淺談企業(yè)審計風險的原因和防范對策

【摘 要】 隨著市場競爭日益激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著充滿不可預(yù)測性的外部市場的種種挑戰(zhàn)與威脅，同時在內(nèi)部的經(jīng)營和管理方面也存在很多的風險。審計，在企業(yè)的經(jīng)營和管理過程中起到非常重要的作用。在審計過程中不可避免的會產(chǎn)生審計風險，加強對審計風險的控制，有效防范審計風險，有助于企業(yè)保持長久活力。本文主要概述了審計風險、風險產(chǎn)生的原因以及如何防范審計風險。

【關(guān)鍵詞】 審計風險;獨立性;原因;有效防范

一、引言

所謂審計，就是檢查和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動是否是真實合法的，在新競爭如此激烈的時代背景下，企業(yè)想要擴大規(guī)模，除了需要借助良好的外部環(huán)境，還需要有健康的內(nèi)部環(huán)境，才能實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展，而審計工作就是檢查企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是否健康。

在企業(yè)的審計過程中，可能由于種種原因，客觀或者主觀，導(dǎo)致審計風險的產(chǎn)生。企業(yè)審計風險主要包括固有風險，控制風險和檢查風險。固有風險是由于在發(fā)生經(jīng)濟活動時，企業(yè)忽略了內(nèi)部控制制度，最終造成財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯誤;控制風險是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致在發(fā)生一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)時出現(xiàn)錯誤卻沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)現(xiàn)并糾正而產(chǎn)生審計風險;檢查風險是指財務(wù)報表存在某一錯報，但審計人員審計時通過實施審計程序沒能發(fā)現(xiàn)錯報的風險。無論是哪一種風險的發(fā)生，在審計工作中都不容忽視。

二、企業(yè)審計風險產(chǎn)生的原因以及分析

（一）國家相關(guān)的法律法規(guī)和審計標準不夠完善。沒有規(guī)矩，不成方圓。任何事情都需要法律法規(guī)制度的約束，審計工作也不例外，都需要根據(jù)一定的規(guī)定和標準來實施。我國目前關(guān)于企業(yè)審計的法規(guī)和標準還不夠完善，對審計工作的開展不能提供有效的指導(dǎo)，給企業(yè)帶來審計風險。隨著市場的發(fā)展，審計過程中會出現(xiàn)許多不可預(yù)料的因素，法規(guī)的制定不能跟上變化的步伐，沒有能夠提前預(yù)料到這些因素，出現(xiàn)新問題就沒有法律依據(jù)，審計人員只能根據(jù)以往經(jīng)驗開展審計工作進行判斷，增加企業(yè)的審計風險。

（二）缺乏獨立的審計部門，專業(yè)人員少，企業(yè)對審計不夠重視。企業(yè)內(nèi)部缺乏獨立的審計部門，內(nèi)部審計工作不能高效的開展，且不能保持其獨立性，造成審計人員容易受到管理層的約束，不能保證審計結(jié)果的真實性。企業(yè)在招聘過程中為了節(jié)約人力成本，所招聘的人員中審計專業(yè)知識不足，雖然節(jié)約了成本但是企業(yè)卻忽視了財務(wù)審計人員的經(jīng)驗和知識儲備。審計人員沒有掌握必要的知識，導(dǎo)致企業(yè)在審計在過程中出現(xiàn)錯誤，審計人員給出錯誤的判斷，可能會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的資金浪費，增加了審計風險?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都把重心放在提高市場占有率上，并沒有意識到審計的重要性，沒有重視審計工作，對于審計工作的進程和影響的認識沒有深層次的了解，容易造成報表數(shù)據(jù)造假，審計職能弱化，沒有有效監(jiān)督審計風險，影響了整體的審計工作和企業(yè)的長久發(fā)展。

（三）員工不具備專業(yè)勝任能力，審計團隊綜合素質(zhì)相對較低，企業(yè)不提供系統(tǒng)培訓(xùn)。審計工作需要人來完成，企業(yè)本身對審計工作不夠重視，企業(yè)內(nèi)部審計隊伍較小，有許多可能都是非財務(wù)審計專業(yè)出身，專業(yè)能力弱，而且企業(yè)也不提供系統(tǒng)的培訓(xùn)，員工對于如何加強審計風險的防范和管控的能力不夠，對于探索科學有效的審計風險防范手段不夠積極，且團隊綜合素質(zhì)不高，導(dǎo)致審計團隊缺少“領(lǐng)頭羊”似的人物，不能很好的帶領(lǐng)審計團隊為企業(yè)服務(wù)，審計結(jié)果缺乏真實性，增加審計風險。

（四）審計制度本身出現(xiàn)問題，流程不合理不完善。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)自身的會計審計制度不夠完善，沒有做到準確的規(guī)定，可能出于成本的考慮，財務(wù)部門沒有很好的管理制度，可能一人身兼多職，不相容職務(wù)沒有分離，工作范圍互相混淆，沒有專職對應(yīng)專人，管理制度很不健全，但是企業(yè)的會計和審計本身就是既繁瑣又冗雜的工作，流程多且復(fù)雜，人員的缺少必然會導(dǎo)致流程有缺陷，同時人員配備不齊全，必然會導(dǎo)致企業(yè)的審計風險增加。

（五）內(nèi)部控制制度不規(guī)范。可能對于有些企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度并沒有健全，有些企業(yè)甚至沒有內(nèi)部管控制度。內(nèi)控制度如果不規(guī)范不完善，直接關(guān)系到審計工作是否能夠順利開展。內(nèi)部管控制度不規(guī)范不能很好的約束企業(yè)的利益相關(guān)者和相關(guān)管理層的行為，造成企業(yè)的管理監(jiān)督不善，大大增加了企業(yè)的審計風險。

三、防范審計風險的對策

（一）建立健全法律制度和審計標準。首先要完善我國的審計監(jiān)管法律制度，企業(yè)的經(jīng)營治理離不開法律制度和規(guī)章的約束。企業(yè)要有健全的審計標準，并且這些標準要是清晰具體的，審計人員能夠理解的，在現(xiàn)實中可操作性強，能夠從根本上提高審計工作的水平，有效降低審計風險。

（二）完善內(nèi)部管控制度。在健全法律制度的基礎(chǔ)上，進一步完善企業(yè)內(nèi)部管控制度，這是有效降低審計風險的最直接手段。在建立內(nèi)部管控制度時，管理層要學會換位思考，融入到審計工作中，考慮內(nèi)部管控制度的有效性和可行性。

（三）設(shè)置獨立的審計部門，并且保持其獨立性，加強企業(yè)對審計的重視。企業(yè)要設(shè)置獨立的審計部門，保證專人專職，加強企業(yè)對審計工作重要性的認識。企業(yè)可以根據(jù)自身需要來確定需要多少高水平的審計工作者，可以向高水平的審計人員拋出橄欖枝，提供企業(yè)的優(yōu)惠政策。而且要保持審計部門的獨立性，有利于在審計過程中不受他人干擾，降低審計風險。

（四）企業(yè)組織系統(tǒng)的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)勝任能力和綜合素質(zhì)。審計人員在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中有至關(guān)重要的作用，加強對企業(yè)相關(guān)審計人員的培訓(xùn)和管理，使審計人員能夠了解企業(yè)的發(fā)展狀況和發(fā)展目標。在人員招聘時要注重審計人員的知識儲備和專業(yè)勝任能力，對審計人員進行定期的培訓(xùn)和考核，加強其職業(yè)道德素養(yǎng)。

四、結(jié)束語

企業(yè)審計是一項復(fù)雜繁瑣的工作，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，采取恰當?shù)拇胧﹣矸婪秾徲嬶L險也是一項必要的工作。不斷提高審計人員綜合素質(zhì)，加強完善內(nèi)部管控制度，規(guī)避審計風險，以實現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定長久的發(fā)展。

【參考文獻】

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[2] 丁云.淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計風險及其風險防范[J].中國集體經(jīng)濟，2019（16）：49-50.

作者簡介：李琪寧（1998——）女，漢族，河北邢臺人，單位：河北大學管理學院，2016級本科生，會計學（注冊會計師方向）專業(yè)。