算機學(xué)與信息學(xué)相結(jié)合之后的新型學(xué)科的具體操作模式，通過計算機的操作便捷性與科學(xué)性使得會計工作的效率大大提升，不僅起到了降低工作群體的整體操作量的作用，還對企業(yè)的科學(xué)管理起到了積極的促進與引領(lǐng)的作用。會計電算化的具體工作需要計算機學(xué)與會計學(xué)的知識才能夠完成具體任務(wù)，不僅需要執(zhí)行人員具備會計知識還要掌握一定的計算機操作技能，從而實現(xiàn)將會計信息以計算機操作編輯的形式簡化輸入到計算機設(shè)備之中，實現(xiàn)工作的整體便捷性與流暢性。

（二）會計信息系統(tǒng)

從宏觀角度上來看，會計信息系統(tǒng)是將企業(yè)日常運營過程當(dāng)中產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)信息以計算機的形式進行數(shù)據(jù)的存儲，從而運用相應(yīng)的分析軟件對當(dāng)前的企業(yè)運行狀態(tài)進行整體分析，在此過程當(dāng)中，需要相應(yīng)的會計工作人員對企業(yè)的會計信息做到真實有效的錄入，還要保證信息的連續(xù)性與全面性，這樣才能夠使得最后得出的企業(yè)運營的基本狀態(tài)操作報告能夠為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，決策者也能夠根據(jù)相應(yīng)的報告信息對企業(yè)的整體發(fā)展做出正確的發(fā)展方向的確立與衡量。

（三）內(nèi)部控制

企業(yè)的經(jīng)營管理者除了要對企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境進行高度重視，還要對企業(yè)的最終發(fā)展目標(biāo)進行宏觀上的調(diào)控與技術(shù)上的支持，而內(nèi)部控制指的則是企業(yè)管理者為了實現(xiàn)最終的管理經(jīng)營目標(biāo)，一方面要保證收集會計信息的準(zhǔn)確性以及穩(wěn)定性，另一方面還要保證操作系統(tǒng)執(zhí)行的方向性與可靠性，在這樣的技術(shù)操作良好的保障之下，才能夠積極的實現(xiàn)企業(yè)整體的運行效益的調(diào)控方法的概括。對于任何類型的發(fā)展企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的效果對于企業(yè)的未來發(fā)展是有著決定性的關(guān)鍵作用的，只有對內(nèi)部控制進行高度的重視才能夠在企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的基礎(chǔ)上開展其余外部環(huán)境的拓展業(yè)務(wù)，企業(yè)管理人員應(yīng)對此持高度重視的管理態(tài)度。

三、電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部控制形式的變化

原有的手工會計使用數(shù)據(jù)輸入方法在會計電算化實行之后并不存在繼續(xù)使用的必要性的，因為手工輸入時所使用的方法僅僅是為了方便人工輸入，會計電算化之后這些方法就沒有促進會計行業(yè)發(fā)展的空間了，例如對相應(yīng)的會計數(shù)據(jù)使用科目進行匯總、將使用憑證進行匯總以及總賬目與具體賬目之間的明細核對等都不能夠繼續(xù)使用原手工會計數(shù)據(jù)輸入方式了，從數(shù)據(jù)輸入方法層面來看，手工操作的相關(guān)方法經(jīng)電算化之后已經(jīng)將所用數(shù)據(jù)輸入到計算機中了，就不需要再重復(fù)使用輸入方法了。在實現(xiàn)了會計電算化之后，許多操作步驟工作人員就需要完成了，只需對數(shù)據(jù)進行輸入上的監(jiān)督與審理即可，因為對數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制相關(guān)會計軟件就能夠完成實現(xiàn)，從宏觀角度上來看，會計電算化之后會計工作人員的工作由原有的完全人為控制輸入轉(zhuǎn)換成人工與計算機共同控制，人工作用為數(shù)據(jù)輸入與工作上的監(jiān)督與控制。

（二）存儲介質(zhì)的變化

根據(jù)原有的會計工作范圍來看，工作人員需要將會計數(shù)據(jù)信息記錄到紙上并完成一系列的會計工作，并分為原始記錄、記賬記錄以及會計數(shù)據(jù)報表，項目繁多而復(fù)雜，極易發(fā)生數(shù)據(jù)上的記錄混亂以及存放上的不易保存狀況出現(xiàn)。在原有的紙張數(shù)據(jù)記錄模式中，信息是固定且不能隨時進行數(shù)據(jù)改動的，一經(jīng)改動能夠看出修改的痕跡并造成數(shù)據(jù)的混亂，這是紙質(zhì)信息記錄并不妥善的一個保存方式，采用會計電算化記錄方式之后，所有的數(shù)據(jù)信息全部記錄在移動存盤之中，記錄信息的改動形式不留痕跡，這樣即使能夠隨時進行數(shù)據(jù)修改但是不利于數(shù)據(jù)保存的完整性，很難確認數(shù)據(jù)的原始性。

（三）內(nèi)容控制的范圍變化

會計數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制是為了最后交易時的信息安全性以及處理便捷性，自會計電算化以來，會計工作內(nèi)容發(fā)生了改變，會計工作人員不僅需要對會計數(shù)據(jù)進行記錄，還要掌握一定的計算機操作處理知識，在會計數(shù)據(jù)審理情況清楚之后，還要對內(nèi)容的操作控制知識進行強化，會計電算化所使用的信息系統(tǒng)處理模式較為復(fù)雜，因此內(nèi)部信息的控制范圍也有所加大，這樣一來會計工作人員就要將會計電算化模式與以往的傳統(tǒng)紙質(zhì)操作模式進行對比，從而得出二者之間操作的不同之處。會計電算化含有原有操作不具備的網(wǎng)絡(luò)安全維護、系統(tǒng)權(quán)限的控制以及程序的操作步驟。

（四）交易授權(quán)的變化

對操作進行授權(quán)以及行為的批準(zhǔn)控制是會計工作的必要程序，與紙質(zhì)工作方式相同的是，會計電算化也同樣需要指定的經(jīng)濟行為交易人員對經(jīng)濟交易進行權(quán)限的確定，這樣能夠保障審查的合理性以及操作的標(biāo)準(zhǔn)化，層層復(fù)雜且操作嚴(yán)格的會計工作模式能夠為交易安全提供良好的保障。但是當(dāng)前的會計電算化操作人員忽略了交易授權(quán)的安全性保障，進而導(dǎo)致由計算機完成全部的工作內(nèi)容的情況出現(xiàn)，大大降低了交易的安全性以及合理性。

（五）財務(wù)網(wǎng)絡(luò)化帶來的新問題

隨著信息技術(shù)以及計算機的不斷普及，使得會計操作電算化也逐漸應(yīng)用到各個企業(yè)單位之中，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷強化也使得會計電算化的操作更加流暢，原有的單機電算化操作存在許多不足，網(wǎng)絡(luò)的逐漸普及使得會計電算化操作更加完善，并且內(nèi)部控制的相關(guān)問題的都得到了不同程度上的解決，但是與此同時也產(chǎn)生了許多新的會計操作問題。當(dāng)前會計工作的操作過程當(dāng)中運用網(wǎng)絡(luò)時，開展了許多工作如遠程報表、網(wǎng)上報稅以及網(wǎng)上銀行等，由于網(wǎng)絡(luò)本身就不具備完全的操作安全性以及行為的控制性，就使得會計電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)存在著一定的安全隱患。

四、完善會計信息系統(tǒng)，強化企業(yè)內(nèi)部控制

（一）強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識，加強數(shù)據(jù)控制

強化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意思并加強對數(shù)據(jù)的控制主要從四個方面展開：第一，注重對數(shù)據(jù)權(quán)限等級的控制操作，不同的操作權(quán)限管理級別是不同的，這樣能夠避免權(quán)限混亂的情況出現(xiàn)也能夠使得各項工作分工明確，有序進行；第二，對數(shù)據(jù)輸入進行嚴(yán)格控制，會計工作最為主要的就是數(shù)據(jù)信息的錄入與輸出，只有各個程序下的數(shù)據(jù)錄入與輸出保持著嚴(yán)格的準(zhǔn)確性才能夠使得誤差率降到最低；第三，對數(shù)據(jù)的處理注重合理性，不同活動中運用的相關(guān)數(shù)據(jù)是不同的，在進行修改以及校驗環(huán)節(jié)時要保證數(shù)據(jù)的完整性以及一致性；第四，對數(shù)據(jù)的輸出注重完整性，數(shù)據(jù)的最終輸出關(guān)乎于項目的工作需求合理性，因此工作人員要嚴(yán)格控制輸出信息的合理性以及實效性，否則會對會計工作造成消極的影響。

（二）強化日常管理控制

首先要建立稽核控制制度，并強化人員的職能控制，由于會計電算化的工作性質(zhì)具有綜合性以及集中性就使得工作人員的職責(zé)與制度的遵守狀況要達到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，這樣一來就能夠形成制度有序的會計電算化工作模式。其次電算化部門與用戶數(shù)據(jù)執(zhí)行部門的職權(quán)不能夠混為一體，電算化部門則要注重對職責(zé)權(quán)限的監(jiān)督與審核，而用戶數(shù)據(jù)執(zhí)行部門則要對用戶的數(shù)據(jù)信息進行妥善的保存這樣才能夠?qū)㈦娝慊蟮臅嫻ぷ饔行虻倪M行與完成。

（三）健全檔案管理與控制制度

在開展電算化會計工作模式之前，會計工作人員則要將數(shù)據(jù)信息內(nèi)容在紙質(zhì)材料上進行保存，會計信息的收集與加工處理也都由人工來完成，數(shù)據(jù)的后期審理與查詢則要憑借相應(yīng)的權(quán)限許可才能夠?qū)崿F(xiàn)，會計工作電算化之后，數(shù)據(jù)信息的錄入與輸出則要在計算機上完成，由于在計算機上修改會不留任何痕跡因此就有可能造成數(shù)據(jù)信息混亂的情況出現(xiàn)，在這樣的工作條件之下就要健全檔案管理以及控制制度，材料要交由專門的人員進行保存，存儲環(huán)境也要避免材料的破損情況出現(xiàn)，而在計算機上的保存則要以查閱、審核、存檔的作用分別保存，這樣能夠避免原始材料缺損的情況出現(xiàn)。

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作者簡介：張丹（1982-），女，漢族，河南省焦作市，鄭州工程技術(shù)學(xué)院管理學(xué)院講師，學(xué)歷：本科，研究方向：會計方面。