美國(guó)個(gè)稅信息化對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的啟示

【摘 要】 本文首先闡述了信息不對(duì)稱與稅收信息化的關(guān)系。然后分析美國(guó)個(gè)稅信息化制度的優(yōu)勢(shì)，其主要做法有建立統(tǒng)一的納稅人代碼制度來管理納稅人、通過信息共享來加強(qiáng)個(gè)人收入信息監(jiān)督、建立網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)來管理納稅人申報(bào)，以及建立專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心來加強(qiáng)相關(guān)數(shù)據(jù)分析。最后總結(jié)美國(guó)個(gè)稅信息化成功經(jīng)驗(yàn)，討論對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革的啟示。

【關(guān)鍵詞】信息不對(duì)稱 稅收信息化 個(gè)稅改革

2018年6月個(gè)稅法修改之后，我國(guó)開始采用分類綜合相結(jié)合的稅收征收模式逐步取代原先的分類征收，個(gè)人所得稅的征收和管理的復(fù)雜性和難度系數(shù)不斷增加。經(jīng)過30多年的發(fā)展，我國(guó)目前現(xiàn)行的個(gè)人所得稅信息化建設(shè)依然存在一些問題，如納稅人基本信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息聯(lián)網(wǎng)與共享不充分等。稅收信息化是實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅現(xiàn)代化征管的重要手段，信息管稅可以有效地對(duì)個(gè)人的收入信息和納稅信息進(jìn)行監(jiān)管和控制。

一、信息不對(duì)稱和稅收信息化的關(guān)系

信息不對(duì)稱是指交易中的各方擁有的信息不同。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，一些成員擁有其他成員無法擁有的信息，由此造成信息的不對(duì)稱。掌握信息比較充分的一方，往往較缺乏信息的一方處于更有的優(yōu)勢(shì)的地位。

稅收征管中存在許多信息不對(duì)稱現(xiàn)象。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱。在征稅過程中，納稅人可能從少繳稅角度出發(fā)申報(bào)不實(shí)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)相對(duì)而言處于信息劣勢(shì)。其次，上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱。上級(jí)機(jī)關(guān)往往不太了解下級(jí)機(jī)關(guān)當(dāng)?shù)氐亩愒凑鞴芮闆r。最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間的信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他部門之間缺乏信息共享的機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法全面掌握納稅人信息，納稅人往往也會(huì)利用這些漏洞來尋找逃稅、避稅、漏稅的機(jī)會(huì)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱，使雙方相互之間不信任，給稅收征納帶來許多困難和矛盾，加大稅收征管工作量，增加稅收征收成本。稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的信息不對(duì)稱還會(huì)導(dǎo)致納稅人提供虛假信息，少報(bào)瞞報(bào)應(yīng)納稅所得額，直接導(dǎo)致稅款流失。為了更全面真實(shí)地獲取納稅人的信息，稅務(wù)部門需要多次通過信息校驗(yàn)核實(shí)，納稅人只有通過這些信息校驗(yàn)才能報(bào)稅。對(duì)納稅人來說這些操作增加了他們報(bào)稅的復(fù)雜程度，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)來說也增加了他們的工作難度和征收成本，導(dǎo)致稅收效率的降低。

稅收信息化能有效解決稅收征管中的信息不對(duì)稱難題。一方面，稅收信息化優(yōu)化了納稅服務(wù)，諸如網(wǎng)上申報(bào)納稅、在線解答涉稅疑問等，簡(jiǎn)化了報(bào)稅手續(xù)，激勵(lì)納稅人如實(shí)提供涉稅信息。另一方面，稅收信息化建立了四通八達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)，使得納稅人很難隱瞞涉稅信息，能夠?qū){稅人的涉稅信息進(jìn)行記錄監(jiān)管，使得稅收征管更加公正透明。

二、美國(guó)個(gè)稅信息化建設(shè)

美國(guó)是世界上最典型的綜合個(gè)人所得稅制因家，從開征之初實(shí)行的就是綜合稅制。目前美國(guó)綜合個(gè)人所得稅制在征收方面的主要做法是：以家庭為單位，夫妻合并申報(bào)，考慮家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)、通貨膨脹等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項(xiàng)目，實(shí)行指數(shù)化調(diào)節(jié)。在個(gè)人收入信息監(jiān)控上，建立完善的信用制度，在此基礎(chǔ)上及時(shí)獲取個(gè)人所得賬戶的收入信息，結(jié)合納稅人銀行端的收入和消費(fèi)信息，作為個(gè)稅征收的依據(jù)。具體而言，美國(guó)的個(gè)人所得稅信息化建設(shè)成果主要有：

1.建立以納稅服務(wù)為主的現(xiàn)代稅收信息化管理體系。上個(gè)世紀(jì)70年代，美國(guó)就成立了因內(nèi)收入局（IRS），并逐步開發(fā)了數(shù)百個(gè)配套應(yīng)用系統(tǒng)，覆蓋了IRS 主要業(yè)務(wù)功能，形成了以客戶服務(wù)為中心的工作模式，尤其是在納稅服務(wù)方面，取得了顯著進(jìn)步。

2.建立多個(gè)數(shù)據(jù)處理中心搭建高速安全的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。美國(guó)IRS設(shè)立了三個(gè)國(guó)家級(jí)的數(shù)據(jù)計(jì)算處理中心，三個(gè)國(guó)家級(jí)的數(shù)據(jù)計(jì)算處理中心分工明確，聯(lián)系緊密，提高了數(shù)據(jù)處理和運(yùn)算效率，同時(shí)分開儲(chǔ)存數(shù)據(jù)也保證了信息安全。

3.建立了先進(jìn)高效的現(xiàn)代化電子申報(bào)體系。在網(wǎng)上電子申報(bào)系統(tǒng)中，個(gè)稅納稅人可以在該系統(tǒng)中自行稅納稅申報(bào)、允許納稅人隨時(shí)查詢和檢查所得稅申報(bào)表及退稅情況。

4.建立了以納稅服務(wù)為重點(diǎn)的現(xiàn)代化服務(wù)網(wǎng)站。該網(wǎng)站能夠提供給納稅人大量的分類信息，如近10年的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)等，還能指導(dǎo)納稅人申報(bào)納稅。

5.建立了功能全面的稅收管理信息系統(tǒng)。為實(shí)現(xiàn)各種不同類型的稅收管理需要，美國(guó)IRS開發(fā)了近百套功能全面、性能穩(wěn)定的稅收信息系統(tǒng)來滿足稅收征管的管理需求。

三、對(duì)我國(guó)的啟示

第一，通過納稅人代碼制度加強(qiáng)納稅人管理。

建立唯一的納稅人稅務(wù)登記代碼。此代碼作為個(gè)人納稅人永久標(biāo)志，用來完成相應(yīng)的納稅申報(bào)等。建立納稅人代碼的管理制度，該納稅人代碼不僅作為稅務(wù)部門的唯一身份標(biāo)識(shí)，而且還和其他部門一起形成了統(tǒng)一的納稅人代碼管理制度，不僅有利于強(qiáng)化納稅征管，也有利于社會(huì)信用體系的建立。

第二，通過信息共享平臺(tái)加強(qiáng)信息共享。

設(shè)立一個(gè)高效的稅務(wù)數(shù)據(jù)處理中心，實(shí)現(xiàn)與其他部門的信息聯(lián)網(wǎng)與共享，如涉及納稅人收入信息的工商、銀行、房地產(chǎn)等部門，建立一張全面龐大的稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)信息化制度的建設(shè)實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間、上下級(jí)部門之間、部門與部門之間的信息聯(lián)網(wǎng)與信息共享，提高涉稅信息的共享程度，全面及時(shí)有效地監(jiān)控稅源信息。

第三，通過網(wǎng)上辦稅加強(qiáng)申報(bào)征收納稅服務(wù)。

優(yōu)化目前的網(wǎng)上報(bào)稅流程，減少不必要的證明和手續(xù)，建立功能全面、高效安全的電子申報(bào)系統(tǒng)來代替以前的電話申報(bào)或手工申報(bào)。此外還可以提供各種納稅相關(guān)的查詢，納稅申報(bào)系統(tǒng)的功能不僅是完成申報(bào)，也提供了各種供納稅人查詢的功能，讓納稅人查詢退稅進(jìn)度和納稅申報(bào)情況。

第四，通過數(shù)據(jù)中心加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)防控。

建立數(shù)據(jù)處理中心來處理個(gè)人納稅數(shù)據(jù)，并對(duì)納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、決策。數(shù)據(jù)處理中心對(duì)外向個(gè)稅納稅人提供了納稅咨詢、服務(wù)支持等，對(duì)內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供各種納稅數(shù)據(jù)的分析、稅收評(píng)估報(bào)告、稅源監(jiān)控信息等。形成了以數(shù)據(jù)處理中心為主體來實(shí)現(xiàn)個(gè)稅征、管、查的征管模式。

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作者簡(jiǎn)介：周鵬飛（1997—），男，漢族，安徽滁州人，稅務(wù)碩士，單位：安徽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院稅務(wù)專業(yè)