基于PDCA 循環(huán)的林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式探討

王建峰，郭麗華

（1.山東旅游職業(yè)學(xué)院，山東濟(jì)南250000；2.山東省林業(yè)科學(xué)研究院，山東濟(jì)南250014）

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科技創(chuàng)新高度重視，扶持力度不斷加大。 數(shù)據(jù)顯示，2006年至2014年，中央財(cái)政一般公共預(yù)算科學(xué)技術(shù)支出從1009 億元增加到2899.2 億元，年均增長(zhǎng)率近20%，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局初步統(tǒng)計(jì)，2015年全國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量為1.4 萬(wàn)億元，政府屬科研院所、高等學(xué)校研發(fā)經(jīng)費(fèi)約為3000億元。 科研經(jīng)費(fèi)總量不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，與其相關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)使用方面卻問題頻出，遭到社會(huì)詬病。 盡管出臺(tái)了多個(gè)相關(guān)文件，始終無(wú)法改變""一統(tǒng)就死、一放就亂"的窘狀。如何提高林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，成為當(dāng)務(wù)之急。 在此背景下，本文通過(guò)對(duì)省內(nèi)外部分林業(yè)科研單位的調(diào)研，比較分析科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，總結(jié)問題，分析成因，嘗試將質(zhì)量控制理論引入科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管工作，以提升經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作水平，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作提供一點(diǎn)參考。

1 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管現(xiàn)狀

目前，林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)可以說(shuō)經(jīng)歷了從少到多并穩(wěn)步增長(zhǎng)的階段，經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元化，經(jīng)費(fèi)監(jiān)管部門較多。 按照一般意義上的分工，本文選取了部分科研單位，對(duì)其科研工作者、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和紀(jì)檢檢查部門進(jìn)行了針對(duì)性的調(diào)研，匯總來(lái)看主要有以下結(jié)論。

1.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)健全，但管理基礎(chǔ)較差

按照國(guó)家及省里的各項(xiàng)文件，科研管理部門的主要職責(zé)是項(xiàng)目管理和合同管理，而財(cái)務(wù)部門主要是經(jīng)費(fèi)核算和財(cái)務(wù)管理， 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編制預(yù)算、使用經(jīng)費(fèi)。 從調(diào)研的結(jié)果來(lái)看，各科研單位基本都設(shè)立有科研管理部門和財(cái)務(wù)部門，少數(shù)單位還設(shè)有獨(dú)立的審計(jì)部門和紀(jì)檢監(jiān)察部門，監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置較為齊全。 但都或多或少的存在人員不足、經(jīng)驗(yàn)欠缺、管理的信息化水平較低、制度不健全、運(yùn)行機(jī)制不順暢等方面的問題， 有的科研管理部門只有兩人，有的直接套用了國(guó)家的科研管理制度，有的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部監(jiān)管有意識(shí)沒能力……管理的基礎(chǔ)較差。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模不同，監(jiān)管環(huán)境差別較大

對(duì)比有些單位動(dòng)輒上億的科研資金，還有些單位科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模較小，50%以上的林業(yè)科研院所年度科研經(jīng)費(fèi)總額小于100 萬(wàn)。 科研經(jīng)費(fèi)體量的差異也導(dǎo)致了各單位經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作實(shí)踐上有很大的不同，在科研經(jīng)費(fèi)相對(duì)較多的單位，實(shí)踐就多，各相關(guān)部門就會(huì)更重視一些，監(jiān)管環(huán)境好了，監(jiān)管的水平相對(duì)也會(huì)高一些。

1.3 監(jiān)管意識(shí)薄弱，監(jiān)管效果較差

在受訪單位的管理部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人中，有相當(dāng)一部分認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)個(gè)人努力爭(zhēng)取的，財(cái)務(wù)部門只是"代管"，不應(yīng)管得太多，符合相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定， 有相應(yīng)的簽批流程即可。 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范、高效不是太重視，對(duì)媒體披露的套取經(jīng)費(fèi)、 擠占挪用等現(xiàn)象認(rèn)識(shí)不深，心存僥幸心理。 甚至有些單位用科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費(fèi)的不足。 經(jīng)費(fèi)監(jiān)管側(cè)重于事后監(jiān)督，且多是被動(dòng)的，問題一旦發(fā)生，根本無(wú)法改正，監(jiān)管的效果較差。

1.4 反饋問題較為集中

科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人反饋的問題中，主要集中在科研經(jīng)費(fèi)管理的精細(xì)化、科學(xué)化水平較低，管得太死、效率低下，違規(guī)成本不高。 出現(xiàn)的尋租或腐敗現(xiàn)象，90%的問卷將首因歸結(jié)于制度設(shè)計(jì)的不合理，73%的還認(rèn)為多頭監(jiān)管且監(jiān)管不力也是造成這種現(xiàn)象的主要原因，只有10%的認(rèn)為是因?yàn)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人個(gè)人原因造成的。 分析此問題，制度設(shè)計(jì)的導(dǎo)向性不明確、適時(shí)監(jiān)督水平差都是在監(jiān)管過(guò)程中應(yīng)該著力改善的環(huán)節(jié)。

綜上所述， 可見林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管還有很多的工作要做，比如制度設(shè)計(jì)，監(jiān)管流程梳理，財(cái)務(wù)文化環(huán)境的營(yíng)造，監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的設(shè)置，第三方監(jiān)督及評(píng)價(jià)力量的運(yùn)用， 經(jīng)費(fèi)監(jiān)管現(xiàn)代化信息管理平臺(tái)的建設(shè)等等，需要有一個(gè)完善、高效的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系。

2 將PDCA 循環(huán)引入林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的可行性分析

2.1 基本理論介紹

PDCA 循環(huán)即PDCA 管理循環(huán)，是全面質(zhì)量管理所應(yīng)遵循的科學(xué)程序， 是能使任何一項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行的一種合乎邏輯的工作程序。 PDCA 循環(huán)作為全面質(zhì)量管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)的基本方法， 包含四個(gè)階段（如圖1）：計(jì)劃(Plan)、執(zhí)行 (Do)、考核(Check)、修正(Act)。 四個(gè)階段不是運(yùn)行一次就結(jié)束，而是周而復(fù)始的進(jìn)行，一個(gè)循環(huán)完了，解決一些問題， 未解決的問題進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)。 現(xiàn)代觀點(diǎn)認(rèn)為：PDCA 循環(huán)不僅在質(zhì)量管理體系中運(yùn)用，也適用于一切循序漸進(jìn)的管理工作。

圖1 PDCA 循環(huán)示意圖

PPDR 模型：PPDR 模型是信息安全領(lǐng)域的一種安全模型， 是在整體的安全策略的控制和指導(dǎo)下，綜合運(yùn)用防護(hù)工具的同時(shí)，利用檢測(cè)工具了解和評(píng)估系統(tǒng)的安全狀態(tài)，通過(guò)適當(dāng)?shù)捻憫?yīng)將系統(tǒng)調(diào)整到一個(gè)比較安全的狀態(tài)。 該模型由四個(gè)主要部分組成： 安全策略 （Policy)、 保護(hù) （Protection)、 檢測(cè)（Detection)和響應(yīng)（Response)。 其運(yùn)行如圖2 所示。

圖2 PDRR 模型

PDRR 模型側(cè)重于信息安全風(fēng)險(xiǎn)的管理，而PDCA 理論側(cè)重于全過(guò)程質(zhì)量管理的提升， 針對(duì)兩者各自的優(yōu)點(diǎn)， 本文基于PDCA 理論對(duì)該模型做出了適當(dāng)擴(kuò)展。 如圖3。

圖3 PDCA 擴(kuò)展模型

該模型分為三個(gè)層次，分別是建設(shè)策略、基本因素和運(yùn)行環(huán)節(jié)。 建設(shè)策略在整個(gè)體系的設(shè)計(jì)、實(shí)施以及改進(jìn)過(guò)程中都起著重要的指導(dǎo)作用，是核心部分。 三個(gè)基本要素：人員、制度和流程，是監(jiān)管體系的骨架。 三個(gè)要素中，人的因素就是明晰權(quán)責(zé)主體；制度是職責(zé)主體履行職責(zé)的依據(jù)；流程是將職責(zé)主體與監(jiān)管業(yè)務(wù)連接起來(lái)的線，通過(guò)流程再造與修訂提升工作效率，改進(jìn)工作效果，形成以人為點(diǎn)、流程為線、制度為面的立體監(jiān)管體系。 在模型的外圍，是構(gòu)成監(jiān)管體系的四個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，三要素在這四個(gè)環(huán)節(jié)中都有滲透，四個(gè)環(huán)節(jié)依次推動(dòng)，推進(jìn)監(jiān)管工作水平循環(huán)提升。

2.2 PDCA 循環(huán)引入廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的可行性分析

2.2.1 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程 目前，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的概念仍停留在經(jīng)費(fèi)使用和決算階段，但科研經(jīng)費(fèi)從項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)的預(yù)算編制到項(xiàng)目中期的預(yù)算執(zhí)行再到項(xiàng)目結(jié)題的決算評(píng)價(jià)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。 受困于內(nèi)外部環(huán)境的變化，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管必然面對(duì)的是一個(gè)動(dòng)態(tài)的環(huán)境，新情況、新問題不斷出現(xiàn)，這就要求科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系要有一個(gè)動(dòng)態(tài)的調(diào)整機(jī)制， 以不斷地適應(yīng)新環(huán)境、 解決新問題。PDCA 質(zhì)量循環(huán)提升理論打通了目前經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制靜態(tài)的癥結(jié)，把一次循環(huán)解決不了的問題帶入下一個(gè)循環(huán)解決，小環(huán)推動(dòng)大環(huán)，最終滿足科研經(jīng)費(fèi)實(shí)時(shí)監(jiān)管的需求。

2.2.2 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管符合風(fēng)險(xiǎn)管理的一般規(guī)律科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的目標(biāo)就是通過(guò)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范化管理，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理情況的監(jiān)督，保障科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性。鑒于科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自身的局限性及監(jiān)管體系的缺陷，科研經(jīng)費(fèi)的使用存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、控制，適用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論。

2.2.3 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管需要全面的質(zhì)量控制 從科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的實(shí)際來(lái)看，科研管理部門側(cè)重于項(xiàng)目立項(xiàng)的數(shù)量和爭(zhēng)取到的科研經(jīng)費(fèi)的額度，而對(duì)項(xiàng)目的合同管理和經(jīng)費(fèi)使用疏于監(jiān)管，放手交由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)運(yùn)作； 財(cái)務(wù)部門雖建立了一系列的財(cái)務(wù)制度，但不參與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制，對(duì)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管也僅限于票據(jù)審核，囿于專業(yè)限制對(duì)支出的相關(guān)性和合理性無(wú)從判斷； 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人因制度設(shè)計(jì)的缺陷，人力資本的投入得不到補(bǔ)償，有違反職業(yè)道德套取科研資金的“沖動(dòng)”；審計(jì)部門往往側(cè)重于事后監(jiān)督，對(duì)決算發(fā)表評(píng)論性意見，缺乏實(shí)時(shí)監(jiān)管；監(jiān)察部門針對(duì)違規(guī)違紀(jì)事件的處理，因部門之間相對(duì)獨(dú)立，難以有系統(tǒng)性的溝通和解決方案，而PDCA 循環(huán)本身就是成熟的全面質(zhì)量管理理論，可以給予科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作以系統(tǒng)的思維、 科學(xué)化的指導(dǎo)，符合現(xiàn)代管理理念和科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的實(shí)際要求。

3 基于PDCA 循環(huán)的林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管體系建設(shè)的實(shí)踐

建設(shè)策略是指為降低風(fēng)險(xiǎn)而制定的一組法律法規(guī)、制度、規(guī)范和操作流程的總和。 其內(nèi)容一般包括兩個(gè)部分：指導(dǎo)思想和實(shí)施細(xì)則。 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的指導(dǎo)思想就是保障科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、真實(shí)性、相關(guān)性，提升資金使用效益。 實(shí)施細(xì)則是指導(dǎo)思想的實(shí)踐要求。 目標(biāo)是要形成以經(jīng)費(fèi)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)使用、經(jīng)費(fèi)決算和評(píng)價(jià)為流程，以崗位職責(zé)為基礎(chǔ)，以完善制度建設(shè)為重點(diǎn)，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、制度健全、溝通及時(shí)的監(jiān)管體系。 具體包括：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別； 二是業(yè)務(wù)流程運(yùn)行與監(jiān)控。 下面結(jié)合PDCA循環(huán)的四個(gè)階段進(jìn)行說(shuō)明。

3.1 計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是科研項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制和項(xiàng)目批復(fù)。 從實(shí)際看，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，鑒于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人非財(cái)務(wù)人員，預(yù)算編制知識(shí)不足，與財(cái)務(wù)人員或有經(jīng)驗(yàn)的專家溝通較少，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，往往出現(xiàn)預(yù)算編制較為隨意的狀況，這就為后期的預(yù)算執(zhí)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)?？蒲许?xiàng)目狀況多種多樣，做到完全精確的預(yù)算編制強(qiáng)人所難，但預(yù)算編制是項(xiàng)目運(yùn)行的基礎(chǔ)，重要性也不言而喻。 在現(xiàn)有的條件下，可以選用成熟的預(yù)算編制方法，提高對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的責(zé)任心，打破封閉的習(xí)慣，借助外界專家、財(cái)務(wù)人員和同行的力量，多次討論，反復(fù)比較，確認(rèn)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的主要內(nèi)容，科學(xué)地確定人員費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、間接費(fèi)等方面的預(yù)算。

3.2 執(zhí)行階段

執(zhí)行階段主要是項(xiàng)目執(zhí)行期間經(jīng)費(fèi)支出使用審核以及監(jiān)管部門的執(zhí)紀(jì)履責(zé)情況。 此階段的主要風(fēng)險(xiǎn)在于制度建設(shè)、工作督導(dǎo)和信息溝通方面。 制度建設(shè)包含兩個(gè)層面：一是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算制度以及保障經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)合理的財(cái)務(wù)制度，二是各部門在經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管過(guò)程中的職責(zé)等內(nèi)部控制制度。 工作督導(dǎo)是保障監(jiān)管部門依照自身的崗位職責(zé)依規(guī)運(yùn)作的手段， 通過(guò)對(duì)各監(jiān)管部門及監(jiān)管環(huán)節(jié)的監(jiān)察、督導(dǎo)，使相關(guān)監(jiān)管工作保質(zhì)保量。 信息溝通是目前經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)， 各部門依規(guī)運(yùn)作，是獨(dú)立的， 很難對(duì)經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加以控制。 可借助現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)管平臺(tái)，由各相關(guān)監(jiān)管部門形成工作日志，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用適時(shí)監(jiān)管，互通有無(wú)，密切配合。 另外，加強(qiáng)財(cái)務(wù)文化的營(yíng)造，建設(shè)良好的監(jiān)管環(huán)境也是十分必要的。 單位對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)和職業(yè)道德水平等，都會(huì)影響到科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的質(zhì)量。

3 3 檢查階段

檢查階段主要是科研經(jīng)費(fèi)的決算審計(jì)和效益評(píng)價(jià)工作，其主要風(fēng)險(xiǎn)在于結(jié)題審核、決算編制、考核評(píng)價(jià)方面。 結(jié)題審核往往由科研管理部門作出，根據(jù)項(xiàng)目書中列示的科研項(xiàng)目成果，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行期、成果完成度及成果形式進(jìn)行初步審核，風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在審核專家選擇和組成、成果的認(rèn)定及相關(guān)結(jié)題資料的真實(shí)度和相關(guān)性方面。 決算編制大都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制，由財(cái)務(wù)部門審核簽章，主要風(fēng)險(xiǎn)在于決算項(xiàng)目與預(yù)算的吻合度以及決算編制與預(yù)算編制經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目口徑的一致性、 決算審計(jì)人員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力方面?？己嗽u(píng)價(jià)主要是對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管制度的科學(xué)性、監(jiān)管過(guò)程的合規(guī)性、監(jiān)管手段的有效性等進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般由監(jiān)察部門、科研管理部門聯(lián)合做出。 其風(fēng)險(xiǎn)性在監(jiān)察部門的獨(dú)立性和相關(guān)工作人員及專家的工作勝任能力方面。

3.4 修正階段

修正階段是將科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管實(shí)踐過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)， 并對(duì)監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)解決，把此次循環(huán)未能解決的問題交由下一個(gè)循環(huán)解決。 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管涵蓋了項(xiàng)目運(yùn)行的事前、事中和事后，其主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在監(jiān)管問題是否能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。 在項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中，對(duì)監(jiān)管制度失效、人員失位、流程梗阻等問題的應(yīng)變能力是考驗(yàn)監(jiān)管體系科學(xué)性的一個(gè)重要考量。

四個(gè)階段不僅適用于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程，也適用于科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)、執(zhí)行、結(jié)題的每一個(gè)階段，真正實(shí)現(xiàn)“小環(huán)推大環(huán)，大環(huán)促提升”。 表1 以經(jīng)費(fèi)編制事項(xiàng)舉例說(shuō)明。

表1 PDCA 科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管模式示意表

4 有效監(jiān)管措施創(chuàng)新

林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體問題也主要集中在制度僵化、結(jié)余經(jīng)費(fèi)和間接補(bǔ)償?shù)确矫?，這些問題也造成科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中問題頻發(fā)的現(xiàn)狀，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管重點(diǎn)在“疏”不在“堵”，從抓主要問題、解決主要矛盾的角度出發(fā)，可以通過(guò)一些措施創(chuàng)新來(lái)增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的針對(duì)性，更好的促進(jìn)上述四個(gè)階段的循環(huán)。

4.1 堅(jiān)持制度規(guī)范，建設(shè)動(dòng)態(tài)的修訂機(jī)制

健全和落實(shí)制度是經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作的前提，經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用問題往往與制度缺失、 制度存在漏洞，或者制度沒有得到很好的貫徹執(zhí)行有很大關(guān)系。 通過(guò)循環(huán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題反饋，對(duì)制度加以適時(shí)的修訂，保障制度的科學(xué)性，加強(qiáng)制度的宣傳普及，可以有效地降低違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。 通過(guò)建設(shè)科研項(xiàng)目服務(wù)隊(duì)伍， 可加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)行各環(huán)節(jié)的專業(yè)性，保障制度執(zhí)行的規(guī)范性。

近來(lái)，中央出臺(tái)了《深化科技體制改革實(shí)施方案》、《中央財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）監(jiān)督工作暫行規(guī)定》等一系列政策文件系列政策，體現(xiàn)了“鼓勵(lì)、尊重、約束并行”的指導(dǎo)思想。 各單位應(yīng)以此為原則，根據(jù)各自實(shí)際，出臺(tái)相關(guān)的配套制度，推進(jìn)精細(xì)化、科學(xué)化管理。 比如在制定經(jīng)費(fèi)使用管理制度的基礎(chǔ)上，配套出臺(tái)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)編制管理辦法，保障制度建設(shè)彈性的同時(shí)，增強(qiáng)制度執(zhí)行的規(guī)范性。 把制度放得寬一點(diǎn)，把規(guī)范執(zhí)行嚴(yán)一點(diǎn)，對(duì)照各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)對(duì)象和權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵部位不斷梳理、規(guī)范、完善制度，形成“以制度規(guī)范流程，以流程優(yōu)化管理，以管理完善制度”的監(jiān)管機(jī)制。 同時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)管理的導(dǎo)向性進(jìn)行深入研究，結(jié)合績(jī)效管理的政策背景，確立側(cè)重過(guò)程合規(guī)性還是結(jié)果導(dǎo)向性。

4.2 搭建立體監(jiān)管體系

首先從業(yè)務(wù)流程上，全面實(shí)施事前、事中、事后監(jiān)管，突出主要風(fēng)險(xiǎn)、突出關(guān)鍵人員、突出主要職權(quán)，確保依規(guī)運(yùn)行（見表1 示例）。 其次從監(jiān)管力量上，充分發(fā)揮校內(nèi)監(jiān)管、主管部門監(jiān)管、特別是第三方監(jiān)管的作用，提升公信力和專業(yè)性。 再次從監(jiān)管手段上，借助現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建監(jiān)管信息平臺(tái)，利用微信平臺(tái)等新媒體， 增強(qiáng)信息發(fā)布和公示能力，增強(qiáng)監(jiān)管過(guò)程的透明度和可信度。

4.3 建立動(dòng)態(tài)監(jiān)督檢查機(jī)制

通過(guò)監(jiān)管平臺(tái)的實(shí)時(shí)監(jiān)督， 及時(shí)向有關(guān)部門、單位或個(gè)人發(fā)出警示提醒，及時(shí)化解風(fēng)險(xiǎn)，糾正錯(cuò)誤，形成動(dòng)態(tài)優(yōu)化修正機(jī)制。

表2 業(yè)務(wù)流程簡(jiǎn)表（示例）

4.4 完善考核機(jī)制，保障監(jiān)管實(shí)效

完善對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核， 建立項(xiàng)目檔案，對(duì)出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為的項(xiàng)目組，限制其申報(bào)新項(xiàng)目，并視情節(jié)輕重，做出通報(bào)、警告、記過(guò)等處分，甚至移交相關(guān)部門處理，形成制度威懾力。 完善對(duì)監(jiān)管部門和監(jiān)管人員的考評(píng)機(jī)制， 對(duì)在監(jiān)管過(guò)程出發(fā)生的問題，分析主客觀原因，分清責(zé)任，對(duì)應(yīng)考核。

科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管貫穿于項(xiàng)目的全過(guò)程，涉及多個(gè)管理部門，該模式的建立有助于監(jiān)管工作有一個(gè)系統(tǒng)的理念，基于科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目組以及監(jiān)察、審計(jì)部門的分工協(xié)作，解決了信息孤島的缺陷，可形成一種嚴(yán)密的組織體系，對(duì)推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管工作提供一種參考。